對企業(yè)貨幣資金強(qiáng)化預(yù)算管控的幾點(diǎn)思考

引言：貨幣資金對企業(yè)就如同血液對人生存重要一般，充裕的現(xiàn)金流能使企業(yè)充滿活力、運(yùn)轉(zhuǎn)更加有動(dòng)力。如何有效強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部管理，對企業(yè)生存發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。俗話說“凡是預(yù)則立、不預(yù)則廢”，由此可見提前做好規(guī)劃和預(yù)算，對事情的成敗非常重要。

貨幣資金對企業(yè)來說就如同血液對人生存重要一般，充裕的現(xiàn)金流對企業(yè)就像充足的血液流一樣可以使企業(yè)充滿活力、運(yùn)轉(zhuǎn)更加有動(dòng)力。如何有效強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部管理，對企業(yè)生存發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。俗話說“凡是預(yù)則立、不預(yù)則廢”，由此可見提前做好規(guī)劃和預(yù)算，對事情的成敗非常重要。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，貨幣資金的流轉(zhuǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)流程和環(huán)節(jié)，因此有效的對貨幣資金管理做好規(guī)劃和預(yù)算對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠起到事半功倍的作用。

當(dāng)前有的企業(yè)經(jīng)營管理過程中，按照傳統(tǒng)的思維模式認(rèn)為財(cái)務(wù)管理中貨幣資金管理更多是與銀行核對賬戶余額、編制清理銀行未達(dá)賬款、確保資金支付安全等財(cái)務(wù)事務(wù)性質(zhì)工作，從而忽略了甚至沒有意識(shí)到貨幣資金管理不光是事后管理，而應(yīng)該更加主動(dòng)開展事前的貨幣資金預(yù)算管理，對企業(yè)的貨幣資金從資金流入到流出都沒有建立預(yù)算控制機(jī)制。這樣有可能造成，一方面在企業(yè)資金支付上，資金支付不匹配，項(xiàng)目資金尚未收回已經(jīng)先行墊付，最終形成入不敷出的結(jié)果；或者出現(xiàn)資金支付同生產(chǎn)施工進(jìn)度不匹配，超進(jìn)度付款形成資金提前透支的情況。另一方面，在企業(yè)貨幣資金回收上，如果沒有強(qiáng)化管控，對到期具備收款條件的款項(xiàng)若不及時(shí)催收，時(shí)間過長會(huì)增加形成企業(yè)呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，比如到期的貨款、項(xiàng)目進(jìn)度款、投標(biāo)保證金等，這也會(huì)影響企業(yè)的貨幣資金回流，若形成事實(shí)壞賬后，將會(huì)帶來企業(yè)直接的經(jīng)濟(jì)損失。

因此，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營管理應(yīng)該重視和強(qiáng)化貨幣資金的預(yù)算管控，變事后被動(dòng)管理為事前主動(dòng)管理和事中過程監(jiān)督，充分發(fā)揮貨幣資金預(yù)算管控的積極促進(jìn)作用。貨幣資金的預(yù)算管控可以從以下幾方面開展：

一是建立貨幣資金的預(yù)算回款制度。各個(gè)部門應(yīng)該根據(jù)合同履約執(zhí)行情況，定期梳理并編制應(yīng)收賬款的回款預(yù)算計(jì)劃，交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行企業(yè)的貨幣資金回收預(yù)算匯總。財(cái)務(wù)部門根據(jù)定期的貨幣資金到款情況，編制貨幣資金回收預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，對比分析應(yīng)收回款和實(shí)際回款差異并提交相關(guān)部門，各個(gè)部門在此分析報(bào)告基礎(chǔ)上提出具體解決措施和方案。

二是建立貨幣資金預(yù)算支付制度。各個(gè)部門應(yīng)該根據(jù)合同履約情況和貨幣資金回款情況，定期梳理并編制貨幣資金的支付預(yù)算，交由財(cái)務(wù)部門匯總編制公司支付預(yù)算匯總。對資金回款不到位、資金支付比例超合同履約等特殊情況，公司應(yīng)該建立預(yù)算資金定期例會(huì)，按照公司規(guī)定的資金支付原則具體協(xié)商和解決具體資金支付問題。

三是建立貨幣資金支付的預(yù)算分類管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對貨幣資金支付性質(zhì)、作用不同設(shè)立企業(yè)日常預(yù)算資金支付和專項(xiàng)預(yù)算資金支付。日常預(yù)算資金支付主要包括企業(yè)日常辦公管理費(fèi)用、人員工資薪酬等固定成本發(fā)生的資金付款，這部分資金支付要按月度或季度等時(shí)間節(jié)點(diǎn)做好定期支付預(yù)算安排，確保此類費(fèi)用能夠均衡計(jì)列進(jìn)入成本。專項(xiàng)預(yù)算資金支付主要包括企業(yè)因某個(gè)項(xiàng)目實(shí)施、某個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)、某項(xiàng)資產(chǎn)的購置等所需發(fā)生的專項(xiàng)資金付款，這部分資金支付要根據(jù)合同的約定、實(shí)際實(shí)施進(jìn)度等合理做好支付預(yù)算安排，確保此類費(fèi)用能夠根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度同步計(jì)列進(jìn)入成本，及時(shí)準(zhǔn)確反映項(xiàng)目的成本資金支付狀況。

四是建立貨幣資金預(yù)算執(zhí)行情況分析機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該定期對各個(gè)部門上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，貨幣資金回款預(yù)算要和業(yè)務(wù)部門的合同履約進(jìn)度相結(jié)合，特別是要同應(yīng)收賬款的催收管理密切聯(lián)系，及時(shí)加強(qiáng)對已開具發(fā)票而尚未回款的項(xiàng)目資金回收。貨幣資金的支付預(yù)算要同財(cái)務(wù)部門的實(shí)際支付情況進(jìn)行對比分析，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的情況查找原因，以利于后續(xù)工作的細(xì)化管理。

五是建立相應(yīng)的內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該針對各個(gè)部門貨幣資金預(yù)算執(zhí)行情況建立和細(xì)化考核獎(jiǎng)懲辦法，對預(yù)算執(zhí)行較好的部門給予績效加分或者獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行完成不好的部門給予績效扣分或者考核。預(yù)算執(zhí)行情況的績效考核，可以月度、季度、半年度等為考核周期，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過程管控；對年度預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)的考核，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)的管理。通過內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制建立，能夠有效調(diào)動(dòng)企業(yè)員工實(shí)現(xiàn)貨幣資金預(yù)算目標(biāo)的積極性和主動(dòng)性，對提升工作效率和效果都將發(fā)揮促進(jìn)作用。

企業(yè)通過強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管控，著重抓好貨幣資金的流入和流出兩個(gè)關(guān)口，既可以有效的促進(jìn)企業(yè)理清和加快應(yīng)收賬款的回收，減少企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；又可以有效控制企業(yè)的資金支付，避免盲目支付帶來資金的缺口，同時(shí)合理的貨幣資金支付進(jìn)度在一定程度上還可以減緩企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的增加。

（作者單位：成都供用電工程公司）