企業(yè)會計風(fēng)險及防范對策

引言：本文介紹了企業(yè)會計風(fēng)險的特性，分析了企業(yè)會計風(fēng)險，提出了加強企業(yè)會計風(fēng)險的防范對策。

企業(yè)會計風(fēng)險是指企業(yè)會計業(yè)務(wù)可能帶來經(jīng)濟損失的風(fēng)險，即企業(yè)會計業(yè)務(wù)工作中，因制度安排、組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)導(dǎo)致經(jīng)濟損失的可能性。會計人員在進行工作時，由于錯報、漏報會計信息，使財務(wù)報告反映失實或者依據(jù)失實的信息誤導(dǎo)監(jiān)控行為而給其帶來損失的風(fēng)險。

一、企業(yè)會計風(fēng)險的特性

1.1 會計風(fēng)險的多元性。傳統(tǒng)會計管理模式下，會計風(fēng)險主要體現(xiàn)為會計操作層面的差錯風(fēng)險，風(fēng)險事項和風(fēng)險點相對集中；隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)會計工作面臨的風(fēng)險點逐漸增多，會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，既有會計事項差錯，也有會計電算化系統(tǒng)運行故障，還有會計制度的疏漏、會計政策可選擇性的限制、管理手段的低效等所隱含的風(fēng)險。

1.2 會計風(fēng)險的可控性。雖然會計風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，但企業(yè)可以通過特定的方法了解會計風(fēng)險的各種影響因素，并對其進行預(yù)測和控制；當(dāng)影響因素發(fā)生變化時，會計風(fēng)險也會隨之變化。企業(yè)通過控制這些影響因素，有可能達到控制風(fēng)險的目的。

1.3 會計風(fēng)險的不確定性。會計風(fēng)險只是一種可能性，潛在于會計工作中，他們能否從潛在的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的風(fēng)險，需要有一定的條件。如果會計信息存在錯漏，但是沒有被發(fā)現(xiàn)，或雖是被發(fā)現(xiàn)卻未被追究，會計人員就不會或不會全部承擔(dān)由此造成的損失，只有被追究這種責(zé)任時，這種潛在的風(fēng)險才會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失。

1.4 會計風(fēng)險的嚴(yán)重性。守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石，真實完整是會計工作的價值所在，逾越法律的短期行為將付出沉重代價。無論何種會計風(fēng)險，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失，其后果都是十分嚴(yán)重的，不但會對企業(yè)形象造成不利影響，還需要企業(yè)和相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。

1.5 會計風(fēng)險的客觀性。企業(yè)會計風(fēng)險存在于企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中，這是由企業(yè)會計核算的復(fù)雜性、客觀環(huán)境的多樣性、社會活動的發(fā)展性和主觀認識的局限性所決定的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。企業(yè)只能通過各種措施降低會計風(fēng)險及其可能造成的損失，但無法完全消除。

二、企業(yè)會計風(fēng)險的分析

2.1 監(jiān)督風(fēng)險分析。我國企業(yè)的會計人員更多的重視賬務(wù)的處理，會計的工作依然是記賬、算賬、結(jié)算、報表等傳統(tǒng)程序，缺乏對會計核算資料的分析，忽視對資金運轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險分析反饋機制，充分發(fā)揮會計的分析、監(jiān)督與控制職能作用。企業(yè)會計部門的職能作用發(fā)揮不全，許多人沒有認識到會計工作的地位及其重要性；企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作機制不健全，各部門互相制約，就不能將會計監(jiān)督的任務(wù)落在實處；企業(yè)會計制度的不完善，企業(yè)的管理不能夠做到以會計管理為中心，就會使會計工作處于被動地位，忽略會計監(jiān)督的后果。

2.2 制度風(fēng)險分析。導(dǎo)致企業(yè)會計風(fēng)險的重要制度因素是在企業(yè)仍然沿用計劃經(jīng)濟體制下的計劃領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的會計管理體系。分級管理使得各級部門利欲熏心，利益膨脹，在職工福利、利潤指標(biāo)、同行競爭、支付保證等各種壓力之下，不得不通過削弱會計核算的管理和監(jiān)督來達到他們的目的。與此同時，大部分企業(yè)由于這種分級管理體制，實行按照行政區(qū)域分散核算，逐級匯總上報，會計工作長期處于地區(qū)分割的狀態(tài)，這就為人為篡改會計數(shù)據(jù)打開方便之門。再加上企業(yè)會計人員本地化現(xiàn)象嚴(yán)重，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，很可能做出違法亂紀(jì)的行為，極易造成風(fēng)險的出現(xiàn)和擴大化。

2.3 失真風(fēng)險分析。目前企業(yè)在資金使用、資產(chǎn)經(jīng)營、資金拆放等信息的披露上不夠全面，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)會計資料不能真實準(zhǔn)確的反映這些資產(chǎn)的風(fēng)險情況。近幾年來，我國企業(yè)支付服務(wù)、代理業(yè)務(wù)、衍生金融經(jīng)濟工具業(yè)務(wù)等迅速發(fā)展，各個企業(yè)對所有資產(chǎn)、所有負債得信息披露的不夠徹底，不論是在量上還是在質(zhì)上，都是很不理想，許多國有資企業(yè)還維持在表外附注反映的階段，致使會計結(jié)算透明度差，信息嚴(yán)重失真，所列款項不能真實反映資產(chǎn)狀況，會計風(fēng)險逐漸增高。企業(yè)過分注重過去、靜態(tài)會計信息，忽略了預(yù)測性、動態(tài)聯(lián)系的會計信息，注重宏觀、對外會計信息，忽視了微觀、對內(nèi)型的會計信息，這就造成了會計信息可利用的價值不高，不能夠有效地提高企業(yè)的防風(fēng)險的能力。

三、加強企業(yè)會計風(fēng)險的防范對策

3.1 正視會計風(fēng)險，樹立正確的風(fēng)險意識。①提高企業(yè)管理層對風(fēng)險防范的認識，并帶頭樹立風(fēng)險防范意識，切實加強對會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。②把好會計人員任用關(guān)。③開展方式靈活、形式多樣、針對性強的培訓(xùn)，使會計人員掌握一定的會計風(fēng)險知識。④強化制度教育，形成心理控制防線，對企業(yè)會計人員進行經(jīng)常性的法制教育、道德教育、執(zhí)行各項規(guī)章制度教育，增強其風(fēng)險防范和自我保護意識。

3.2 建立動態(tài)的會計風(fēng)險預(yù)警機制。建立有效的動態(tài)的會計風(fēng)險預(yù)警機制，采用及時的數(shù)據(jù)化管理方式，通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、外部環(huán)境等信息的深入分析，將企業(yè)面臨的風(fēng)險以財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)形式提前告知經(jīng)營者。與此同時，全力查找風(fēng)險發(fā)生的原因和企業(yè)內(nèi)部存在的問題，及時采取有效措施，維護企業(yè)財務(wù)管理的安全。

3.3 強化會計人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德教育。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德教育制度，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，減少會計信息失真的人為因素。通過豐富會計人員后續(xù)教育的形式和手段，達到提高職業(yè)道德教育的效果，形成良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，最大限度地減少會計行為風(fēng)險。

3.4 改革及完善企業(yè)會計制度。改革傳統(tǒng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的分級分散會計核算體制，建立一個由總公司統(tǒng)一管理會計信息，實行大集中管理型的三級核算新體制。三級制核算的主體包括總公司、大區(qū)核算中心、基層分公司，由總公司直接面向基層分公司制定統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)加工等方面是由大區(qū)核算中心完成，不僅可以保證基層分公司的增收節(jié)支，提高防風(fēng)險能力，有效的防止有人惡意篡改會計信息，很大程度上增強會計信息的可利用價值，減少機構(gòu)對同一內(nèi)容的重復(fù)性工作，大大提高了企業(yè)的業(yè)務(wù)效率。

3.5 加強會計核算與監(jiān)督職能。會計的兩大職能，一是會計核算，二是會計監(jiān)督。會計核算重點是真實準(zhǔn)確、完整合法，會計監(jiān)督重點是及時有效、嚴(yán)格獨立、有完善的事前防范、事中控制、事后審查程序。企業(yè)要結(jié)合會計核算中出現(xiàn)得案例和事故，進行分析，組織業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實提高會計人員防風(fēng)險意識和能力，還要規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，完善企業(yè)內(nèi)部控制。

3.6 強化內(nèi)控資源的優(yōu)化配置。①內(nèi)部控制的設(shè)計不是把重心放在防止企業(yè)內(nèi)部人員工作出錯，而是放在企業(yè)風(fēng)險防范上。②提高信息安全觀念，強化信息安全管理。③樹立系統(tǒng)、全局的觀念，使得所建立的內(nèi)控機制可以與各項制度有效地結(jié)合，形成一個穩(wěn)定，能夠隨著環(huán)境的變化做出適當(dāng)調(diào)整的有機整體。

結(jié)束語

會計風(fēng)險是風(fēng)險在會計工作領(lǐng)域中的一種表現(xiàn)，會計風(fēng)險存在與企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。在實際工作中，必須加強企業(yè)的防風(fēng)險制度，提高會計人員的防風(fēng)險意識， 強化會計風(fēng)險的監(jiān)督與防范體系，改善企業(yè)會計系統(tǒng)在防風(fēng)險中的地位和作用， 更新觀念，調(diào)整策略，與時俱進，消除風(fēng)險，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1] 張堯洪.會計風(fēng)險的成因及其規(guī)避措施[J].集體經(jīng)濟研究，2005.

[2] 左冬梅.如何加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[J].財務(wù)與會計，2008.

（作者單位：華能山東石島灣核電有限公司）

作者簡介

劉春玲，女，漢族，碩士研究生，1981年出生，會計師，現(xiàn)從事核電企業(yè)財務(wù)會計工作。