電子商務(wù)下C2C模式對稅收的影響

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，以電子商務(wù)為核心的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的興起給稅收征管帶來了一場前所未有的難題，然而與之相關(guān)的稅收問題也受到了廣泛的關(guān)注，尤其是C2C電子商務(wù)對稅收政策的沖擊最為強烈。本文將著重分析對C2C電子商務(wù)實施稅收征管的問題分析，并提出相應(yīng)的稅收征管的對策，最終達成既不造成國家稅收的流失又能更好的促進C2C電子商務(wù)發(fā)展的良好局面。

一、目前C2C的稅收狀況

C2C電子商務(wù)作為網(wǎng)上購物和網(wǎng)上銷售的主要模式，是互聯(lián)網(wǎng)作為商務(wù)平臺工具的重要體現(xiàn)，網(wǎng)民和商家可以通過互聯(lián)網(wǎng)交易平臺各取所需，共同獲益，所以C2C電子商務(wù)是值得政府和社會大力倡導的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。我國的C2C電子商務(wù)的發(fā)展還處于初級階段，但由于網(wǎng)絡(luò)交易成本低廉，國家又一直在大力扶植電子商務(wù)的發(fā)展，給予其稅收上的極大優(yōu)惠，近幾年來得以迅速發(fā)展，成交金額也突飛猛進，規(guī)模實現(xiàn)了以幾何級數(shù)的增長。

C2C電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)對稅制的沖擊也日漸顯現(xiàn)。電子商務(wù)作為一個新興產(chǎn)業(yè)，目前我國對其征稅的技術(shù)條件尚不具備，主要原因有以下幾個方面：

一是C2C模式電子商務(wù)的整體規(guī)模很大，面對龐大的電子商務(wù)主體，以眼前我國稅收系統(tǒng)的人力資源狀況和信息系統(tǒng)管理能力是很難有效地實現(xiàn)監(jiān)督和逐個征稅的，作為衡量一項稅收措施成功與否的重要指標，稅收成本過高，征稅有可能得不償失。

二是電子商務(wù)能降低成本、提高效率，在就業(yè)形勢極為嚴峻的情況下，由于C2C電商門檻低、成本小的優(yōu)勢，吸引了不少的大學畢業(yè)生、城市失業(yè)者在淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等第三方平臺上開店實現(xiàn)就業(yè)，催生了網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)高潮，如果真正開始征稅，網(wǎng)店由此增加的成本將轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，網(wǎng)店失去價格優(yōu)勢必然會打擊網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)者的熱情，抑制新進者的加入有可能影響電子商務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

三是我國信息化水平較低，信息應(yīng)用系統(tǒng)普遍存在“信息孤島”，另外稅務(wù)信息化基礎(chǔ)相對薄弱，大量數(shù)據(jù)不能共享，信息交流不暢，設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)利用率低，這些現(xiàn)象都難以適應(yīng)稅收網(wǎng)絡(luò)集中管理化的要求。

二、應(yīng)對措施

然而，我們不能因為各種條件不具備而無視電子商務(wù)漏稅的行為。隨著電商的迅猛發(fā)展，其市場規(guī)模已經(jīng)相當龐大，如果仍然不對其進行征稅是沒有理由的。根據(jù)我國憲法和相關(guān)法律規(guī)定，納稅是公民的義務(wù)，我國法律上規(guī)定凡是在我國境內(nèi)發(fā)生的任何交易，無論是網(wǎng)絡(luò)銷售還是實體銷售，原則上只要是以營利為目的進行的銷售商品或提供勞務(wù)，都需注冊辦理營業(yè)執(zhí)照，并要求超過稅法規(guī)定的起征點就要繳稅。但目前在網(wǎng)上特別是C2C領(lǐng)域，絕大多數(shù)商家都沒有辦理工商執(zhí)照，不具有工商納稅主體的身份，對其征稅顯得依據(jù)不足。在電子商務(wù)日漸發(fā)達的今天，我們要采取積極的態(tài)度，加強稅收法律知識的宣傳，加大監(jiān)管力度，強化個人網(wǎng)店主的納稅意識，彌補法律制度、稅收技術(shù)上存在缺陷。要通過優(yōu)質(zhì)的服務(wù)優(yōu)化自身形象，提供相應(yīng)的公共服務(wù)，通過采取多種形式對申報積極的納稅人進行獎勵，營造良好的C2C電子商務(wù)征稅的氛圍，使個人網(wǎng)店感覺到納稅并不是單方面的付出，也會有好的回報，體現(xiàn)出“多付出、多收獲”的公平原則。也許對電子商務(wù)征稅在短期內(nèi)可能會對部分網(wǎng)店形成較大的壓力，但從長期來看，對于電子商務(wù)整體發(fā)展是有益的，會更有利于促進C2C領(lǐng)域的優(yōu)勝劣汰，進而縮小“無良商家”的生存空間，讓稅收成為推動電子商務(wù)發(fā)展的助力。

此外，對電子商務(wù)不征稅而僅對實體店征稅，這樣有違稅收的公平性。市場機制的精髓在于公平競爭，然而一個顯而易見的事實是：越來越多的消費者熱衷于在實體店試穿試用，然后依據(jù)商品貨號進行淘寶或其它方式的網(wǎng)購，這時的實體店卻淪為了網(wǎng)店的“試衣間”，實體店的壓力與日俱增，長期對C2C模式電子商務(wù)免稅將直接導致實體店與網(wǎng)店的稅負不公。

從電子商務(wù)稅收上看，我國稅收征管水平還有很大的提升空間，稅制的發(fā)展也是時代的必然要求。傳統(tǒng)稅法的各項制度都是以有形交易為基礎(chǔ)建立的，電子商務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)稅制。在電子商務(wù)條件下，現(xiàn)行稅收征管制度中的稅務(wù)登記制度、傳統(tǒng)賬簿憑證管理制度、納稅申報制度、稅款征收制度、稅務(wù)檢查制度等都顯現(xiàn)出了局限性和不適應(yīng)性。要不斷提高稅收征管過程的信息化程度，充分發(fā)揮信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在稅收征管各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的作用，提高稅收征管運行速度和稅收管理效率，加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建設(shè)，開發(fā)、設(shè)計、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件，實現(xiàn)電子商務(wù)稅收電子化，為電子商務(wù)的征稅提供技術(shù)保障，推動電子商務(wù)稅收征管的發(fā)展。加強稅務(wù)部門與工商、銀行、房產(chǎn)等部門之間的信息交流與共享，以及地區(qū)之間的信息共享，為稅收征管提供有力的信息支撐；工商部門要加強對電子商務(wù)的監(jiān)管，促進市場公平有序競爭等等。

我國是電子交易輸入大國，如果不征稅，那么從國際角度來看，對我們自身是不公平的。出于稅收中性原則和保護發(fā)展中國家稅收管轄權(quán)的考慮，我國將不可能長期對電子商務(wù)實行免稅政策，應(yīng)在促進電子商務(wù)發(fā)展的前提下，選取合適的時機，對C2C電子商務(wù)合理征稅。

三、C2C稅收原則

從我國的情況來看，稅收法治、稅收公平要求規(guī)范網(wǎng)店稅收征管，對原來游離于稅收征管之外的中小網(wǎng)店征稅。但考慮到電子商務(wù)企業(yè)的特殊性，從鼓勵發(fā)展角度出發(fā)，可以在稅收優(yōu)惠和稅收征管上適當傾斜。建議在增值稅和所得稅上給予適當優(yōu)惠，如對中小網(wǎng)店提高增值稅起征點和所得稅費用扣除標準，或者對家庭經(jīng)營的網(wǎng)店，可允許家庭相關(guān)費用予以扣除。

根據(jù)C2C電子商務(wù)交易的特性及其發(fā)展特征，對C2C征稅應(yīng)當遵循以下三大原則：

（一）稅收中性原則。在考慮電子商務(wù)稅收政策時，應(yīng)以交易的本質(zhì)內(nèi)容為基礎(chǔ)，而不應(yīng)注重交易的形式，以避免稅收對經(jīng)濟的扭曲。作為電子商務(wù)稅收的一部分，C2C電子商務(wù)稅收也應(yīng)當體現(xiàn)稅收的公平性，堅持稅收中性原則。

（二）居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重原則。我國作為發(fā)展中國家，還屬于電子交易的輸入國，如果沒有自己的方針對策，放棄地域管轄權(quán)將失去大量的稅收收入，所以我國應(yīng)該本著維護國家根本利益的目的，堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。

（三）避免雙重征稅原則。C2C電子商務(wù)中納稅人的身份、主營地點、交易細節(jié)、交易憑證等難以有效確認與監(jiān)管，交易的復雜性必然會導致對電子商務(wù)雙重征稅或多征稅的問題。即如果電子商務(wù)交易中的各環(huán)節(jié)不能有效地確認，或不能處理好依據(jù)電子商務(wù)中商流或信息流征稅與依據(jù)物流征稅有效銜接的問題，那么電子商務(wù)中的雙重征稅或多征稅的問題將無法避免。

綜上所述，對C2C征稅在開始階段，稅收可能收不了多少，甚至有可能成本大于收入，但對電子商務(wù)征稅表明的是國家依法征稅的態(tài)度，也有利于民眾稅收意識的提高和依法納稅環(huán)境的形成。而隨著時間的推移，電子商務(wù)行業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，電子商務(wù)稅收管理越來越成熟，這一塊稅收規(guī)模也將逐步擴大。對C2C電子商務(wù)實施稅收征管的關(guān)鍵在于既可以促進電子商務(wù)的發(fā)展，又可以確保國家征稅權(quán)在電子商務(wù)領(lǐng)域的實現(xiàn)。