試論基層財(cái)政審計(jì)存在問題與建議

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)體制條件下公共財(cái)政框架的構(gòu)建，我國政府對審計(jì)工作也越來越重視，財(cái)政審計(jì)是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，財(cái)政審計(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，然而，我國的審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，在財(cái)政審計(jì)方面正在面臨著新的形勢和許多亟待解決的問題。

關(guān)鍵詞：基層機(jī)關(guān)；財(cái)政審計(jì)；問題建議一、 當(dāng)前基層財(cái)政審計(jì)面臨的問題

財(cái)政審計(jì)在規(guī)范財(cái)政管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、保障經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展等方面具有積極的促進(jìn)作用。

(一) 審計(jì)體制范圍受限監(jiān)督不到位

我國基層審計(jì)機(jī)關(guān)作為本級政府的一個(gè)職能部門，從屬當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)，人、財(cái)、物依賴于當(dāng)?shù)卣?，人事的任用和調(diào)動由當(dāng)?shù)卣墓芾?。而一個(gè)地區(qū)或區(qū)域財(cái)政資金使用的重點(diǎn)領(lǐng)域和如何使用一般都是由當(dāng)?shù)卣鞒鰶Q策或指示，為了地方利益和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政審計(jì)報(bào)告經(jīng)常是經(jīng)過當(dāng)?shù)卣倪^濾和首肯后才報(bào)出，因此即使查出了違規(guī)或損失浪費(fèi)問題，也無法得到充分披露和整改落實(shí)，這樣的行政管理體制造成了對本級財(cái)政的審計(jì)范圍受限、對平級部門的監(jiān)管無力等問題，從而使一些財(cái)政資金游離于審計(jì)的監(jiān)督之外。由于審計(jì)范圍和內(nèi)容受限，制約了審計(jì)的深化開展，使得審計(jì)變成了一種形式，年年審，報(bào)告卻年年一個(gè)樣，反映的都是幾個(gè)無關(guān)痛癢的問題，毫無新意，使審計(jì)人員在思想和行動上都產(chǎn)生了疲勞感，審計(jì)調(diào)查就成了例行的程序，實(shí)施方案則是每年修改時(shí)間和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)便罷。另一方面也造成了被審計(jì)單位覺得審計(jì)不會對自己有什么影響，只要把責(zé)任推到政府身上，審計(jì)就會有所顧忌避而不談，因而對審計(jì)運(yùn)漸產(chǎn)生一種無所謂的態(tài)度。這些原因?qū)е铝藢徲?jì)監(jiān)督缺位、審計(jì)失靈等現(xiàn)象，審計(jì)監(jiān)督作用大打折扣。

（二）審計(jì)經(jīng)費(fèi)未能真正落實(shí)

近年來，由于財(cái)政預(yù)算對部門經(jīng)費(fèi)不斷壓縮，使得基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作經(jīng)費(fèi)苦地存在缺口。審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)信息化建設(shè)等工作的無法開展，沒有諸如審計(jì)技術(shù)方法研發(fā)、軟件開發(fā)等研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，也給開展資金效益 審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等工作帶來了困難，審計(jì)方法得不到創(chuàng)新，審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量受到挑戰(zhàn)，一定程度上影響了審計(jì)工作的深入開展和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

(三) 審計(jì)技術(shù)方法落后

目前，很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有運(yùn)用或接觸過 AO現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位還是普遍以手工做賬為主，因此在審計(jì)中還是以手工查賬為主，先憑證后賬本，就賬查賬，翻閱大量憑證資料，沒能運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行研究分析，審計(jì)內(nèi)容不全面不完整，且缺少審計(jì)大型項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)、方法和技巧，也沒能對以往的工作進(jìn)行總結(jié)研究，找尋適合本地實(shí)際的工作方式方法，因此工作效率低，工作水平提不上，工作進(jìn)展止步不前，導(dǎo)致了審計(jì)只能停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性層面，無法進(jìn)一步展開資金的效益、效果等更深層次的審計(jì)。

(四)審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)無法滿足審計(jì)工作需要

當(dāng)前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是縣區(qū)審計(jì)局，人少事多的矛盾非常突出，不僅審計(jì)人員配備少，還要隨時(shí)兼顧當(dāng)?shù)卣苯酉逻_(dá)或臨時(shí)交辦的非審計(jì)工作任務(wù)，如城鄉(xiāng)清潔、大拆遷和各類檢查等工作，使得審計(jì)人員疲于奔命，而本職的審計(jì)工作卻力不從心，結(jié)果只能應(yīng)付了事，為了完成任務(wù)而簡單出個(gè)審計(jì)報(bào)告了事，審計(jì)質(zhì)量無法保證，導(dǎo)致審計(jì)工作形同虛設(shè)，模糊了自身的審計(jì)職能。

此外，基層審計(jì)人員年齡偏大，多是會計(jì)、審計(jì)專業(yè)出身，工程學(xué)、管理學(xué)、信息技術(shù)等專業(yè)人才很少，不少審計(jì)人員缺乏先進(jìn)、創(chuàng)新的審計(jì)理念，缺乏危機(jī)意識、進(jìn)取心等，由于工作理念過于陳舊，在處理相關(guān)審計(jì)工作方面缺乏靈活變通的思想，面對不斷涌現(xiàn)的新技術(shù)、新方法，又不愿去更新知識，未能與當(dāng)前快速變化的外部環(huán)境相適應(yīng)。而新調(diào)入的審計(jì)人員有很大一部分是政策性安置，對審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)。審計(jì)人員思想觀念陳舊，知識更新不及時(shí)，復(fù)合型人才缺乏，在一定程度上制約了審計(jì)工作的發(fā)展，導(dǎo)致了審計(jì)工作效率低、效果差，無法遠(yuǎn)應(yīng)新形勢下審計(jì)工作的需要。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)面臨問題的對策建議

（一）拓寬財(cái)政審計(jì)范圍和內(nèi)容

在制定年度本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)，盡量爭取上級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和充分授權(quán)，或全省、全市進(jìn)行同步審計(jì)，統(tǒng)一下發(fā)通知書，形成上下聯(lián)動的局面，提高審計(jì)工作的效率和獨(dú)立性。同時(shí)將審計(jì)關(guān)口前移，從財(cái)政預(yù)算編制入手，審查預(yù)算編制是否完整、科學(xué)、合理，是否按全口徑編制頂算。在審計(jì)財(cái)政資金收支時(shí)，要將全部公共財(cái)政資金納入審計(jì)范圍，進(jìn)行全方位審計(jì)，擴(kuò)大市計(jì)程蓋面，不僅要看稅收收入，還要看非稅資金收入及支出、政府性債務(wù)資金收支、轉(zhuǎn)移性收支等:不僅要關(guān)注本級財(cái)政直管資金，還要關(guān)注其他部門掌管的財(cái)政資金，必要時(shí)延伸審計(jì)所屬二、三級預(yù)算單位或具體使用資金單位:不僅要審計(jì)財(cái)政資金的真實(shí)合法性，還要向資金的放益性方向拓展，將強(qiáng)農(nóng)、惠民、為民辦實(shí)事等資金作為審計(jì)的主要內(nèi)容，每年根據(jù)與群眾切身利益相關(guān)的問題、社會關(guān)注的熱點(diǎn)問題來確定審計(jì)的重點(diǎn)。審查是否有截留挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)等問題，評價(jià)財(cái)政資金使用的方向和結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理、是否達(dá)到了預(yù)期的效果、是否有效益等，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向社會公布，接受社會各界的監(jiān)督，促進(jìn)各部門依法履行職責(zé)，規(guī)范管理，提高財(cái)政資金的使用效益和管理水平。

（二）保證基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)落實(shí)到位

《中華人民共和國審計(jì)法》第十一條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證\"。地方各級財(cái)政部門在做預(yù)算時(shí)應(yīng)保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的日常辦公經(jīng)費(fèi)、審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)、聘請外部人員和專家經(jīng)費(fèi)、審計(jì)信息化工程建設(shè)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，改善交通工具和條件，為進(jìn)行延伸調(diào)查和分析提供條件，真正保障地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的獨(dú)立性，嚴(yán)明審計(jì)廉政紀(jì)律，提高工作積極性和工作效率。

(三)改進(jìn)審計(jì)工作方法，提高工作效率和質(zhì)量

保證提前介入的權(quán)利，對提交的審計(jì)結(jié)果具有獨(dú)立發(fā)表意見和修正的權(quán)力，在此基礎(chǔ)上，以審理部門意見為主，會同業(yè)務(wù)部門對草擬的審計(jì)報(bào)告選送進(jìn)行修正后，在依程序提交局業(yè)務(wù)會議審定。創(chuàng)新市現(xiàn)方式。按國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，必須經(jīng)過審計(jì)組長審核、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核、法規(guī)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定四個(gè)環(huán)節(jié)，考慮到縣級市計(jì)機(jī)關(guān)人員少，任務(wù)重，項(xiàng)目大小不一，全部按四個(gè)環(huán)節(jié)做有一定難度，但保留獨(dú)立部門審理和審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定這兩個(gè)環(huán)節(jié)是必要的。無論是專職審理還是兼職審理，要做到確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，必須有人對該項(xiàng)目是否按照審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施，審計(jì)目標(biāo)是否存實(shí)現(xiàn)、審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)、充分，審計(jì)查出的主要問題事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是有準(zhǔn)確進(jìn)行審理，然后對重大問題和重要審計(jì)事項(xiàng)再經(jīng)過業(yè)務(wù)會議審定。

(四)重視審計(jì)整改檢查，確保審計(jì)效果

為督促審計(jì)決定意見建議落實(shí)到位，應(yīng)當(dāng)邊立較為完善的整改檢查機(jī)制。首先要引起人大和政府的高度重視，重要事項(xiàng)和問題由領(lǐng)導(dǎo)批示監(jiān)督落實(shí)，審計(jì)工作報(bào)告反映的問題由政府召集會議研究督促整改，并接受人大咨詢和監(jiān)督。其次，明確規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室為具體負(fù)責(zé)檢查和了解被審計(jì)單位整改情況的責(zé)任機(jī)構(gòu)，審計(jì)整改結(jié)果納入科室年度目標(biāo)考核內(nèi)容。

三、全面提升審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

（一）引進(jìn)專業(yè)人才

隨著世界科技信息技術(shù)的快速發(fā)展，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須不斷引進(jìn)掌握先進(jìn)技術(shù)的審計(jì)人才，如計(jì)算機(jī)、環(huán)境學(xué)、工程學(xué)等專業(yè)人才，通過公平公開透明的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制吸引人才，不斷壯大審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)隊(duì)伍的活力和整體素質(zhì)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)

強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)道德教育和審計(jì)法制教育，弘揚(yáng)審計(jì)精神，樹立\"責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)\"的審計(jì)價(jià)值理念和文明形象，增強(qiáng)審計(jì)事業(yè)的凝聚力，提高審計(jì)人員的精神境界，關(guān)心干部，為干部解決后顧之憂，營造團(tuán)結(jié)、互助、文明、包容的工作氛圍，提高干部開展工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性，通過多渠道塑造一支紀(jì)律嚴(yán)明、素質(zhì)高、專業(yè)全面又充滿活力的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供人才保障。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，管控審計(jì)質(zhì)量

古人云，制先定則士不亂，士不亂則刑乃明?？h級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照、新準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)制度建設(shè)。①實(shí)施\"審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)查證、審計(jì)處理\"三分離制度，并落實(shí)到機(jī)構(gòu)\"三定\"方案中。②細(xì)化操作辦法，制定相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法、審計(jì)業(yè)務(wù)會議制度、重大審計(jì)事項(xiàng)集體審定制度等辦法。③建立并完善《審計(jì)人員執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行規(guī)定》和《審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任制》。④加大重大違法行為查處力度，與有關(guān)部門建立大要案查處協(xié)調(diào)配合機(jī)制，修訂紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)工作協(xié)調(diào)配合辦法。通過建立立和完善一系列業(yè)務(wù)管理和實(shí)施辦法，將準(zhǔn)則具體落實(shí)到了審計(jì)各環(huán)節(jié)每一步，明確責(zé)任，清晰任務(wù)，為規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量提供保障。

結(jié)束語：

綜上所述，財(cái)政審計(jì)是一項(xiàng)長期的工作，在推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)工作發(fā)展和不斷優(yōu)化的工作進(jìn)程中，必須努力提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障審計(jì)經(jīng)費(fèi)切實(shí)落實(shí)到位，尤其是要改進(jìn)審計(jì)工作方式方法，努力提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，提高審計(jì)成果運(yùn)用，基層審計(jì)人員要提高財(cái)政審計(jì)意識，創(chuàng)新思維，與時(shí)俱進(jìn)，理順和優(yōu)化財(cái)政審計(jì)體制，以逐步解決基層審計(jì)機(jī)關(guān)目前在財(cái)政審計(jì)方面所面臨的一系列問題，在未來的發(fā)展過程中財(cái)政審計(jì)不是一項(xiàng)政治任務(wù)，而是一項(xiàng)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)約束的一個(gè)手段，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會健康可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

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