芻議完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度不斷加深，國(guó)家經(jīng)濟(jì)也加快了發(fā)展的步伐。企業(yè)的發(fā)展也取得了不小的進(jìn)步，業(yè)務(wù)量和實(shí)力迅速提升，財(cái)務(wù)管理制度也進(jìn)行了不同程度上的改革，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)適應(yīng)新的財(cái)務(wù)管理制度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍處于摸索階段，了解企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題，探尋合理科學(xué)的解決對(duì)策，方能使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加完善化，從而提高財(cái)務(wù)管理能力，使企業(yè)的戰(zhàn)斗力更加強(qiáng)勁！

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；作用；問(wèn)題；對(duì)策一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本含義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有著怎樣的含義呢？企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制即企業(yè)自身為提高其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)財(cái)物的安全，會(huì)計(jì)信息的客觀準(zhǔn)確和完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性的一種措施。從而保證企業(yè)資金的合理配置，安全完整，使得企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行，來(lái)確保企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理能力具有十分重要的意義，也代表著企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善在一定程度上能夠把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低至化，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作順利進(jìn)行，能夠從根源上來(lái)遏制貪污腐敗的惡習(xí)，確保社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

第一，有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，一方面可以使企業(yè)財(cái)物管理有著合理的規(guī)劃，為工作者提供更為直觀的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而方便對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管和使用。另一方面，可以大量減少企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資的惡意損害，如減少企業(yè)物質(zhì)的不合理利用，遏制企業(yè)工作人員的貪污行為的發(fā)生、以及避免不確定因素導(dǎo)致的缺失等現(xiàn)象。而且可以使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中有章可循，有據(jù)可依，使得企業(yè)收支行為更加規(guī)范，避免財(cái)務(wù)管理工作人員的隨意性，減少企業(yè)資產(chǎn)的流失，從根本上阻止企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，倡導(dǎo)遵法治企，依法治企的文明科學(xué)之路！

第二，有利于完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可使會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)相互關(guān)聯(lián)性，有效地避免錯(cuò)誤的產(chǎn)生和弊端的蔓延，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有了更加完整可靠、準(zhǔn)確全面的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)打下良好的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)和工作人員進(jìn)行分工管理，并實(shí)時(shí)監(jiān)督和考核，促使企業(yè)各部門(mén)以及各工作人員各盡其職、明確目標(biāo)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地進(jìn)行。準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息同時(shí)也可為我國(guó)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控提供依據(jù)，維護(hù)國(guó)家正常經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)管理控制有著非常重要的作用。它不僅可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全，而且還能有效管理企業(yè)在會(huì)計(jì)工作方面實(shí)施的各種控制措施，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和發(fā)展作用不言而喻。同時(shí)，企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性，為企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展壘砌了一面堅(jiān)固的保護(hù)墻。促使企業(yè)資金得到充分利用，企業(yè)財(cái)務(wù)安全得到保障，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理走上正軌。除此之外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制促進(jìn)企業(yè)合理科學(xué)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)明晰，各司其職，使其收益目標(biāo)更為明確。為企業(yè)發(fā)展提供有效會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以說(shuō)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有不可替代的作用，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

一方面，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員和負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，仍然停留在表面層次。認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是一份寫(xiě)明規(guī)章制度的文件，簡(jiǎn)單的理解為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是控制企業(yè)資金收支協(xié)調(diào)性，或者是只片面看到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中使用的人力、物力資源等因素，沒(méi)有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正落實(shí)，以致大多數(shù)企業(yè)成立的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度成為了一紙空文，卻沒(méi)有真正意義上的實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。另一方面，很多企業(yè)員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)注度嚴(yán)重缺乏，并沒(méi)有參與企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思想觀念。一些企業(yè)員工甚至沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和自己利益的關(guān)聯(lián)性，更不用說(shuō)起到監(jiān)督和促進(jìn)的作用了。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)差

在部分企業(yè)中，雖然成立了會(huì)計(jì)部門(mén)，但是會(huì)計(jì)部門(mén)的相關(guān)負(fù)責(zé)人員，職業(yè)技能素質(zhì)較低，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作正確性，合理性的保障，不用說(shuō)這是無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需求的。同時(shí)，部分缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督和管理，沒(méi)有很好的建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，這種管理意識(shí)的薄弱直接導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制停留于表面，無(wú)法真正發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的巨大作用。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)差另一突出表現(xiàn)便是業(yè)的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的不健全。最常見(jiàn)的現(xiàn)象就是會(huì)計(jì)工作人員身兼數(shù)職。有的企業(yè)雖設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但分工不太明確，將管理和會(huì)計(jì)并沒(méi)有分離，甚至有的企業(yè)沒(méi)有成立財(cái)務(wù)管理部門(mén)，直接與會(huì)計(jì)部門(mén)合并，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼任財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的職責(zé)。部分企業(yè)也沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否具有合規(guī)性和合理性，也無(wú)從得知。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，造成內(nèi)部管理松弛，以致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)不明確，施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容不夠具體，無(wú)法突出重點(diǎn)，其控制效果差強(qiáng)人意。除此之外，內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)，使其監(jiān)督力度也大大減弱。有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其自身的職能理解存在問(wèn)題，過(guò)分注重查錯(cuò)糾弊，忽視了防錯(cuò)防弊這一職能，從而未能充分發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算操作程序，工作透明程度較低，“一人辦事一人知”的現(xiàn)象較為普遍。甚至部分企業(yè)根本不設(shè)賬，以票代賬，賬目極其混亂!還有相當(dāng)一部分自營(yíng)企業(yè)設(shè)有多套賬，不按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，張冠李戴，無(wú)視會(huì)計(jì)核算的一般原則，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，收入與支出費(fèi)用比例嚴(yán)重失衡，人為操縱利潤(rùn)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高

一方面，部分會(huì)計(jì)工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平有限，缺乏基本的分析識(shí)別能力，無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次要求，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施。另一方面，很多會(huì)計(jì)工作人員道德素質(zhì)不高，出于個(gè)人利益考慮，無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)業(yè)務(wù)人員的違規(guī)行為睜一只眼閉一只眼。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒(méi)有積極改善，反而直接參與貪污、挪用公款等違法活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種道德素養(yǎng)嚴(yán)重制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)，造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，費(fèi)用支出失控，資金大量流失。

四、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職責(zé)作用，各企業(yè)都應(yīng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的宣導(dǎo)?？筛鶕?jù)自身的企業(yè)的特點(diǎn)和內(nèi)部管理的需要，落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制！例如，企業(yè)可適時(shí)開(kāi)展企業(yè)歷史文化的宣導(dǎo)活動(dòng)，使企業(yè)各階層工作人員了解到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性的認(rèn)識(shí)。定期對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)的普及，只有對(duì)會(huì)計(jì)有了基本的了解，才能進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，才能使其自身利益擴(kuò)大化。

（二）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)

不同的企業(yè)，其會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)模式也大不相同，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，首先就需要做好企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)匹配工作，來(lái)適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的需求!隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置也需要更加全面和完善。如企業(yè)可設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)、會(huì)計(jì)管理部門(mén)、數(shù)據(jù)處理中心及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，將各部門(mén)的具體職責(zé)細(xì)致分工化、明確化。會(huì)計(jì)系統(tǒng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理管轄，會(huì)計(jì)系統(tǒng)由總會(huì)計(jì)師管轄，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接接受公司董事會(huì)或董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以此來(lái)保證各部門(mén)的獨(dú)立性。同時(shí)，還應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管部門(mén)以及監(jiān)管制度，加強(qiáng)各部門(mén)間的聯(lián)系，相互監(jiān)督，相互管制，環(huán)環(huán)相扣，避免有些部門(mén)的投機(jī)取巧，以權(quán)謀私。

（三）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算

企業(yè)可設(shè)計(jì)一套完整的會(huì)計(jì)核算操作程序，將財(cái)務(wù)收支明細(xì)透明化，同時(shí)要確保賬目的有條有理，每筆資金的具體來(lái)源以及具體使用情況都要做詳細(xì)的記錄。無(wú)論是何種集資或者投資手段都要遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則，以此來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定。從而獲得企業(yè)工作人員的信任感，提高其工作積極性，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

（四）提高企業(yè)工作人員的整體素質(zhì)

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善，是企業(yè)工作人員共同努力的結(jié)果，因此，提高企業(yè)工作人員的整體素質(zhì)水平是企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善的關(guān)鍵。首先，各工作人員都應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并根據(jù)本企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本職能，制定出具體、詳細(xì)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方管理方案，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息。要加強(qiáng)對(duì)員工有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的大力宣傳，在企業(yè)中營(yíng)造出強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、履行責(zé)任意識(shí)的氛圍?？稍O(shè)立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)制，激發(fā)工作人員的積極性，來(lái)強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)。另一方面，同時(shí)可定期舉行企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)問(wèn)答活動(dòng)，并設(shè)有獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)則，提高其參與性，來(lái)實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的普及，提高會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)技能，滿(mǎn)足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次要求，為全面完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制奠定良好的基礎(chǔ)!

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