營(yíng)改增迎中期大考

2014年2月，是最新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的全國(guó)郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)企業(yè)迎來(lái)的首個(gè)申報(bào)納稅月，也是率先試水的上海市在改革兩周年后迎來(lái)的新報(bào)稅月。

作為中國(guó)稅制改革的“重頭戲”，短短兩年間，營(yíng)改增試點(diǎn)推進(jìn)之快，出乎很多人的意料。

在一些業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，沒(méi)有一項(xiàng)改革像營(yíng)改增一樣獲得各方面如此廣泛的認(rèn)同，這一改革凝聚了宏觀領(lǐng)域“最大經(jīng)濟(jì)政治公約數(shù)”：既是國(guó)家加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要“棋子”，也體現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的政策效應(yīng)，更具備催生全面改革的特殊功效，成為深化財(cái)稅改革的突破口和主線索。

根據(jù)國(guó)務(wù)院部署，到2015年，中國(guó)將全面完成營(yíng)改增，屆時(shí)營(yíng)業(yè)稅將成為歷史。如今棋至中局，人們?cè)陉P(guān)注營(yíng)改增“中期大考”成績(jī)單的同時(shí)，更關(guān)注在全面深化改革的大背景下，營(yíng)改增將如何引領(lǐng)新一輪財(cái)稅體制改革涉入深水區(qū)。

2年減稅超1800億元

官方數(shù)據(jù)顯示，2012年，上海、北京等12省市營(yíng)改增試點(diǎn)全年減稅426.3億元。2013年，進(jìn)一步擴(kuò)圍后的營(yíng)改增共為企業(yè)減輕稅負(fù)約1400億元。兩年超過(guò)1800億元的減稅規(guī)模，凸顯改革減稅效應(yīng)。

作為國(guó)家“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革”經(jīng)濟(jì)大棋局下的重要一步，營(yíng)改增帶來(lái)的改革紅利不單是減稅——通過(guò)消除重復(fù)征稅，這一改革還為服務(wù)業(yè)發(fā)展釋放更大空間，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

來(lái)自上海的數(shù)據(jù)顯示，兩年來(lái)，上海市第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值比重從2011年的57.9%提高至62%，服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口額占全國(guó)比重達(dá)到30%左右。

“參與營(yíng)改增試點(diǎn)兩年來(lái)，集團(tuán)累計(jì)減少稅收2408.8萬(wàn)元。我們將節(jié)約下來(lái)的資金投入到旗下日化產(chǎn)品的科技研發(fā)中，目前每年的研發(fā)投入達(dá)到全年?duì)I收的3%，技術(shù)創(chuàng)新能力明顯提升，實(shí)現(xiàn)了本土品牌的自主創(chuàng)新?！辟に{(lán)集團(tuán)公關(guān)總監(jiān)陳娟玲說(shuō)。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青表示，營(yíng)改增的減稅原理，在于取消了重復(fù)征稅，有助于改變產(chǎn)業(yè)鏈條短尤其是“微笑曲線”兩端的研發(fā)設(shè)計(jì)和營(yíng)銷發(fā)展不足的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

“在時(shí)下的中國(guó)，不能從單一角度審視營(yíng)改增，而應(yīng)從整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中全面解讀這一改革的意義?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇說(shuō)。

陣痛

舉凡改革都會(huì)伴隨陣痛，營(yíng)改增亦不例外。

在湖北省黃石市大冶有色金屬集團(tuán)總會(huì)計(jì)師譚耀宇看來(lái)，營(yíng)改增使得集團(tuán)稅收總體有所降低，但對(duì)物流公司的影響卻令人擔(dān)憂。改革前，物流企業(yè)一年收入8800萬(wàn)元，納稅約300萬(wàn)元，改革后，一年須納稅700萬(wàn)元，稅收成本增加了400萬(wàn)元。

“以后如果全部開征增值稅，就存在行業(yè)取得抵扣鏈條不完善的問(wèn)題。” 譚耀宇分析說(shuō)，物流行業(yè)之所以稅負(fù)增加，很重要的原因是抵扣不完善，如過(guò)路費(fèi)、人工成本等都不能抵扣，增加了物流企業(yè)負(fù)擔(dān)，這些成本最終會(huì)通過(guò)市場(chǎng)轉(zhuǎn)嫁到下游。

騰訊網(wǎng)財(cái)稅中心副總監(jiān)趙杰夫介紹，科技類企業(yè)人力成本很大，不能抵扣會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)；而公司電信服務(wù)需求大，有消息說(shuō)未來(lái)電信業(yè)稅率是6%或11%，如果是后者，企業(yè)就會(huì)增加稅負(fù)。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，營(yíng)改增試點(diǎn)后，企業(yè)稅負(fù)總體減輕是毫無(wú)疑問(wèn)的，不過(guò)難免會(huì)有少數(shù)企業(yè)稅負(fù)增加，但這不足以影響改革紅利的釋放。

“評(píng)判企業(yè)稅負(fù)變化，不能單看某一年的變化，而要放在一個(gè)更長(zhǎng)的時(shí)間軸和產(chǎn)業(yè)鏈上觀察?！?/p>

上海財(cái)政局稅政處處長(zhǎng)印征平說(shuō)，自2012年底起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加的情況漸趨平緩，2013年全行業(yè)一般納稅人已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了整體減負(fù)。

“雖然試點(diǎn)初期企業(yè)稅負(fù)有所上升，但這種增加是暫時(shí)的。隨著時(shí)間的推移，一旦營(yíng)改增在全行業(yè)全面鋪開，企業(yè)稅負(fù)肯定會(huì)下降的?！比A誼兄弟傳媒股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)丁琪說(shuō)。

財(cái)政部科研所副所長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，后續(xù)營(yíng)改增全面擴(kuò)圍涉及的諸多產(chǎn)業(yè)鏈和環(huán)節(jié)，如何設(shè)計(jì)增值稅抵扣等問(wèn)題具有極強(qiáng)操作性，需加強(qiáng)制度設(shè)計(jì)，研究“營(yíng)改增”擴(kuò)圍各產(chǎn)業(yè)鏈條增值稅抵扣等細(xì)節(jié)的政策配套。

同時(shí)，目前營(yíng)改增4檔稅率導(dǎo)致企業(yè)盈虧兩重天，影響下一步改革和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，應(yīng)盡早簡(jiǎn)化稅率，參照國(guó)際通行做法，保證絕大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)降低。

倒逼財(cái)稅改革提速

目前，營(yíng)業(yè)稅是百分百的地方稅，而增值稅則是中央和地方按75：25分成，營(yíng)改增后如何穩(wěn)定地方稅收體系，成為新一輪財(cái)稅體制改革的一道難題。

湖北省黃石市地方稅務(wù)局局長(zhǎng)劉強(qiáng)說(shuō)，目前黃石市每年?duì)I業(yè)稅約15億元，占地方稅收收入的三分之一。雖然營(yíng)改增試點(diǎn)改革過(guò)渡期原營(yíng)業(yè)稅收入仍歸地方，但改革全面推開后，如果地方僅保留稅收基數(shù)，未實(shí)行稅收同步增長(zhǎng)機(jī)制，地方財(cái)力將受重大影響。

江蘇省徐州市財(cái)政局副局長(zhǎng)姚禮賓介紹，營(yíng)改增以來(lái)，全市已減稅20多億元。

“現(xiàn)在我們都擔(dān)心營(yíng)改增等稅制改革給地方稅收造成的影響?！辟F州省息烽縣財(cái)政局局長(zhǎng)張?zhí)靷愓f(shuō)，未來(lái)并軌后是否調(diào)整分成比例是個(gè)問(wèn)題，如果調(diào)整，希望國(guó)家加大對(duì)貧困、邊遠(yuǎn)、人口多地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。

“當(dāng)前，應(yīng)以營(yíng)改增為契機(jī)，完善地方稅體系，包括資源稅、環(huán)境稅、房產(chǎn)稅下一步需要緊鑼密鼓推進(jìn)。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)蘇明建議，中央地方之間收入分成也需要改革。現(xiàn)有增值稅、所得稅分成仍有改革空間。

而在朱青看來(lái)，目前關(guān)于地方稅體系建設(shè)的爭(zhēng)議仍很大。有觀點(diǎn)建議所得稅都?xì)w地方，流轉(zhuǎn)稅歸中央；還有觀點(diǎn)建議改造消費(fèi)稅為地方稅，征收前移至零售環(huán)節(jié)。“現(xiàn)在來(lái)看，還沒(méi)有太好的辦法?！敝烨啾硎?，當(dāng)前，營(yíng)改增帶來(lái)的構(gòu)建和完善地方稅體系問(wèn)題已勢(shì)在必行，這既是新一輪財(cái)稅體制改革的一道難題，也是下一步全面深化改革的突破口。