企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

摘要：應(yīng)付賬款管理問題是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展及資金的正常流動都有著非常重要的意義。目前，由于受到經(jīng)濟(jì)增速下滑、信貸緊縮等大環(huán)境的影響，我國的企業(yè)中普遍存在著應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)的問題，使得企業(yè)面臨資金短缺、經(jīng)營活動無法正常開展的風(fēng)險(xiǎn)。本文對如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)付賬款；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)應(yīng)付賬款的背景

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，信用支付已經(jīng)成為了企業(yè)之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來的一種主要結(jié)算方式，應(yīng)付賬款在信用支付的方式下應(yīng)運(yùn)而生。應(yīng)付賬款主要是指企業(yè)向外購買商品或勞務(wù)等發(fā)生的債務(wù)，是信用銷售的主要形式之一。在我國經(jīng)濟(jì)增速下滑、信貸收緊的大背景下，企業(yè)資金有限甚至周轉(zhuǎn)困難的問題比較普遍，很多企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模吸引買家，大規(guī)模的采用賒銷這種銷售形式，這導(dǎo)致買方企業(yè)積累的應(yīng)付賬款越來越多。應(yīng)付賬款是企業(yè)負(fù)債的重要組成部分，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中有著重要的地位。然而，我國的大多數(shù)企業(yè)片面地認(rèn)為應(yīng)付賬款占用的是賣方企業(yè)的資金，因此往往對應(yīng)付賬款管理比較松散，企業(yè)將往來款項(xiàng)管理的重點(diǎn)都放在應(yīng)收賬款的管理上。

事實(shí)上，應(yīng)付賬款的管理對企業(yè)來說非常重要，企業(yè)應(yīng)付賬款管理不當(dāng)會給企業(yè)帶來很大的負(fù)面影響，甚至給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。從短期來看，如果企業(yè)錯過應(yīng)付賬款的還款期，不僅會失去對方提供的信用優(yōu)惠，還可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)罰款、賠償?shù)冉?jīng)濟(jì)損失；從長期來看，企業(yè)缺乏對應(yīng)付賬款的管理會導(dǎo)致企業(yè)信用下降甚至惡化，使得企業(yè)失去長期穩(wěn)定的合作伙伴，企業(yè)資金的使用成本也可能會增加，影響企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)一定要重視對應(yīng)付賬款的管理，提高財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的力度。

二、企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

企業(yè)應(yīng)付賬款的管理涉及的部門和相關(guān)責(zé)任人眾多，需要依托制度來加強(qiáng)管理的力度，協(xié)調(diào)各方的行為。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，通過內(nèi)控的方式來分配協(xié)調(diào)各個部門和人員的責(zé)任，齊心協(xié)力做好應(yīng)付賬款管理工作。首先，企業(yè)要建立多層次、相互制約的采購審批程序，如采購?fù)稑?biāo)管理制度、采購合同管理制度、采購價(jià)格管理辦法、庫存管理辦法等。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對物資采購的控制，通過審批的手段對采購的計(jì)劃、結(jié)構(gòu)、金額、數(shù)量等進(jìn)行規(guī)定，從而將企業(yè)應(yīng)付賬款控制在最佳水平。最后，應(yīng)付賬款管理涉及財(cái)務(wù)部門、采購部門等眾多部門，因此企業(yè)要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行崗位分離，加強(qiáng)對各個部門的監(jiān)督和控制，明確各部門和責(zé)任人的權(quán)責(zé)，為日后應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的庫存管理

企業(yè)物資采購之后，經(jīng)質(zhì)量檢測部門質(zhì)量檢測合格之后便可進(jìn)入庫房存放，采購人員憑借采購發(fā)票、質(zhì)量檢測證明、入庫單據(jù)等到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，便形成了應(yīng)付賬款。因此，庫存管理是企業(yè)應(yīng)付賬款管理的重要環(huán)節(jié)。隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻率也在加大，因此企業(yè)一定要加強(qiáng)對采購貨物量的管理。如果庫存貨物過多，很可能由于產(chǎn)品升級換代太快而造成貨物貶值、被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；如果庫存貨物太少，可能會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。為了解決這一矛盾，企業(yè)一定要對市場、技術(shù)及企業(yè)的生產(chǎn)情況進(jìn)行全面的調(diào)查分析，確定企業(yè)合理的庫存量，制定合理的存貨資金定額，從而使得企業(yè)的應(yīng)付賬款能夠保持在合理的水平上，既使企業(yè)產(chǎn)品不至于出現(xiàn)被淘汰的情況，又保證了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）加強(qiáng)對應(yīng)付賬款管理的審計(jì)

為了監(jiān)督企業(yè)各個部門的應(yīng)付賬款管理工作，防范因管理不嚴(yán)格而導(dǎo)致的各種應(yīng)付賬款問題，企業(yè)一定要加強(qiáng)對應(yīng)付賬款管理的審計(jì)，對應(yīng)付賬款的形成及支付等全過程進(jìn)行詳細(xì)的審查。例如，在對企業(yè)采購物資的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)時，要對增值稅專用發(fā)表進(jìn)行仔細(xì)嚴(yán)格的審核，確保發(fā)票上的物資價(jià)格、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等與合同價(jià)格相一致，一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)不一致的情況，則要對費(fèi)用進(jìn)行拒付。通過定期嚴(yán)格的審計(jì)，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款管理過程中存在的問題并分析得出有效的解決辦法，從而使得企業(yè)資金循環(huán)能夠進(jìn)入良性狀態(tài)，保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制對策

企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制涉及的環(huán)節(jié)眾多，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，還需要市場、采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸?shù)雀鱾€部門的通力合作才能完成。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)各個部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，從應(yīng)付賬款的形成、管理到支付等全過程對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，從而將應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。

（一）明確應(yīng)付賬款控制的目標(biāo)

決定企業(yè)應(yīng)付賬款水平最直接的因素就是企業(yè)的庫存，因此應(yīng)付賬款控制目標(biāo)的明確首先取決于企業(yè)庫存量的確定。其中，市場環(huán)境、物價(jià)漲跌、經(jīng)營戰(zhàn)略及管理模式等都是決定庫存水平的重要因素，因此企業(yè)一定要對這些因素進(jìn)行綜合考慮，制訂合理科學(xué)的庫存計(jì)劃，從而為應(yīng)付賬款的控制奠定基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要對經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行考量。對于供貨渠道比較暢通的企業(yè)而言，可以盡量降低庫存水平，甚至采用零庫存的管理模式，但是也不能完全舍棄應(yīng)付賬款融資。其次，企業(yè)要對物價(jià)的走勢進(jìn)行考慮，根據(jù)物價(jià)的漲跌情況決定企業(yè)存貨的水平，從而有效地控制應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)要將應(yīng)付賬款的控制與經(jīng)營狀況結(jié)合在一起，企業(yè)的銷售收入、流動資產(chǎn)等指標(biāo)都需要考慮，從而制定最佳的應(yīng)付賬款水平，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)。

（二）積極引入信息化系統(tǒng)，防范應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)

信息化系統(tǒng)是企業(yè)各個部門進(jìn)行溝通和交流的平臺，為企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)與控制提供強(qiáng)大的信息支持，是控制企業(yè)存貨水平波動的重要工具。因此，企業(yè)一定要積極引入信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)對存貨的管理與控制，從而防范應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以引入比較先進(jìn)的ERP系統(tǒng)，將采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、存貨管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)籌起來，在充分保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的前提下，將存貨波動降到最低水平，甚至達(dá)到零庫存的目標(biāo)，從而降低應(yīng)付賬款的流動性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)付賬款支付風(fēng)險(xiǎn)管理

應(yīng)付賬款支付風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于企業(yè)內(nèi)部管理不完善或外部因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，如重復(fù)支付、拖延付款造成的信用損失，超出折扣期付款導(dǎo)致的現(xiàn)金損失等。企業(yè)要加強(qiáng)對應(yīng)付賬款支付的風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部管理體系建立其一套應(yīng)付賬款流程制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。首先，企業(yè)要根據(jù)資金的經(jīng)營狀況、資金規(guī)模、管理能力等，對應(yīng)付賬款支付風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)進(jìn)行明確；其次，企業(yè)要對存貨采購審核與檢查程序等進(jìn)行完善；最后，企業(yè)還要建立供應(yīng)商信息檔案，對供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨質(zhì)量、資金實(shí)力等進(jìn)行分析和記錄。

（四）供應(yīng)商分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)占用供應(yīng)商資金并不完全是有利的，只有在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與存貨周轉(zhuǎn)期之和小于應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的情況下，占用供應(yīng)商資金才有利于提高企業(yè)資金的使用效率，才能使得應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)可控。否則，如果企業(yè)應(yīng)付賬款水平過高，不僅會降低企業(yè)整體資金的使用效率，還可能會加大應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在價(jià)值鏈中處于主導(dǎo)地位，其可以依托在市場、技術(shù)及品牌中的優(yōu)勢來決定付款的條件及期限。企業(yè)可以讓供應(yīng)商將存貨存放在企業(yè)倉庫，當(dāng)存貨進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)時才確定為應(yīng)付賬款，這樣就有效地將應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了供應(yīng)商一方，實(shí)現(xiàn)了供應(yīng)商對風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)。

企業(yè)應(yīng)付賬款的管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)一定要采取措施，尤其是積極利用財(cái)務(wù)管理的手段加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的管理，提高對應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，從而為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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