財(cái)務(wù)公司合理稅務(wù)籌劃及降低稅務(wù)成本的策略分析

摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人希望通過(guò)各種合法的途徑來(lái)減輕其納稅負(fù)擔(dān)，在一定程度上提高其利潤(rùn)額，其中比較常見(jiàn)方法就是制訂并實(shí)施稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略具有至關(guān)重要的作用，其逐漸被我國(guó)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)重視。本文基于納稅籌劃的特點(diǎn)和可行性，對(duì)合理納稅籌劃進(jìn)行相關(guān)思考分析，提出了降低稅務(wù)成本的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司；納稅籌劃；稅務(wù)成本；策略

財(cái)務(wù)公司主要是指金融公司，是為企業(yè)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、銷售或企業(yè)技術(shù)改造提供中長(zhǎng)期金融服務(wù)的非銀行機(jī)構(gòu)。目前，在我國(guó)財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，比較常見(jiàn)的稅種主要有企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、增值稅等10種，經(jīng)常涉及的稅費(fèi)有11項(xiàng)，其中稅費(fèi)比重較大的是企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅兩項(xiàng)。在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)公司的稅種比較復(fù)雜，其稅費(fèi)成為財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)的重要成本費(fèi)用。因此，分析財(cái)務(wù)公司合理納稅籌劃對(duì)降低稅務(wù)成本具有重要意義。本文重點(diǎn)分析了財(cái)務(wù)公司合理稅務(wù)籌劃以及降低稅務(wù)成本的策略。

一、納稅籌劃的特點(diǎn)

納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容，是根據(jù)國(guó)家的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全面的分析，通過(guò)相關(guān)的措施來(lái)實(shí)現(xiàn)合法降低納稅費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）合法性

納稅籌劃的前提基礎(chǔ)是符合國(guó)家稅收的相關(guān)政策，其本質(zhì)有別于避稅、偷稅和漏稅。科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，能夠充分利用國(guó)家稅收政策中的優(yōu)惠政策，最大程度地降低財(cái)務(wù)公司的稅務(wù)成本，同時(shí)有利于國(guó)家發(fā)現(xiàn)稅收制度的漏洞，不斷完善稅收制度。

（二）目的性

納稅籌劃具有很強(qiáng)的目的性，旨在通過(guò)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策略，降低財(cái)務(wù)企業(yè)的稅務(wù)費(fèi)用或是延長(zhǎng)納稅時(shí)間。

（三）綜合性

納稅籌劃是一項(xiàng)十分復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其主要側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)狀況和資金運(yùn)作的綜合管理，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，實(shí)現(xiàn)降低財(cái)務(wù)公司稅務(wù)成本的目標(biāo)。

二、現(xiàn)行稅收政策為稅收籌劃的實(shí)施提供可行性

目前，我國(guó)財(cái)務(wù)公司涉及的稅種較多，在實(shí)際的稅收過(guò)程中，財(cái)務(wù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況不同，其稅務(wù)費(fèi)用也會(huì)存在著一定的差別，在營(yíng)業(yè)稅方面主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是貸款利息收入所需要繳納的稅費(fèi)計(jì)算方式不同于轉(zhuǎn)貸款利息收入的稅費(fèi)計(jì)算方式；二是財(cái)務(wù)公司與其他公司之間的財(cái)務(wù)往來(lái)的利息收入可以免繳稅費(fèi)；三是財(cái)務(wù)公司通過(guò)租賃的方式獲得運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所可以免繳營(yíng)業(yè)稅，但若是財(cái)務(wù)公司自己持有的運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所房產(chǎn)，則需要繳納營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)公司的管理者應(yīng)該根據(jù)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，選擇稅務(wù)成本費(fèi)用最低的模式進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

三、關(guān)于財(cái)務(wù)公司合理稅務(wù)籌劃降低稅務(wù)成本的思考

（一）稅務(wù)籌劃能夠平衡企業(yè)內(nèi)部的利益分配

稅務(wù)籌劃的目的是通過(guò)綜合安排財(cái)務(wù)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)降低財(cái)務(wù)公司的稅務(wù)成本，提高其利潤(rùn)額，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在財(cái)務(wù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，容易出現(xiàn)利益分配不均等問(wèn)題，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。財(cái)務(wù)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃過(guò)程中，通過(guò)協(xié)調(diào)各股東之間的關(guān)系，保障稅務(wù)籌劃方案的順利進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）稅務(wù)籌劃成本及實(shí)施成本

財(cái)務(wù)企業(yè)在制訂稅務(wù)籌劃方案時(shí)，會(huì)有一定的籌劃成本支出；在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，也會(huì)有一定的成本支出。若財(cái)務(wù)企業(yè)能夠結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)情況制訂并執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，其總體的收益額度是遠(yuǎn)大于其籌劃成本和實(shí)施成本的?？偟膩?lái)說(shuō)，在一定程度上減少了財(cái)務(wù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高其利潤(rùn)額度。若財(cái)務(wù)企業(yè)制訂并實(shí)施的稅務(wù)籌劃不適合其運(yùn)營(yíng)情況，使得籌劃成本和實(shí)施成本比總體收益要大，對(duì)財(cái)務(wù)企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本沒(méi)有任何意義。

（三）基于公司的實(shí)際情況制訂稅務(wù)籌劃方案

每個(gè)財(cái)務(wù)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況都有其各自的特點(diǎn)，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃方案制訂過(guò)程中，必須基于財(cái)務(wù)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，故每個(gè)財(cái)務(wù)公司的稅務(wù)籌劃方案也各不相同。除了財(cái)務(wù)公司自身運(yùn)營(yíng)情況的差異外，各地區(qū)的稅收政策也存在著一定的差異，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收政策就明顯不同于一般地區(qū)的稅收政策。

（四）制訂長(zhǎng)期的稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施成效是在長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中得以體現(xiàn)的。在財(cái)務(wù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃方案應(yīng)該隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的不斷改進(jìn)，可以在很大程度上降低財(cái)務(wù)公司的稅務(wù)成本。因此，在稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)企業(yè)的管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)稅收籌劃方案的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要在具體的實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行不斷的調(diào)整，確保其與財(cái)務(wù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況相適宜。

（五） 執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案要松弛有度

稅務(wù)籌劃方案的制訂是根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行環(huán)境和稅收政策進(jìn)行的，在具體的實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)企業(yè)的管理者應(yīng)該掌握好稅務(wù)籌劃方案實(shí)施的尺度，結(jié)合實(shí)際的運(yùn)行情況和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，避免過(guò)度籌劃導(dǎo)致與市場(chǎng)運(yùn)行環(huán)境不適應(yīng)，出現(xiàn)得不償失的現(xiàn)象，不利于降低財(cái)務(wù)企業(yè)的稅務(wù)成本。

（六）正確執(zhí)行財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃流程

財(cái)務(wù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的執(zhí)行流程貫穿于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，能夠有效地避免法律風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。在財(cái)務(wù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行正確流程應(yīng)注意以下方面。首先，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，制訂與其相適應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案；其次，由法律部門(mén)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的合理性進(jìn)行分析審核，待審核通過(guò)后確定稅務(wù)籌劃方案；再次，由財(cái)務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案；最后，由財(cái)務(wù)部門(mén)繳納稅費(fèi)。稅收籌劃要想取得好的成效就必須提早制訂相關(guān)方案并落實(shí)于財(cái)務(wù)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。

四、財(cái)務(wù)公司稅收籌劃的策略

（一）合理運(yùn)用稅收政策，鼓勵(lì)金融創(chuàng)新

財(cái)務(wù)公司的金融創(chuàng)新主要是以財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作原則為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)企業(yè)衍生的金融產(chǎn)品的稅務(wù)額度、時(shí)間等根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)算和確定。在計(jì)算財(cái)務(wù)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)該按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算企業(yè)所需要繳納的稅額，避免財(cái)務(wù)公司因暫時(shí)還未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而出現(xiàn)的稅費(fèi)。

（二）改革財(cái)務(wù)公司的貸款損失計(jì)算方法

根據(jù)我國(guó)稅收的相關(guān)規(guī)定，在處理財(cái)務(wù)公司貸款損失的稅務(wù)費(fèi)用時(shí)，采取折中的原則。我國(guó)財(cái)務(wù)公司的貸款損失稅務(wù)費(fèi)用與國(guó)際上的相關(guān)慣例是一致的，要求財(cái)務(wù)公司設(shè)立受損款項(xiàng)的準(zhǔn)備資金，在確認(rèn)貸款損失后，從準(zhǔn)備資金中進(jìn)行稅后費(fèi)用提取。

（三）簡(jiǎn)化賬務(wù)的核銷程序

我國(guó)財(cái)務(wù)公司在納稅籌劃方案的制訂過(guò)程中，可以適當(dāng)借鑒國(guó)外財(cái)務(wù)公司的經(jīng)驗(yàn)，建立健全財(cái)務(wù)公司的撥款、備用資金的自主使用體系，對(duì)一些貸款額度不大的貸款業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)?shù)睾?jiǎn)化其賬務(wù)的核銷程序，對(duì)一些貸款額度較大的貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)該經(jīng)過(guò)專門(mén)的監(jiān)管部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算和認(rèn)定，這有利于對(duì)財(cái)務(wù)公司的貸款損失賬務(wù)進(jìn)行及時(shí)的核銷，最大程度地降低財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

（四）明確公允價(jià)值得利是否需要交納所得稅

2007年，我國(guó)實(shí)施新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，其中明確規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和能夠出售的金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該按照公允值進(jìn)行計(jì)算，公允值的收益或損失應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)科目的收益或損失。在債務(wù)發(fā)生重組時(shí)，應(yīng)該用公允值計(jì)算其抵債資產(chǎn)。但是，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中并沒(méi)有明確規(guī)定公允值的收益是否應(yīng)該計(jì)算其所得稅，可以通過(guò)一些稅收政策予以明確規(guī)定。

五、結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)公司進(jìn)行合理的納稅籌劃，能夠在很大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的最大化。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，使得財(cái)務(wù)公司具有很好的發(fā)展前景。財(cái)務(wù)公司的管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到合理的納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)成本具有重要的作用，充分發(fā)揮合理納稅籌劃在財(cái)務(wù)企業(yè)中的作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)費(fèi)用管理，降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)稅收制度的不斷完善有利于財(cái)務(wù)企業(yè)納稅籌劃方案的制訂和實(shí)施，有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

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