稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展探析

摘要：稅務(wù)師事務(wù)所是是社會化的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，維護(hù)著國家和企業(yè)的權(quán)益，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化，必將步入發(fā)展的黃金時期。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施服務(wù)產(chǎn)品化之路，即在稅務(wù)專業(yè)服務(wù)過程中加入產(chǎn)品的要素，解決服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、成本、效率等問題，使稅務(wù)師事務(wù)所變成一座智力工廠。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)師 事務(wù)所 服務(wù)產(chǎn)品化

一、稅務(wù)師事務(wù)所現(xiàn)狀及作用

稅務(wù)師事務(wù)所是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立而發(fā)展壯大起來的新興行業(yè)，是具有涉稅服務(wù)和護(hù)稅協(xié)稅雙重職能的稅務(wù)中介組織，是加強(qiáng)稅收征管、監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動、維護(hù)納稅人權(quán)利和義務(wù)、促進(jìn)我國稅收事業(yè)發(fā)展的支柱力量。據(jù)中國注冊稅務(wù)師協(xié)會統(tǒng)計，截至2012年12月31日，全國從事經(jīng)營的稅務(wù)師事務(wù)所共4934戶，全行業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入總額118.17億元，為2001年脫鉤改制時收入的7倍，2012年為230.1萬納稅戶提供稅務(wù)專業(yè)服務(wù)，涉及服務(wù)企業(yè)比較眾多，影響面比非常廣，成為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、降低管理成本不可或缺的專業(yè)力量。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及深化稅制的改革，稅務(wù)專業(yè)化服務(wù)的需求將會越來越大，必將迎來本行業(yè)快速發(fā)展的歷史性機(jī)遇。

二、創(chuàng)新發(fā)展方式，實(shí)施服務(wù)產(chǎn)品化

稅務(wù)師事務(wù)所在發(fā)展過程中，必須遵循發(fā)展規(guī)律，重視存在的矛盾和問題，利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，探尋客戶需求，形成規(guī)?；⒁?guī)范化的生產(chǎn)經(jīng)營方式，實(shí)施服務(wù)產(chǎn)品化，步入經(jīng)濟(jì)發(fā)展快車道。

（一）稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展瓶頸

稅務(wù)師事務(wù)所由于市場化經(jīng)營時間短，剛步入市場經(jīng)濟(jì)門檻的稅務(wù)師事務(wù)所還處于新舊經(jīng)營體制交替轉(zhuǎn)型階段，傳統(tǒng)體制下的經(jīng)營方式尚未脫胎換骨，行業(yè)還處在發(fā)展完善過程，存在許多制約行業(yè)發(fā)展的因素和問題。

1.過度依賴個人職業(yè)判斷。大部分稅務(wù)師事務(wù)所在提供的稅務(wù)專業(yè)化服務(wù)時，都是依據(jù)個人職業(yè)判斷和能力出具業(yè)務(wù)報告。但由于職業(yè)判斷會受到競爭壓力、行業(yè)經(jīng)營熟知程度、成本效益等因素影響，最終將影響服務(wù)質(zhì)量，甚至?xí)斐筛鞣皆馐軗p失。

2.專門化人才缺乏。稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不夠合理，雖然通曉稅法及相關(guān)法律知識，但缺乏必要的行業(yè)知識、經(jīng)營管理知識，不能真正了解客戶行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、工藝流程、信息系統(tǒng)等知識，不能有效制定稅收籌劃方案和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險環(huán)節(jié)，無法向客戶提供行業(yè)專門化服務(wù)，造成提供的服務(wù)同質(zhì)化比較嚴(yán)重，靠低價競爭吸引客戶，降低了服務(wù)質(zhì)量，造成社會認(rèn)知度和滿意度均不太高。

3.強(qiáng)調(diào)個性化服務(wù)。稅務(wù)師事務(wù)所普遍認(rèn)為客戶需求和特點(diǎn)是千差萬別的，量身定制的解決方案才是具有針對性的，才能更好的顯示行業(yè)專業(yè)化、知識密集型特點(diǎn)。但是由于客戶對自己需求往往總是在不斷變動，就要不斷調(diào)整服務(wù)方案和內(nèi)容，結(jié)果是時間長成本高，客戶滿意度也將減低，而且由于沒有抓住行業(yè)共性。

（二）服務(wù)產(chǎn)品化優(yōu)勢

服務(wù)產(chǎn)品化是將服務(wù)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、成本、效率等無形內(nèi)容，通過標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化生產(chǎn)流程，形成一種高效率、多樣性、規(guī)?；姆?wù)產(chǎn)品。服務(wù)產(chǎn)品化能持續(xù)不斷的改善、優(yōu)化、規(guī)范產(chǎn)品，能夠有利于提高服務(wù)的水平和質(zhì)量，降低服務(wù)產(chǎn)品價格和成本；同時在產(chǎn)品化基礎(chǔ)上，可以根據(jù)客戶需求提供個性化的開發(fā)或升級服務(wù)。

1.解決服務(wù)個性化問題。服務(wù)產(chǎn)品化預(yù)先研究客戶所在行業(yè)共性的需求，通過標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部流程和機(jī)制，形成一個通用性方案，最終成為一個行業(yè)產(chǎn)品，將產(chǎn)品批量化向該行業(yè)不同企業(yè)進(jìn)行營銷，同時針對不同客戶差異化需求部分，進(jìn)行二次個性化開發(fā)。稅務(wù)師事務(wù)所在降低成本的同時，為客戶的個性化解決方案，滿足市場需求，擴(kuò)大市場分額，形成共贏的局面。

2.降低項(xiàng)目的實(shí)施風(fēng)險。服務(wù)產(chǎn)品化通過產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，明確了工作內(nèi)容、明晰了風(fēng)險環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)都有科學(xué)方法進(jìn)行細(xì)致研究、復(fù)核，再加上從業(yè)人員成熟度、專門化度的不斷提高，人為因素減少，服務(wù)質(zhì)量更有目的性，風(fēng)險防控更有保證性。

3.促進(jìn)內(nèi)部共享和資源節(jié)約。服務(wù)形成產(chǎn)品化之后，每項(xiàng)服務(wù)產(chǎn)品要為客戶提供的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)程序步驟，都可以進(jìn)行固定化，服務(wù)設(shè)計流程、質(zhì)量控制和稅收政策研究的過程可以重復(fù)使用，從而減少人力和時間成本的浪費(fèi)，使得服務(wù)產(chǎn)品價格下降。

4.促進(jìn)服務(wù)的持續(xù)優(yōu)化。服務(wù)產(chǎn)品化的過程，是對過去成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)進(jìn)行深入研究總結(jié)的過程，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)造出的產(chǎn)品，是一個在更高平臺上的知識和技術(shù)成果。同時，在服務(wù)產(chǎn)品實(shí)施過程中，不斷監(jiān)控產(chǎn)品實(shí)施中存在問題，并結(jié)合客戶反饋，使得服務(wù)達(dá)到更高水平、更高難度。

三、服務(wù)產(chǎn)品化管理

服務(wù)產(chǎn)品化對稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展方向、開拓新市場、提高核心競爭力等起著決定性的作用，具有涉稅性、無形性、一體性等特點(diǎn)，是稅務(wù)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)的升華，與工商企業(yè)的產(chǎn)品化有共同點(diǎn)也有差異，不能全盤照搬工商企業(yè)的產(chǎn)品化經(jīng)驗(yàn)，要形成自己獨(dú)特的研發(fā)生產(chǎn)管理規(guī)范。

（一）確立服務(wù)產(chǎn)品化方向和原則

稅務(wù)師事務(wù)所是一個涉稅服務(wù)專業(yè)，更需要結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前稅收法律的規(guī)定，重視對服務(wù)內(nèi)容、方法和范圍的研究，以企業(yè)的需要為基本點(diǎn)，將無形服務(wù)變成有形涉稅服務(wù)產(chǎn)品。服務(wù)產(chǎn)品首先要規(guī)范實(shí)用，操作過程簡便易懂；其次要明確服務(wù)產(chǎn)品化的方向，要選擇國家鼓勵行業(yè)和區(qū)域優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)作為研究對象，確立重點(diǎn)領(lǐng)域和優(yōu)先行業(yè)，分成若干行業(yè)領(lǐng)域?qū)ζ渖娑惽闆r進(jìn)行研究；還要對業(yè)務(wù)進(jìn)行分模塊研究，將各行業(yè)分成涉稅鑒證、稅收籌劃、稅收優(yōu)惠服務(wù)、咨詢服務(wù)等模塊，結(jié)合行業(yè)及稅收種類等情況進(jìn)行研究；最后要明確標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化并不是簡單的 “統(tǒng)一”，也不是一個或幾個人的意志體現(xiàn)，而是要根據(jù)稅收法律法規(guī)要求，結(jié)合客戶的需求、稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)知識和服務(wù)、社會環(huán)境、客戶行業(yè)特點(diǎn)等因素，形成能防控企業(yè)稅收風(fēng)險、獲得稅收收益、維護(hù)稅收秩序的服務(wù)產(chǎn)品。

（二）人才科學(xué)管理

稅務(wù)師事務(wù)所是一個知識密集型企業(yè)，更多的體現(xiàn)員工自身知識、創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)和服務(wù)理念，需要增強(qiáng)員工主觀能動性和責(zé)任感，將成為全面推動工作效率效果提升、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的強(qiáng)勁推動力。還應(yīng)構(gòu)建一個多個層次、分工、協(xié)作的優(yōu)良團(tuán)隊(duì)，除配備稅法專業(yè)人才外，還應(yīng)配備不同專業(yè)背景的人才，發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，以使涉稅服務(wù)產(chǎn)品，更好的與目標(biāo)客戶行業(yè)特點(diǎn)動態(tài)結(jié)合。

（三）產(chǎn)品研發(fā)的制度化管理

稅務(wù)師事務(wù)所必須創(chuàng)新技術(shù)能力，按照涉稅服務(wù)產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)、專業(yè)的原則要求，對稅收政策法規(guī)進(jìn)行深刻理解與把握，確保研發(fā)出具有技術(shù)優(yōu)勢、操作簡單便利服務(wù)產(chǎn)品，以保證產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)、適應(yīng)性強(qiáng)。要根據(jù)產(chǎn)品的使用情況、國家有關(guān)稅收政策法規(guī)的變化、客戶的反饋等，對涉稅服務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真的分析評估，制定相應(yīng)的短期和長期的解決措施、辦法。此外，應(yīng)建立涉稅服務(wù)平臺，解決客戶使用涉稅服務(wù)產(chǎn)品中遇到的問題，同時也及時為客戶提供具有針對性、更有價值、更深層次的涉稅服務(wù)，以形成與客戶的良性互動。

（四）營銷方式創(chuàng)新

稅務(wù)師事務(wù)應(yīng)改變過去稅務(wù)專家上門一對一的咨詢解答方式，通過對銷售團(tuán)隊(duì)進(jìn)行服務(wù)產(chǎn)品知識培訓(xùn)后，依據(jù)科學(xué)的市場營銷手段和方法來推廣宣傳涉稅服務(wù)產(chǎn)品，通過稅務(wù)師事務(wù)所網(wǎng)站、官方微博、工作會議、宣傳冊、產(chǎn)品手冊等多種途徑，讓客戶充分了解產(chǎn)品化、標(biāo)準(zhǔn)化的技術(shù)和服務(wù)，使得涉稅服務(wù)產(chǎn)品獲得的廣泛認(rèn)可和知名度，同時也能使產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場。

（五）智力勞動成果保護(hù)

服務(wù)產(chǎn)品化的還要高度重視對智力勞動成果的保護(hù)，涉稅服務(wù)產(chǎn)品作為稅務(wù)師事務(wù)所的專有技術(shù)，其核心價值在于，利用專業(yè)能力進(jìn)行研發(fā)而形成的產(chǎn)品，是能使納稅人降低稅負(fù)、減少稅務(wù)風(fēng)險的方案和技巧，容易被其他單位進(jìn)行拷貝使用或者在此基礎(chǔ)上改進(jìn)成為新的產(chǎn)品，但由于涉稅服務(wù)產(chǎn)品特性，很難獲得知識產(chǎn)權(quán)的獨(dú)占權(quán)利保護(hù)。因此，稅務(wù)師事務(wù)所在開發(fā)涉稅服務(wù)產(chǎn)品的同時，還必須制定嚴(yán)格的保密措施，使用有效的經(jīng)營管理手段、技術(shù)手段、法律手段來保護(hù)自己的合法權(quán)益，以免被他人侵權(quán)、竊取。

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（作者單位：伍唯佳，廣西榮聯(lián)普泰稅務(wù)師事務(wù)所；周向均，廣西醫(yī)科大學(xué)制藥廠）