財(cái)務(wù)共享服務(wù)優(yōu)化的績效與措施分析

李曉華 羅萍 曾繁才

摘要：財(cái)務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值的重要途徑，它從四個(gè)方面促進(jìn)公司績效的改善。本文以中國電信廣西公司推進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)踐為例，分析了財(cái)務(wù)共享服務(wù)對公司價(jià)值提升的影響，并對財(cái)務(wù)共享服務(wù)持續(xù)優(yōu)化的下一步措施提出了若干設(shè)想。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享服務(wù)；公司價(jià)值；持續(xù)優(yōu)化

財(cái)務(wù)共享服務(wù)（SSC）是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)發(fā)展趨勢，也是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值的重要途徑。廣西電信公司從2009年開始實(shí)施，到2010年底財(cái)務(wù)集中核算上收完畢，至今持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化改造，積累了豐富的SSC推進(jìn)、管理經(jīng)驗(yàn)。本文以中國電信廣西公司為例，分析了財(cái)務(wù)共享服務(wù)對公司價(jià)值提升的影響，并對財(cái)務(wù)共享服務(wù)持續(xù)優(yōu)化的下一步措施提出了若干設(shè)想。

一、 財(cái)務(wù)共享服務(wù)的成果對公司價(jià)值管理的影響

第一， 優(yōu)化組織人員架構(gòu)，提高基礎(chǔ)信息質(zhì)量

一是調(diào)整財(cái)務(wù)組織，形成了專業(yè)化、扁平化財(cái)務(wù)架構(gòu)。？基于共享服務(wù)模式，財(cái)務(wù)的職責(zé)發(fā)生了較大的變化，調(diào)整后的財(cái)務(wù)職責(zé)由集中核算、財(cái)務(wù)管理、決策支持三個(gè)部分組成。集中核算由SSC承接，財(cái)務(wù)管理和決策支持職責(zé)由區(qū)、市二級財(cái)務(wù)部門及縣分公司綜合財(cái)務(wù)管理崗位人員共同承接，架構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型、核算會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)適當(dāng)分離打下了良好的基礎(chǔ)。

二是財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化。經(jīng)過近二年財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施以來，地市公司財(cái)務(wù)人員從事財(cái)務(wù)管理人員占比提升至60%～70%，更多的人力資源得以從事財(cái)務(wù)價(jià)值保障和管理支撐型工作，同時(shí)財(cái)務(wù)人員價(jià)值管理能力及財(cái)務(wù)支撐業(yè)務(wù)手段和效率明顯提升。

三是規(guī)范了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。由于統(tǒng)一了核算標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)科目和管控流程等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化管理，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和信息真實(shí)性得到明顯提高。

四是提升了會(huì)計(jì)核算效率。發(fā)揮集約規(guī)模優(yōu)勢，將大量、重復(fù)的核算、付款及會(huì)計(jì)檔案管理事務(wù)剝離出來由共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理，財(cái)務(wù)核算處理總體效率提升了2～3倍。

五是加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理能力。實(shí)施資金集中支付，除備用金、人工成本、緊急支付事項(xiàng)外，取消基層企業(yè)銀行支付，資金風(fēng)險(xiǎn)管控能力獲得質(zhì)的提升；流程化管理、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作、通過IT系統(tǒng)固化內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)等做法均有效控制了風(fēng)險(xiǎn)。

第二，推動(dòng)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型，服務(wù)支撐規(guī)模發(fā)展

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，各級機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整，按照“財(cái)務(wù)服務(wù)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營全過程”這一主線，廣西電信公司提出創(chuàng)新財(cái)務(wù)運(yùn)營管理模式，充實(shí)和豐富財(cái)務(wù)運(yùn)營支撐職能，加快財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型，更好服務(wù)戰(zhàn)略，支撐市場運(yùn)營需要，提升企業(yè)價(jià)值。

第三，以價(jià)值管理為核心，支撐能力有效提升

在實(shí)施SSC的同時(shí)，廣西電信公司圍繞產(chǎn)品、客戶、渠道、地域等維度，以價(jià)值管理為核心，搭建內(nèi)部管理會(huì)計(jì)（即內(nèi)部會(huì)計(jì)）信息的收集、數(shù)據(jù)處理、分析等體系。將財(cái)務(wù)核算體系由目前滿足對外披露為主演進(jìn)到內(nèi)外兼顧，強(qiáng)化財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的核算支撐功能。構(gòu)建部門內(nèi)部的基于內(nèi)部管理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)支撐虛擬團(tuán)隊(duì)；深入開展“ABC作業(yè)成本核算”及“劃小核算單元”工作，建立重點(diǎn)分析指標(biāo)，完善考核辦法，建立網(wǎng)絡(luò)資源調(diào)度機(jī)制，提升資源利用效果；組織研發(fā)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模型和應(yīng)用模型的體系，形成“模型庫”，如作業(yè)成本法模型、投資回報(bào)分析模型、套餐價(jià)值評估模型等。進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)前置，加強(qiáng)對市場營銷、客戶管理、產(chǎn)品管理等經(jīng)營活動(dòng)的支撐，加快管理會(huì)計(jì)應(yīng)用模型的推廣應(yīng)用，如開展ICT和IDC等政企項(xiàng)目的預(yù)評和后評估工作、套餐評估模型和收入分成業(yè)務(wù)評估模型的應(yīng)用。建立內(nèi)部管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告制度，形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和管理會(huì)計(jì)報(bào)告“雙規(guī)制”。其中，管理會(huì)計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜诮?jīng)營分析、提供觀點(diǎn)、向管理層提供內(nèi)部管理建議，突出觀點(diǎn)明確、論據(jù)有效，體現(xiàn)財(cái)務(wù)的“參謀”角色。通過組織內(nèi)部支撐團(tuán)隊(duì)共同努力，從產(chǎn)品定價(jià)、保本點(diǎn)測算、投資回報(bào)、套餐價(jià)值評估、商業(yè)模式分析、價(jià)值鏈評價(jià)等方面，加強(qiáng)對市場前端的服務(wù)與支撐，做好業(yè)務(wù)部門的“合作伙伴”。

第四， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在對各基層報(bào)賬單位核算信息集中管理的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析挖掘，建立月度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系及相應(yīng)模板，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控日常化。財(cái)務(wù)流程層面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化新政策、新業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)，重點(diǎn)解決集約化運(yùn)營中對業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理流程的調(diào)整要求，梳理和規(guī)范財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的銜接流程，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平。財(cái)務(wù)檢查工作方面，結(jié)合每年工作重點(diǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，開展成本費(fèi)用、業(yè)財(cái)核對、銀企直連、網(wǎng)上銀行、資金管理、發(fā)票真?zhèn)尾樽C等重點(diǎn)專項(xiàng)項(xiàng)目檢查及實(shí)地查驗(yàn)。加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，貫徹稅務(wù)遵從責(zé)任，最大化降低企業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)方面，持續(xù)開展管理創(chuàng)新，優(yōu)化調(diào)整SSC組織架構(gòu)，實(shí)行崗位量化考核，重點(diǎn)項(xiàng)目認(rèn)領(lǐng)制和差異化積分激勵(lì)的“復(fù)合式激勵(lì)機(jī)制”。優(yōu)化和完善管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，持續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

二、 財(cái)務(wù)共享服務(wù)的持續(xù)優(yōu)化

（一） 優(yōu)化SSC服務(wù)平臺，提高經(jīng)營決策支撐能力

根據(jù)經(jīng)營分析需要，SSC將與區(qū)公司財(cái)務(wù)部一起優(yōu)化財(cái)務(wù)綜合信息服務(wù)平臺。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，對財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)、劃小核算系統(tǒng)等進(jìn)行優(yōu)化對接，整合提煉財(cái)務(wù)報(bào)表、管理會(huì)計(jì)報(bào)表、分客戶群分產(chǎn)品收入報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、營賬系統(tǒng)以及客戶價(jià)值系統(tǒng)等相關(guān)數(shù)據(jù)；固化SSC報(bào)表輸出界面，提供基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)輸出供公司各個(gè)部門分析使用，提供產(chǎn)品、客戶、地域等多維度分析結(jié)果，從預(yù)算完成、重點(diǎn)指標(biāo)、效益效率、異常管控等方面，全面提高財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)及時(shí)性、準(zhǔn)確性、針對性，為全業(yè)務(wù)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。

（二） 優(yōu)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理，提升運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管控能力

一是進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程規(guī)范，提升運(yùn)行效率及質(zhì)量。梳理現(xiàn)有流程，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的變化，進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，促進(jìn)報(bào)賬業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。合理簡化流程冗余環(huán)節(jié)，加速會(huì)計(jì)信息流轉(zhuǎn)，提升中心運(yùn)行效率。同時(shí)，優(yōu)化運(yùn)行監(jiān)控體系，完善運(yùn)行監(jiān)控指標(biāo)，全方位、多角度對中心各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)予以監(jiān)控，在SSC高效運(yùn)行的同時(shí)，提供質(zhì)量保證。二是進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算規(guī)范，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。根據(jù)業(yè)務(wù)的不斷變化，持續(xù)更新核算手冊和知識庫，積極開展各專業(yè)、各專題會(huì)計(jì)核算知識體系培訓(xùn)，夯實(shí)SSC員工會(huì)計(jì)核算技能基礎(chǔ)，培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)核算人才。三是進(jìn)一步擴(kuò)大業(yè)財(cái)核對范圍，提升業(yè)財(cái)一體化質(zhì)量。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)經(jīng)營，而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。由于通信行業(yè)的特殊性，廣西電信公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多，為此，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性核對，成為了重點(diǎn)難點(diǎn)工作。優(yōu)化IT支撐系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量效率

（三） 優(yōu)化團(tuán)隊(duì)服務(wù)建設(shè)，提升財(cái)務(wù)服務(wù)支撐質(zhì)量

廣西電信財(cái)務(wù)共享中心，在職責(zé)定位時(shí)即把服務(wù)支撐作為主要職責(zé)之一。為此，通過實(shí)際運(yùn)營情況，結(jié)合各地市分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，不斷完善修訂地市分公司報(bào)賬支撐考核體系，并在中心員工中強(qiáng)化各項(xiàng)指標(biāo)，通過日常工作的不斷接觸與灌輸，指導(dǎo)并督促分公司改進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量；不斷總結(jié)實(shí)際工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，完善知識管理體系，并下發(fā)各分公司，以幫助分公司有針對性的夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)根基。

（四） 優(yōu)化考核激勵(lì)機(jī)制，提升員工綜合素質(zhì)水平

優(yōu)化員工績效考核和激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)SSC實(shí)際工作需要，堅(jiān)持以集中核算為基礎(chǔ)，以共享服務(wù)為中心，以風(fēng)險(xiǎn)管控為保障，以質(zhì)量管理為根本，強(qiáng)調(diào)自主創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突破，鼓勵(lì)員工積極參與SSC重點(diǎn)項(xiàng)目、重大活動(dòng)、專題提案等管理活動(dòng)，并根據(jù)工作內(nèi)容不同，給予一定的積分獎(jiǎng)勵(lì)，積分結(jié)果應(yīng)用于一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)，并在員工職業(yè)發(fā)展晉升中優(yōu)先考慮。以工作項(xiàng)目池管理模式，通過積分計(jì)劃，鼓勵(lì)員工主動(dòng)思考，基于崗位的創(chuàng)新行為和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任行為，充分發(fā)揮員工的工作積極性，發(fā)現(xiàn)員工工作中的亮點(diǎn)，提升員工的綜合素質(zhì)，深度發(fā)掘員工潛力。

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作者簡介：李曉華（1971-）女，廣西桂平人，碩士，高級經(jīng)濟(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理研究。

（作者單位：中國電信股份有限公司廣西分公司）