如何加強百貨業(yè)內(nèi)部審計工作

李慧

[摘要]內(nèi)部審計是一個單位內(nèi)部的獨立機構(gòu)和人員對本單位的財務(wù)和其他經(jīng)濟活動進行的事前和事后的審查和評價。本文借助于百貨店、超市和服裝賣場為主要業(yè)態(tài)的股份制百貨企業(yè)的內(nèi)審的相關(guān)實踐，認(rèn)為內(nèi)審應(yīng)著重從強化內(nèi)審意識、創(chuàng)新內(nèi)審機制、堅持突出重點三方面開展工作。

[關(guān)鍵詞]百貨企業(yè)；內(nèi)部審計

[中圖分類號]F239 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）10-0051-02

內(nèi)部審計是一個單位內(nèi)部的獨立機構(gòu)和人員對本單位的財務(wù)和其他經(jīng)濟活動進行的事前和事后的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作；是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

筆者所在企業(yè)是一家以百貨店、超市和服裝賣場為主要業(yè)態(tài)的股份制百貨企業(yè)，地方商界的“老字號”。公司自成立了審計督察室以來，在公司領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工的支持下，經(jīng)過內(nèi)審人員的努力，內(nèi)審工作對公司的穩(wěn)步發(fā)展起到了極大的促進和推動作用。筆者認(rèn)為內(nèi)審工作應(yīng)著重從以下三方面開展。

1 強化內(nèi)審意識

根據(jù)多年的實踐總結(jié)出企業(yè)的健康發(fā)展重要保證之一就是要強化內(nèi)審，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督控制職能，健全和完善企業(yè)自我約束機制，杜絕企業(yè)經(jīng)濟效益的隱性“流失”。為此，可以從以下三個方面入手，以加強公司上下對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識。

1.1 內(nèi)審職能弱化是制約企業(yè)發(fā)展的主要原因之一

過去，企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全，對經(jīng)濟運行控制乏力，有章不循甚至無章可循，致使一段時間內(nèi)部管理混亂，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。面對市場的激烈競爭，商業(yè)微利時代特征日漸明顯。企業(yè)要實現(xiàn)新發(fā)展、新跨越，必須有一個科學(xué)的內(nèi)審機制來加以保證。

1.2 內(nèi)審職能的強化是內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

筆者所在企業(yè)針對公司的管理工作年年都抓，但成效不太明顯的實際，提出內(nèi)控管理弱化的根本問題是內(nèi)控機制不健全，缺乏符合實際的內(nèi)控制度。要提高企業(yè)經(jīng)濟效益，避免隱性“流失”，就必須完善內(nèi)控機制，并建立一些必不可少的內(nèi)控制度。

1.3 結(jié)合企業(yè)實際建立相關(guān)內(nèi)控制度

自成立專職部門以來，筆者所在企業(yè)在廣泛征求公司員工意見的基礎(chǔ)上，起草并制訂了《進貨管理制度》、《代銷商品管理制度》、《庫存商品盤點制度》和《庫存預(yù)警制度》等四項與企業(yè)經(jīng)營特點相吻合的內(nèi)控制度，得到了公司上下的一致認(rèn)可。

2 創(chuàng)新內(nèi)審機制，提升內(nèi)審起點

要突出內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作，使內(nèi)審工作步入了規(guī)范化、制度化的軌道。

2.1 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)審工作提供先決條件

為充分發(fā)揮內(nèi)審工作的效能，必須優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境：第一，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用，明確審計督察室為評價和監(jiān)督內(nèi)控制度有效運行的主體。第二，加強制度建設(shè)。企業(yè)建立一套符合本企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定了各部門、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，為內(nèi)審工作的開展提供了良好的環(huán)境。第三，樹立“以人為本”理念。為強化內(nèi)審工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子在原有的內(nèi)審機構(gòu)中，在全司范圍內(nèi)選拔政治思想好、作風(fēng)正、事業(yè)心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實內(nèi)審隊伍，并授權(quán)內(nèi)審部門對全司經(jīng)營、管理工作進行審、督、查，直接對董事長負(fù)責(zé)。

2.2 明確內(nèi)審部門工作職責(zé)

根據(jù)國家政策、法律、法規(guī)和我公司經(jīng)營的實際，賦予審計人員五項主要權(quán)利和職責(zé)，促進內(nèi)審工作的順利開展：對全司各部門的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益情況進行系統(tǒng)的審計監(jiān)督；依法對全司財務(wù)收支及經(jīng)濟效益進行內(nèi)審監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)；根據(jù)內(nèi)審工作的相對獨立性，內(nèi)審人員有權(quán)要求各部門提供與審計有關(guān)的資料和證明材料；內(nèi)審工作人員有對企業(yè)各數(shù)據(jù)類報表、對外簽訂的各類合同及方案行使簽證否決權(quán)力，未經(jīng)審計的合同無效；審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)參加公司內(nèi)所有經(jīng)營管理方面的會議及經(jīng)濟案例的研究處理，對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)重?fù)p失浪費行為有權(quán)進行制止，從而保證了內(nèi)審人員在實際工作中敢說敢管，真正成為企業(yè)的經(jīng)濟衛(wèi)士。

2.3 加強審計工作網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

審計工作面廣量大，光憑職能部門的幾個人是難以全力做好這項工作的，要把這項工作干好，必須加強審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，分別聘請各經(jīng)營部的會計為財務(wù)收支和效益審計方面、聘請公司專職物價員為價格審計方面的兼職內(nèi)部審計人員，定期組織專、兼職內(nèi)審人員進行交流，從中發(fā)現(xiàn)問題，然后解決問題，更好地為今后的決策服務(wù)。

3 堅持突出重點

百貨企業(yè)應(yīng)始終以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)的要求為工作重點，充分發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉企業(yè)的優(yōu)勢，探索符合企業(yè)自身要求的內(nèi)審工作新做法。

3.1 常抓基礎(chǔ)管理審計

企業(yè)的一切活動都是圍繞提高效益。審計室以開展柜組抽盤和評審為手段，從企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的源頭——柜組管理審起，每月至少組織抽查盤點一個柜組，做到每抽盤一個柜組，都對其指標(biāo)業(yè)績、經(jīng)濟合同、商品質(zhì)量、物價計量、庫存結(jié)構(gòu)、庫存周轉(zhuǎn)以及代銷商品管理、盤點表規(guī)范化等現(xiàn)狀進行一次全面剖析，既總結(jié)、推廣先進典型，又針對存在問題提出整改意見，寫出專題報告，供領(lǐng)導(dǎo)了解情況、指導(dǎo)全面工作作參考。對其中具有典型性的違紀(jì)行為或先進做法編寫成企業(yè)的管理內(nèi)參，發(fā)至各部門，由各部門在晨會上作教育宣傳或推廣，有效地提高了各經(jīng)營部柜組管理水平，收到了以點帶面的效果。

為落實“全面審計，突出重點”的方針，審計室將著力點放在低效和微利柜組的審、幫、促上，從柜組的人員配置、柜臺布局和商品結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面，幫助經(jīng)營部制定轉(zhuǎn)化措施，每個季末跟蹤督察轉(zhuǎn)化措施的落實情況，對完成年度目標(biāo)的時序進度作重點檢查。通過幾年來的努力，使原來的低效微利柜組，都進入了良性運轉(zhuǎn)軌道。

3.2 開展多種專項審計調(diào)查

為規(guī)范員工從事經(jīng)營活動的行為，審計室經(jīng)常開展審計調(diào)查活動，依據(jù)公司有關(guān)管理制度，檢查、分析管理方面存在問題，并對違規(guī)者追究責(zé)任，由此成為有名的“找茬室”。曾經(jīng)一個時期，審計室發(fā)現(xiàn)一些代銷商品動銷緩慢，這些商品長期占據(jù)柜臺出樣空間、占壓有限倉容，為此開展了審計調(diào)查，揭示了問題的危害性，向總經(jīng)理室提出活化庫存的合理建議。就此問題公司在全場開展了一次大規(guī)模的“盤倉庫、活庫存、增效益”活動，一次清退了百萬余元的價高質(zhì)次的代銷商品；當(dāng)發(fā)現(xiàn)有的柜組“進人情貨、付人情款”，將代銷商品轉(zhuǎn)變成經(jīng)銷商品，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失時，則堅決對照公司內(nèi)部的《代銷商品管理制度》，認(rèn)真追究當(dāng)事人和責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任，有的受到相應(yīng)的經(jīng)濟處罰，有的被撤銷柜長，有的供貨商被清出商場，使公司內(nèi)部制約機制真正落到實處。

3.3 實行離任必審計

公司所屬的二級部門經(jīng)常更換負(fù)責(zé)人，內(nèi)部審計應(yīng)該實行離任必審計制度。審計中不但驗證、評價離任者任期內(nèi)主要經(jīng)濟目標(biāo)完成情況和內(nèi)控制度運行情況，還處理離任者在任期間所形成的有問題商品幾百萬元，并對各部門現(xiàn)有的庫存商品進行認(rèn)真核查，列出有問題商品，摸清被審部門的資產(chǎn)狀況，使接任者接受一個具有較為扎實家底的部門，給予離、接任雙方一個客觀、公正的評價。

3.4 注重財務(wù)審計與目標(biāo)責(zé)任審計相結(jié)合

審計室每年對公司所屬各經(jīng)營部門進行一次財務(wù)收支審計，審計覆蓋面達百分之百。在審計過程中，既注意查驗會計核算的合法性、準(zhǔn)確性，會計科目運用的正確性，會計憑證的合規(guī)性，防弊糾錯，又認(rèn)真驗證各經(jīng)營部門完成年度經(jīng)營目標(biāo)的真實性，為年終落實按業(yè)績定分配、定獎懲的激勵機制提供客觀、公正的依據(jù)。

3.5 針對基建項目的審計監(jiān)督

筆者所在公司為進一步規(guī)范裝潢維修審計，控制和節(jié)約工程費用，審計室自開展該項審計工作以來，努力做到對基建工程的全過程監(jiān)督。曾經(jīng)用短短兩年的時間，審計完成幾十個項目，核減施工單位報送決算總價的百萬余元，核減率達32%，較好地維護了企業(yè)利益。

3.6 及時將審計信息轉(zhuǎn)化

審計室將各項審計活動中發(fā)現(xiàn)的具有傾向性、苗頭性或普遍性的問題，采取“一事一議”、“就事論理”等方法，及時在自辦的管理內(nèi)參上披露，通過一系列欄目指出問題，提出整改方案，表揚典型，推廣有創(chuàng)新意義的管理經(jīng)驗。通過這些內(nèi)參，將審計信息有效地轉(zhuǎn)化為提升管理水平的手段，鞏固和發(fā)展了審計成果，促進了企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高。

綜上所述，我司在加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，突出內(nèi)部審計監(jiān)督職能方面已有了初步嘗試。隨著時代的發(fā)展，商業(yè)運作模式的不斷變化，近幾年電子商務(wù)已有一定的市場。對傳統(tǒng)零售經(jīng)營模式是一大挑戰(zhàn)。今后的公司必將借助電子商務(wù)這個平臺謀發(fā)展。由此我們的內(nèi)部審計工作也應(yīng)與時俱進，針對新型經(jīng)營模式下的內(nèi)控作進一步探討，使內(nèi)審工作與管理工作不斷深化發(fā)展，為公司的持續(xù)、健康發(fā)展貢獻力量。參考文獻：

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