ACS環(huán)境下的央行會計(jì)核算風(fēng)險管理

張勝藍(lán)

中央銀行會計(jì)核算系統(tǒng)（簡稱ACS）即將在2014年上半年完成在全國的推廣上線。ACS是以滿足中央銀行履職需求，加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高綜合服務(wù)水平位目標(biāo)建設(shè)的央行會計(jì)核算系統(tǒng)，它的建設(shè)和運(yùn)行對央行會計(jì)核算工作將產(chǎn)生重大影響。ACS在核算數(shù)據(jù)的全國集中的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的業(yè)務(wù)流程再造，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算扁平化管理、會計(jì)核算與監(jiān)督過程化，更好的保障了央行會計(jì)核算資金安全。由于系統(tǒng)環(huán)境、人員組織、管理方式等的變化，新系統(tǒng)環(huán)境下央行會計(jì)核算風(fēng)險表現(xiàn)出了一些新的特征。

一、部分會計(jì)核算風(fēng)險得到了有效控制

（一）道德風(fēng)險

ACS實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)受理和處理的分離，網(wǎng)點(diǎn)操作人員負(fù)責(zé)憑證的受理和掃描，由業(yè)務(wù)處理中心集中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。業(yè)務(wù)處理任務(wù)通過影像拆分、隨機(jī)分配，一筆業(yè)務(wù)需要多個崗位的多個人員的處理，有效防范了業(yè)務(wù)“一手清”的風(fēng)險。

（二）操作風(fēng)險

ACS將柜臺復(fù)雜、高風(fēng)險的業(yè)務(wù)處理任務(wù)剝離至業(yè)務(wù)處理中心，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險環(huán)節(jié)的集中、專業(yè)處理，有效降低了由于業(yè)務(wù)人員操作失誤導(dǎo)致的操作風(fēng)險。此外，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險環(huán)節(jié)由“人控”向“機(jī)控”的轉(zhuǎn)變，大小寫金額核對、賬號戶名校驗(yàn)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系匹配等環(huán)節(jié)均由系統(tǒng)自動控制;計(jì)息轉(zhuǎn)賬、貸款逾期等業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動觸發(fā);業(yè)務(wù)重復(fù)受理等異常情況自動預(yù)警，可有效防范錄入錯誤、數(shù)據(jù)篡改和管理疲勞導(dǎo)致的操作鳳險。

（三）合規(guī)風(fēng)險

ACS集中了業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置權(quán)限，通過有權(quán)用戶一點(diǎn)設(shè)置業(yè)務(wù)參數(shù)，保證了參數(shù)設(shè)置的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時，對特定業(yè)務(wù)類型在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)審核控制，對特定類型的業(yè)務(wù)差錯提供事前預(yù)警機(jī)制，對賬務(wù)參數(shù)調(diào)整情況等實(shí)施與賬務(wù)處理同步的實(shí)時監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了過程控制，有效降低了業(yè)務(wù)合規(guī)性風(fēng)險。

二、新系統(tǒng)環(huán)境伴隨著新風(fēng)險的產(chǎn)生

（一）系統(tǒng)風(fēng)險

ACS實(shí)現(xiàn)了全國數(shù)據(jù)的集中，具有聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量多，地域分布廣、交易量大等特點(diǎn)，因此面臨著獨(dú)有的系統(tǒng)風(fēng)險。一是數(shù)據(jù)風(fēng)險，所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中在業(yè)務(wù)處理中心，如果發(fā)生數(shù)據(jù)混亂或丟失，將造成全系統(tǒng)的癱瘓，影響到所有金融機(jī)構(gòu)的最終結(jié)算，必然造成金融秩序的混亂;二是網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，ACS通過網(wǎng)絡(luò)通信手段與各網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行連接，通過前置系統(tǒng)延伸至商業(yè)銀行，通過接口實(shí)現(xiàn)與其它各系統(tǒng)的對接，這些網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和接口都增加了網(wǎng)絡(luò)維護(hù)管理上的難度，一旦網(wǎng)絡(luò)通信質(zhì)量出現(xiàn)問題，或遭遇大范圍網(wǎng)絡(luò)攻擊，將對交易連續(xù)性、完整性、保密性構(gòu)成較大的威脅;三是交易的峰值沖擊風(fēng)險，全國業(yè)務(wù)集中發(fā)起，將對ACS系統(tǒng)處理能力形成較大壓力，這對系統(tǒng)軟硬件配備和運(yùn)維管理提出了更高的要求。

（二）管理風(fēng)險

數(shù)據(jù)的集中，不僅僅是技術(shù)問題，同時也是管理問題。新的系統(tǒng)環(huán)境，新的業(yè)務(wù)處理流程下，會計(jì)管理的不適應(yīng)將導(dǎo)致重大的風(fēng)險隱患。首先，由于崗位調(diào)整和工作內(nèi)容的變化，若不重新界定各崗位的責(zé)任將導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理機(jī)制的不順，影響核算業(yè)務(wù)的處理。如在網(wǎng)點(diǎn)審核掃描上傳后，業(yè)務(wù)處理中心人員的業(yè)務(wù)處理主要依據(jù)的是掃描影像，為保證業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性，應(yīng)明確網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員對憑證影像的真實(shí)性、票據(jù)與影像的一致性責(zé)任。其次，需關(guān)注授權(quán)控制的執(zhí)行問題。ACS設(shè)計(jì)了系統(tǒng)用戶的分級設(shè)置和授權(quán)控制，以保證各項(xiàng)操作得到有效控制。而與系統(tǒng)用戶權(quán)限相匹配的會計(jì)人員的授權(quán)履職需要做出詳細(xì)的規(guī)定，以保證系統(tǒng)設(shè)計(jì)得以有效實(shí)施。另外，前后臺的有效聯(lián)動是ACS面臨的一個新的問題。前臺與后臺的物理距離使得他們無法做到信息的及時溝通，在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)現(xiàn)的問題可能無法及時反饋到前臺。同時，而由于業(yè)務(wù)處理和受理的之間存在時滯，如果前臺人員無法擔(dān)負(fù)起對客戶的溝通聯(lián)系職能，如若后臺發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問題，不能及時通知到客戶，也將影響到問題的處理。

（三）操作風(fēng)險

會計(jì)核算風(fēng)險在基層主要表現(xiàn)為操作風(fēng)險。如果業(yè)務(wù)人員對于新系統(tǒng)功能不熟悉、不適應(yīng)，將極易導(dǎo)致會計(jì)核算風(fēng)險。一是個人證書的使用和管理，這是風(fēng)險防控的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。個人證書作為個人在系統(tǒng)的身份證明，是系統(tǒng)明確權(quán)利和責(zé)任的基礎(chǔ)。但是由于央行會計(jì)核算人員對于個人證書的使用和管理沒有相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)，對其作用的認(rèn)識也有一個過程，因此在個人證書使用和管理環(huán)節(jié)極易出現(xiàn)風(fēng)險。二是憑證風(fēng)險的控制。網(wǎng)點(diǎn)人員對憑證的審核是防范會計(jì)核算風(fēng)險的第一道關(guān)口。但是在新系統(tǒng)中，由于網(wǎng)點(diǎn)人員不需承擔(dān)業(yè)務(wù)處理任務(wù)，所以極易對自身責(zé)任認(rèn)識不清，認(rèn)為只需要負(fù)責(zé)憑證掃描上傳，忽視了憑證審核這項(xiàng)職責(zé)，使得憑證規(guī)范性無法保證，影響了會計(jì)核算的準(zhǔn)確和效率。三是差錯調(diào)整，由于ACS數(shù)據(jù)集中、前后臺分離，使得業(yè)務(wù)差錯的識別更加復(fù)雜，差錯調(diào)整流程和程序更加繁瑣。加之前臺人員僅負(fù)責(zé)憑證上傳這一環(huán)節(jié)，難以對與整個業(yè)務(wù)處理流程有較整體的認(rèn)識，故而對與涉及多方的賬務(wù)差錯，往往無從查找原因，無從下手調(diào)整，賬務(wù)準(zhǔn)確性存在一定的安全隱患。

三、新系統(tǒng)環(huán)境下加強(qiáng)會計(jì)核算風(fēng)險管理的對策建議

ACS實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)處理、賬務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)行維護(hù)的集中，新的系統(tǒng)環(huán)境、新的業(yè)務(wù)流程也為央行會計(jì)核算帶來了新的風(fēng)險，亟需我們重點(diǎn)關(guān)注，找準(zhǔn)關(guān)鍵，針對解決。

第一，要采取適宜集中模式的系統(tǒng)維護(hù)方案，增強(qiáng)技術(shù)風(fēng)險防控能力。一是要從業(yè)務(wù)處理中心、緩存中心、網(wǎng)點(diǎn)等各個層面從新定義系統(tǒng)維護(hù)安排，從系統(tǒng)維護(hù)的組織、策略、技術(shù)和人員準(zhǔn)備等多個方面建立適宜集中模式的系統(tǒng)方案。二是將網(wǎng)絡(luò)保障作為系統(tǒng)維護(hù)的一個關(guān)鍵點(diǎn)，尤其是對基層網(wǎng)點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)保障進(jìn)行定期檢查和培訓(xùn)。三是要修訂完善系統(tǒng)應(yīng)急方案，并切實(shí)落實(shí)應(yīng)急演練，保障系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運(yùn)行。

第二，要盡快制定與新系統(tǒng)配套的規(guī)章制度，加強(qiáng)制度保障。要盡快梳理現(xiàn)有的管理流程和各項(xiàng)規(guī)章制度，包括管理辦法、操作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范等，結(jié)合新系統(tǒng)的新特點(diǎn)，進(jìn)行重新修訂，建立起層次清理、覆蓋全面、契合實(shí)際的制度體系;要重新定義各崗位人員的風(fēng)險防控職責(zé)，加強(qiáng)責(zé)任追究和落實(shí)，從制度層面保證核算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，降低因約束不力導(dǎo)致管理和操作的隨意性。

第三，要建立起有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，保證問題能夠及時溝通解決。前后臺之間協(xié)同平臺的建立是十分重要的，要確保前后臺之間的協(xié)調(diào)溝通，前臺業(yè)務(wù)人員不僅要引導(dǎo)客戶正確填寫憑證，同時要擔(dān)負(fù)起對客戶的溝通聯(lián)系職能，且建立起從后臺到前臺再到客戶的溝通機(jī)制，才能將有關(guān)問題通過有效渠道及時反饋。

第四，要做好人員培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險意識，提高人員素質(zhì)。員工的自我約束、自我控制是加強(qiáng)風(fēng)險管理的首要層次。增強(qiáng)基層央行人員的風(fēng)險防控意識是新系統(tǒng)環(huán)境下加強(qiáng)核算風(fēng)險管理的關(guān)鍵，要通過加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)使員工牢固樹立風(fēng)險防范意識，養(yǎng)成遵章守紀(jì)的良好風(fēng)氣。此外，基層央行普遍面臨著人員流動性強(qiáng)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位、工作人員知識能力單一的問題。各行因利用此次ACS上限的契機(jī)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，使各基層員工盡快熟悉新系統(tǒng)、新流程、勝任新角色，從提高人員素質(zhì)的角度切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)核算風(fēng)險管理。