提高企業(yè)審計(jì)獨(dú)立性的思考

朱秀蘭

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)。近年來，隨著我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)的快速增長，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也得到了較快的發(fā)展。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用日益凸顯。審計(jì)獨(dú)立性一直是審計(jì)界關(guān)注的問題，它是審計(jì)結(jié)果客觀、公正的重要條件，也是能使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其檢查、鑒證、評價(jià)和建設(shè)的職能的重要推手。

一、審計(jì)的獨(dú)立性是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求

1.審計(jì)的獨(dú)立性是獨(dú)立開展審計(jì)工作的需要

近年來，我國的企業(yè)審計(jì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制、促進(jìn)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)管理、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面作用日益顯現(xiàn)。目前，國內(nèi)很多企業(yè)由于受傳統(tǒng)觀念的影響，對于審計(jì)工作往往排斥，使審計(jì)效果就缺乏了獨(dú)立性，影響了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。因此，審計(jì)工作要想有效地履行其職能，達(dá)到客觀公正，實(shí)事求是、改善組織的運(yùn)營管理、開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，就一定要必須充分認(rèn)識(shí)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性。

2.審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)改革和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)

審計(jì)則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn) 行審查，具有外在性和獨(dú)立性。審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化自我管理、自我約束、自我強(qiáng)化的重要手段，是企業(yè)適應(yīng)日趨激烈的市場競爭的不斷需要，是實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部管理、直接服務(wù)于經(jīng)營決策、規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的根部需要。因此，要使審計(jì)獨(dú)立性真正得到發(fā)揮，必須充分建立企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)防控體系，堅(jiān)決摒棄那種把審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性當(dāng)作擺設(shè)的傳統(tǒng)思維，使審計(jì)執(zhí)行系統(tǒng)得以行使權(quán)利，從而不斷保證審計(jì)工作的客觀性和公正性。

3.審計(jì)獨(dú)立性能不斷促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性逐漸增加，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)中的重要性也不斷強(qiáng)化，審計(jì)責(zé)任的不斷加大，現(xiàn)代公司制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，使會(huì)計(jì)工作重要性不斷提升， 要為企業(yè)利益最大化服務(wù)，必須充分發(fā)揮審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，越能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，所以，企業(yè)單位關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)該是如何增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性，從而使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其檢查、鑒證、評價(jià)和建設(shè)的職能，促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

4.審計(jì)獨(dú)立性能提高會(huì)計(jì)信息的可信性

隨著改革的不斷深化，企業(yè)要梳理內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)辦法和路徑，充分發(fā)揮審計(jì)的功效有賴于其獨(dú)立性發(fā)揮的程度。由于當(dāng)前我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真較為嚴(yán)重，弄虛作假的情況屢見不見，嚴(yán)重影響了企業(yè)對外活動(dòng)的開展，制約了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，我們要逐漸增加審計(jì)獨(dú)立性，從而使會(huì)計(jì)工作重要性不斷提升，。審計(jì)工作要保持職業(yè)獨(dú)立判斷力，同時(shí)需要兼聽各種意見，真正做到相對客觀公正是自身業(yè)務(wù)素質(zhì)反應(yīng)也是獨(dú)立性良好表現(xiàn)。

二、提高企業(yè)審計(jì)獨(dú)立性的思考

1.更新觀念，提高思想認(rèn)識(shí)水平

審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。尤其是近年來各種審計(jì)失敗與審計(jì)舞弊案件的爆發(fā)，使得獨(dú)立性問題更加突出。因此，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。同時(shí)，也應(yīng)該更新觀念，要堅(jiān)決摒棄那種把企業(yè)審計(jì)工作當(dāng)作擺設(shè)，是自找麻煩的錯(cuò)誤思想，企業(yè)管理者要把加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性作為改善自身管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，真正地從內(nèi)在要求上需要審計(jì)的監(jiān)管，堵塞自身的漏洞。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、公司治理機(jī)構(gòu)不完善、專業(yè)人員配備不齊和法律法規(guī)不健全等，影響了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。因此，建議成立董事會(huì)的企業(yè)，其內(nèi)審機(jī)構(gòu)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；沒有成立董事會(huì)的企業(yè)，成立審計(jì)委員會(huì)議事機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。因此，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)—一經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的最佳模式

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

首先，提高政治素質(zhì)。要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持解放思想，實(shí)事求是，增強(qiáng)大局意識(shí)、效率意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，樹立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，構(gòu)筑堅(jiān)固的思想道德防線。其次，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。必須樹立強(qiáng)烈的程序意識(shí)。審計(jì)程序是法定的，一個(gè)不按法定程序進(jìn)行操作的行為是無效的行政執(zhí)法行為。要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員必須了解企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面，具備多種專業(yè)技能，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。第三，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策以及內(nèi)部審計(jì)制度，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德教育。

4.抓住審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

單位內(nèi)部審計(jì)對象種類復(fù)雜，數(shù)量繁多，工作非?，嵥椋瑑?nèi)部審計(jì)要抓住單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出審計(jì)重點(diǎn)，使內(nèi)部審計(jì)能夠在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起到保駕護(hù)航、鋪路搭橋的作用。內(nèi)部審計(jì)要向企業(yè)管理、未來發(fā)展以及干部廉潔自律領(lǐng)域拓展，在揭示存在不足和問題的同時(shí)，把“審、幫、促”有機(jī)結(jié)合起來，推動(dòng)企業(yè)管理從重實(shí)體向更加注重程序和實(shí)體并重轉(zhuǎn)變、從而構(gòu)建服務(wù)型現(xiàn)代企業(yè)管理新機(jī)制。

三、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)全面管理和提升綜合效益等方面作出了重大貢獻(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過各種手段和措施提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為一個(gè)在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)方面發(fā)揮重要監(jiān)督作用的治理機(jī)構(gòu)，只有大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)在單位的地位，才能為企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

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