淺析會(huì)計(jì)信息失真原因和對(duì)策

趙麗娟

【摘 要】近些年來(lái)，會(huì)計(jì)信息失真成為我國(guó)乃至全世界廣泛關(guān)注的問(wèn)題，我國(guó)的銀廣夏、綠大地、萬(wàn)福生科等上市公司財(cái)務(wù)造假事件暴露出了會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。尤其是我國(guó)正在逐漸深化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是非常重要的。本文就是基于這些背景環(huán)境下，從會(huì)計(jì)信息失真的原因分析出發(fā)，對(duì)如何解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題提出對(duì)策建議，旨在提升我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，提升會(huì)計(jì)信息規(guī)范管理的有效性。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息；失真；原因分析；對(duì)策

一、會(huì)計(jì)信息失真的原因分析

1.企業(yè)缺乏完善的公司治理機(jī)制

前些年震驚我國(guó)證券市場(chǎng)的“綠大地”財(cái)務(wù)造假案件，就是由于公司董事會(huì)制度成為擺設(shè)，大權(quán)集中在實(shí)際控制人何學(xué)葵手中，導(dǎo)致其為了謀取自身利益進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求來(lái)構(gòu)建完善的公司治理機(jī)制，這是會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題發(fā)生的土壤，同時(shí)也是導(dǎo)致很多企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的最主要原因之一。首先，我國(guó)一些企業(yè)沒(méi)有做到嚴(yán)格按照公司治理機(jī)制要求設(shè)置董事會(huì)制度，公司的決策權(quán)控制在少數(shù)人手中。這樣就容易導(dǎo)致一些內(nèi)部管理者或者執(zhí)行者，為了達(dá)到某個(gè)不良的目的，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息繼續(xù)造假，以此來(lái)達(dá)到自己的目的，但是損害了企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，最終也會(huì)導(dǎo)致影響公司整體利益，造成嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真；其次，企業(yè)治理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下的問(wèn)題。很多企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的治理監(jiān)督機(jī)制，股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理人之間的權(quán)責(zé)不清晰。這些情況導(dǎo)致企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)質(zhì)量不夠規(guī)范有力，有的管理者為了達(dá)到自己的目的，沒(méi)有為企業(yè)全局考慮，通過(guò)會(huì)計(jì)信息造假等方式來(lái)做損害企業(yè)信息真實(shí)性的事情，這些情況都非常嚴(yán)重地影響一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，最終會(huì)影響企業(yè)的效益和形象。

2.我國(guó)針對(duì)會(huì)計(jì)管理相關(guān)的法律法規(guī)比較缺少

我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的懲罰主要是以行政處罰為主，一般采用的都是罰款、警告或者通報(bào)批評(píng)的形式，更嚴(yán)重的追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任，但是缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息造假進(jìn)行處罰的民事手段。我國(guó)針對(duì)會(huì)計(jì)管理相關(guān)的法律法規(guī)是對(duì)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的一種政策保護(hù)，它可以保障會(huì)計(jì)工作者以及企業(yè)管理者有約束性的執(zhí)行自己的權(quán)力，進(jìn)行合理合法的企業(yè)管理控制等活動(dòng)。而目前我國(guó)針對(duì)會(huì)計(jì)管理相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，成為了我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)政策性基本原因。法律法規(guī)的缺失降低了會(huì)計(jì)信息造假的成本，使得一些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員容易研究法律法規(guī)的控制，為了一己之利鋌而走險(xiǎn)地進(jìn)行會(huì)計(jì)造假行為，使得整個(gè)企業(yè)的利益和投資者的利益都受到損失。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德素質(zhì)不夠高

前些年震驚我國(guó)的“銀廣夏”財(cái)務(wù)造假事件，就是由負(fù)責(zé)審計(jì)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與公司內(nèi)部人員勾結(jié)完成的，給投資者造成了巨大的損失。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)分依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)技能以及職業(yè)道德的缺乏，往往導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假行為無(wú)法被嚴(yán)格監(jiān)督。近些年來(lái)我國(guó)發(fā)生的幾次上市公司財(cái)務(wù)造假事件都是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和公司管理者勾結(jié)造成的。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的直接原因。我國(guó)一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)不夠高，再加上會(huì)計(jì)專業(yè)技能不過(guò)硬，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)以及國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)最新法律法規(guī)并不熟悉，知識(shí)體系沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的更新。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失誤和錯(cuò)誤，客觀上造成了會(huì)計(jì)信息失真的情況。另外，也有一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者企業(yè)會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員為了一些自己的利益，幫助不良人員實(shí)施會(huì)計(jì)信息的造假，從主觀上使得會(huì)計(jì)信息失去了準(zhǔn)確性。

二、會(huì)計(jì)信息失真的治理對(duì)策

1.完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制和結(jié)構(gòu)

企業(yè)要嚴(yán)格按照現(xiàn)代公司治理機(jī)制的要求來(lái)構(gòu)建公司內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)，通過(guò)完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制和結(jié)構(gòu)，從而為解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題奠定基礎(chǔ)。我國(guó)企業(yè)需要建立健全董事會(huì)制度等機(jī)制，充分發(fā)揮董事會(huì)在經(jīng)營(yíng)管理中的決策作用。與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)也要引入獨(dú)立的董事制度，賦予獨(dú)立董事充分的監(jiān)督權(quán)，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)行為，從而有效的避免出現(xiàn)內(nèi)部人操控會(huì)計(jì)信息影響其準(zhǔn)確性的情況，為我國(guó)企業(yè)的所有投資者和企業(yè)整體利益提供一定的保障。

2.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及財(cái)務(wù)相關(guān)人員的綜合技能和素質(zhì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素質(zhì)是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素，我國(guó)一定要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)操守的相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行完善，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)提供道德準(zhǔn)則和規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身也要提高法律意識(shí)和道德觀念，在日常的審計(jì)工作中一定要堅(jiān)守職業(yè)道德準(zhǔn)則，充分發(fā)揮好獨(dú)立審計(jì)的職責(zé)，監(jiān)督被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及財(cái)務(wù)相關(guān)人員的綜合技能和素質(zhì)，從而可以避免客觀上的會(huì)計(jì)信息失真，使其能夠做好對(duì)企業(yè)的獨(dú)立審計(jì)工作。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督的系統(tǒng)建設(shè)

第一，我國(guó)需要不斷地完善會(huì)計(jì)信息和管理方面的監(jiān)督政策以及法律、法規(guī)，要嚴(yán)格追究會(huì)計(jì)信息造假者的責(zé)任，提高其會(huì)計(jì)造假成本，震懾會(huì)計(jì)信息造假的違法行為。與此同時(shí)，我國(guó)相關(guān)的會(huì)計(jì)相關(guān)職能部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督和審查，比如我國(guó)財(cái)政部門(mén)、稅收部門(mén)等應(yīng)該要強(qiáng)化對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督和審查，并加強(qiáng)與企業(yè)的平時(shí)溝通和協(xié)調(diào)。督促企我國(guó)業(yè)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，最終促使我國(guó)企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)信息失真的情況，最大限度降低由于會(huì)計(jì)信息失真而給企業(yè)帶來(lái)的損失。

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