電網(wǎng)企業(yè)縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式研究

黃曉平

【摘要】文章簡要介紹縱橫定義及其內(nèi)涵理念，就電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀問題進(jìn)行分析，從內(nèi)部控制框架理論角度出發(fā)，試論LCAM下縱橫化模式在風(fēng)險(xiǎn)管控體系中的構(gòu)建設(shè)想，思考探索集約化條件下，縱橫化風(fēng)險(xiǎn)管控模式應(yīng)用，為完善電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制提供參考意見。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè) 縱橫化 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管控模式

廣東電網(wǎng)公司內(nèi)控體系試點(diǎn)表明，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制勢在必行。本文立足廣東電網(wǎng)公司內(nèi)控現(xiàn)狀，從內(nèi)部控制框架理論角度出發(fā)，企圖將縱橫化理念引入風(fēng)險(xiǎn)管控體系，嘗試構(gòu)建縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，使之成為集團(tuán)內(nèi)部名副其實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管控一張網(wǎng)。

一、縱橫化理念概述

（一）縱橫的定義

縱橫，即合縱連橫簡稱，表示行動(dòng)掌控自如不受阻擋地任意往來。合縱連橫的基本特征在于自愿性、平等性和主權(quán)讓渡性，指由多個(gè)原來相互獨(dú)立實(shí)體，為提升競爭力，通過合縱或連橫方式逐步結(jié)合成為單一實(shí)體的過程。廣東電網(wǎng)一體化集中型財(cái)務(wù)，撤銷縣區(qū)鎮(zhèn)所兩級(jí)管理統(tǒng)一由地市級(jí)派駐工作組的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及資產(chǎn)全生命周期管理的職能部署，貌似合縱連橫雛形。（如圖1-1）

圖1-1 合縱連橫基本態(tài)勢

（二）縱橫化的內(nèi)涵理念

縱橫化，即合縱連橫、縱橫捭闔的運(yùn)作過程及表現(xiàn)形式。其內(nèi)涵理念指多個(gè)實(shí)體單元為達(dá)某一目的，在組織形態(tài)、規(guī)章制度、技術(shù)規(guī)范、行動(dòng)方案等問題上進(jìn)行統(tǒng)籌聯(lián)合、統(tǒng)一協(xié)同，形成上下合縱、左右連橫的合同運(yùn)作機(jī)制。

合縱，即上下貫通、合眾為一?，F(xiàn)行一體化集中型財(cái)務(wù)，以經(jīng)營控制為特征，以集約管理為重心，策劃資本、預(yù)算、資金、核算及風(fēng)險(xiǎn)五大體系，構(gòu)成財(cái)務(wù)管理基本陣勢，形成縱向貫通、上下連動(dòng)的管理模式，實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控，初具合縱形態(tài)特征。（如圖1-2）

圖1-2 集中型財(cái)務(wù)管理基本陣勢

連橫，即左右融合、結(jié)點(diǎn)成行。企業(yè)級(jí)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（LCAM）下，資產(chǎn)全生命周期管理以資產(chǎn)價(jià)值鏈為主線，按計(jì)劃、物資、工程及生產(chǎn)職能一字排列，構(gòu)成資產(chǎn)管理基本陣勢，形成橫向融合、左右結(jié)點(diǎn)的經(jīng)營模式，實(shí)行從規(guī)劃設(shè)計(jì)到退役報(bào)廢閉環(huán)運(yùn)作，頗具連橫形態(tài)特征。（如圖1-3）

圖1-3 資產(chǎn)管理職能陣勢圖

為適應(yīng)公司一體化管理、集約化經(jīng)營戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控亟須一種有別傳統(tǒng)的全新模式，縱橫化正應(yīng)此而生。

（三）縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式

縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，是為保障公司集約化經(jīng)營，按照一體化管理，采用合縱連橫理念整合現(xiàn)有資源，在內(nèi)控框架指引下戰(zhàn)略部署內(nèi)部控制五大要素，通過重構(gòu)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、促財(cái)務(wù)管理合縱，通過構(gòu)建價(jià)值鏈主線管理模型、使財(cái)務(wù)經(jīng)營連橫，形成所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督連環(huán)態(tài)勢，實(shí)施全員域、全業(yè)務(wù)、全過程風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

二、廣東電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀

一體化以來，公司初步建立覆蓋主要業(yè)務(wù)的統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)庫，搭建內(nèi)部控制體系，全面規(guī)范內(nèi)控管理工作，強(qiáng)調(diào)制度化、流程化、表單化，形成閉環(huán)運(yùn)作的內(nèi)控機(jī)制。

1.強(qiáng)調(diào)以制度規(guī)范管理，凸顯風(fēng)險(xiǎn)能控可控的工作部署。以內(nèi)控管理辦法為統(tǒng)綱，建立體系架構(gòu)、管理框架及運(yùn)作機(jī)制，規(guī)范自我評(píng)估、內(nèi)控監(jiān)督、考評(píng)及檢查的方法和程序，實(shí)現(xiàn)以制度為依規(guī)的內(nèi)控格局，凸顯風(fēng)險(xiǎn)能控可控的工作部署。

2.強(qiáng)調(diào)以流程落實(shí)制度，凸顯風(fēng)險(xiǎn)可控在控的作業(yè)實(shí)施。以內(nèi)控制度為依據(jù)，規(guī)范整理風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)梳理、風(fēng)險(xiǎn)管控自評(píng)及內(nèi)控體系考評(píng)等內(nèi)控活動(dòng)，形成操作流程設(shè)置，實(shí)現(xiàn)以流程來管事的運(yùn)作模式，凸顯風(fēng)險(xiǎn)可控在控的作業(yè)實(shí)施。

3.強(qiáng)調(diào)以表單反映流程，凸顯風(fēng)險(xiǎn)在控已控的效能觀察。以操作流程為內(nèi)容，規(guī)范設(shè)置分析報(bào)告、工作方案、工作計(jì)劃及工作底稿等活動(dòng)載體，形成內(nèi)控工作表單，實(shí)現(xiàn)以表單作載體的過程反映，凸顯風(fēng)險(xiǎn)在控已控的效能觀察。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題

由于信息化程度不高、制衡性原則不強(qiáng)、聯(lián)動(dòng)式運(yùn)作不緊等原因，在控制管理與業(yè)務(wù)操作上始終存在該分不分、該合難合的諸多問題。

1.信息化程度不高，內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)處理成為兩張皮。LCAM下，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理基本在系統(tǒng)中完成，雖然財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)也設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制流程，控制活動(dòng)基本在系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行，但控制管理卻在系統(tǒng)外由人工完成，主觀隨意性大，系統(tǒng)內(nèi)外兩重天地，存在一胞雙生兩張皮現(xiàn)象。

2.制衡性原則不強(qiáng)，直接控制與業(yè)務(wù)操作成為二合一。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控管理下，未設(shè)獨(dú)立內(nèi)控執(zhí)行崗位，控制活動(dòng)與控制管理基本由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)包統(tǒng)攬，存在運(yùn)動(dòng)裁判二合一現(xiàn)象。

3.聯(lián)動(dòng)式運(yùn)作不緊，財(cái)務(wù)控制與業(yè)務(wù)執(zhí)行成為單刀會(huì)。大業(yè)務(wù)大財(cái)務(wù)背景下的經(jīng)營管理，講求的是統(tǒng)一協(xié)同聯(lián)合行動(dòng)，可實(shí)際中往往停留在事前預(yù)防環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)各要素間仍是單一自我控制，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)流于形式，存在獨(dú)立特行單刀會(huì)現(xiàn)象。

三、廣東電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式選擇

（一）縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式可行性分析

1.集中型財(cái)務(wù)管理奠定縱橫化合縱基礎(chǔ)。集中型財(cái)務(wù)管理，從組織形態(tài)到系統(tǒng)設(shè)置，策劃資本、預(yù)算、資金、核算及風(fēng)險(xiǎn)五大體系，構(gòu)成財(cái)務(wù)管理基本陣勢，初步實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營管理模式，具有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)縱向聯(lián)合態(tài)勢特征，為所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入同一系統(tǒng)管理、實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)控制作了組織準(zhǔn)備，為縱橫化奠定合縱基礎(chǔ)。

2.資產(chǎn)價(jià)值鏈管理奠定縱橫化連橫基礎(chǔ)。以價(jià)值鏈為主線的資產(chǎn)全生命周期管理，打破信息壁壘，融合計(jì)劃、物資、工程及生產(chǎn)部門，為所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立同一模式管理、實(shí)現(xiàn)全過程控制作了技術(shù)準(zhǔn)備，為縱橫化奠定連橫基礎(chǔ)。

3.LCAM普及應(yīng)用奠定縱橫化運(yùn)作基礎(chǔ)。LCAM下，項(xiàng)目、物資、設(shè)備和財(cái)務(wù)管理四大模塊上線運(yùn)行，大部分功能普遍應(yīng)用，為所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與人員編成同一平臺(tái)管理、實(shí)現(xiàn)全員域控制作了環(huán)境準(zhǔn)備，為縱橫化奠定合縱連橫、縱橫捭闔運(yùn)作基礎(chǔ)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式選擇

縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，是與集約化經(jīng)營相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制信息處理一體化綜合應(yīng)用系統(tǒng)，是依托LCAM擴(kuò)容改造，采用過程重構(gòu)和信息資源規(guī)劃方法，以價(jià)值鏈主線模式管理為運(yùn)動(dòng)趨勢，援引縱橫化理念，從頂層設(shè)計(jì)完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)技術(shù)體制。

縱橫化模式，利用計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和安全技術(shù)，為公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管控一體化綜合處理環(huán)境，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制信息資源全過程動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)共享，徹底解決內(nèi)部控制因信息孤島、管理責(zé)權(quán)不清、聯(lián)動(dòng)運(yùn)作不緊等帶來的一系列問題。

提升財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門協(xié)同能力，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理效率和風(fēng)險(xiǎn)管控效能、實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制綜合集成整體跨越產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

四、縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式構(gòu)建

集約化經(jīng)營，集團(tuán)化運(yùn)作；大縱深經(jīng)營，大縱深管控。綜合利用各相關(guān)要素和技術(shù)手段全縱深突擊風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，縱橫化承載著歷史機(jī)遇賦予的使命和挑戰(zhàn)。

（一）總體目標(biāo)、構(gòu)建原則及基本思路

1.總體目標(biāo)。擴(kuò)容改造LCAM，戰(zhàn)略部署內(nèi)部控制五大要素，通過援引縱橫化理念，構(gòu)建與集約化經(jīng)營相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管控信息處理一體化綜合應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全員域、全業(yè)務(wù)、全過程控制，同時(shí)達(dá)成內(nèi)部控制五大目標(biāo)。

2.構(gòu)建原則。縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，是以財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管控信息處理一體化綜合平臺(tái)為支撐的軟件群件系統(tǒng)，構(gòu)建中必須遵循四項(xiàng)基本原則：

（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：落實(shí)集約化、一體化管理，確保經(jīng)營型、控制型導(dǎo)向。

（2）內(nèi)控管理原則：按照集團(tuán)化管理模式、一體化制度定位，落實(shí)制度化、流程化、表單化，全面遵循內(nèi)部控制五原則。

（3）數(shù)據(jù)集成原則：縱橫化風(fēng)險(xiǎn)管控體系，是一套以數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)管理為基礎(chǔ)的即插即用軟件群件系統(tǒng)，應(yīng)堅(jiān)持以數(shù)據(jù)集成為主、兼顧部分業(yè)務(wù)功能集成。

（4）系統(tǒng)優(yōu)化原則：縱橫化風(fēng)險(xiǎn)管控體系，是一套全業(yè)務(wù)、全過程、全方位、全壽命大型信息系統(tǒng)，必須保持各業(yè)務(wù)應(yīng)用的延續(xù)性、獨(dú)立性和完整性。

3.基本思路。根據(jù)廣東電網(wǎng)公司內(nèi)控現(xiàn)狀及標(biāo)準(zhǔn)，建立財(cái)務(wù)信息資源管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建基于高水平集成環(huán)境的財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管控信息處理一體化模型；構(gòu)建經(jīng)濟(jì)價(jià)值鏈主線管理模型；構(gòu)建合縱連橫管控模式，實(shí)現(xiàn)縱橫化風(fēng)險(xiǎn)管控整體功能合同運(yùn)作。具體分三步實(shí)施：

（1）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建。梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)庫，重置財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，充分實(shí)現(xiàn)信息資源關(guān)聯(lián)共享，通用性、操作性和擴(kuò)展度很高，標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的即插即用財(cái)務(wù)軟件群件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)合縱部署。（如圖4-3）

（2）經(jīng)濟(jì)價(jià)值鏈模型的構(gòu)建。根據(jù)資產(chǎn)全生命周期管理理念，從起點(diǎn)到終點(diǎn)路徑橫向融合涉及的關(guān)聯(lián)部門，確定各類業(yè)務(wù)、費(fèi)用價(jià)值鏈管理主線，完成從規(guī)劃到退役模式的閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)連橫部署。（如圖4-5）

（3）縱橫化管控模式的構(gòu)建。根據(jù)合縱連橫內(nèi)涵理念，所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)務(wù)自身業(yè)務(wù)形成事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督連環(huán)態(tài)勢，全員域、全業(yè)務(wù)、全過程統(tǒng)一協(xié)調(diào)合同運(yùn)作，完成上下合縱、左右連橫部署，實(shí)現(xiàn)合縱連橫、縱橫捭闔的整體運(yùn)作功能。（如圖4-6）

（二）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建

1.系統(tǒng)構(gòu)架。按照平臺(tái)/組件化設(shè)計(jì)思想，結(jié)合內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)管控中心建設(shè)，統(tǒng)一謀劃、統(tǒng)籌布局。在系統(tǒng)構(gòu)架上，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)劃分為綜合支撐平臺(tái)、系統(tǒng)軟件部件和財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件五個(gè)層次。（如圖4-1）

圖4-1 系統(tǒng)架構(gòu)

（1）綜合支撐平臺(tái)：包括系統(tǒng)運(yùn)行調(diào)度、開發(fā)部署、通信交換和數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，以及支撐以上平臺(tái)和各應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行所需網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)等。

（2）系統(tǒng)軟件部件：采用部件化模式，將業(yè)務(wù)分離成相互獨(dú)立的單元，分別封裝成獨(dú)立、唯一、標(biāo)準(zhǔn)、可重復(fù)使用的程序部件，在平臺(tái)控制下協(xié)同工作，完成特定業(yè)務(wù)應(yīng)用，形成不同業(yè)務(wù)軟件并納入部件庫管理。

（3）財(cái)務(wù)軟件部件：財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件面向最終使用用戶，由各應(yīng)用子系統(tǒng)、平臺(tái)管理工具、綜合分析、輔助決策及內(nèi)控自評(píng)系統(tǒng)組成，并提供統(tǒng)一入口程序和系統(tǒng)快捷工具條。

（4）標(biāo)準(zhǔn)支撐體系：標(biāo)準(zhǔn)支撐體系是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的基礎(chǔ)，包括建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、信息標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范等。標(biāo)準(zhǔn)體系以國家和公司現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，如統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫平臺(tái)、編碼體系、數(shù)據(jù)字典、技術(shù)規(guī)范等。

（5）安全保密支撐體系：通過技術(shù)保障和規(guī)章制度建立可靠有效的安全保密支撐體系，使整個(gè)體系配置一致的安全策略，保證所有可能攻擊能夠被檢測和監(jiān)測，并及時(shí)以適當(dāng)方式予以響應(yīng)。安全保密支撐體系包括：用戶授權(quán)、身份認(rèn)證、數(shù)據(jù)加密、密鑰管理、病毒防治、入侵檢測、安全數(shù)據(jù)傳輸?shù)取?/p>

2.邏輯結(jié)構(gòu)。按財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用軟硬件狀況及需求，采用多層C/S和B/S混合結(jié)構(gòu)體系，業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)采用C/S模式，分析決策及內(nèi)控管理系統(tǒng)采用B/S模式。（如圖4-2）

圖4-2 系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)

（1）客戶層：包括各應(yīng)用系統(tǒng)前端程序和瀏覽器，應(yīng)用系統(tǒng)前端程序通過調(diào)用業(yè)務(wù)功能部件完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。

（2）應(yīng)用層：實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)全部功能服務(wù)，主要由web服務(wù)器、業(yè)務(wù)功能部件、應(yīng)用服務(wù)器組成。

（3）數(shù)據(jù)層：提供安全數(shù)據(jù)訪問和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)管理服務(wù)，其中安全數(shù)據(jù)訪問提供數(shù)據(jù)加密、數(shù)據(jù)授權(quán)等多級(jí)可配置的安全訪問機(jī)制。

3.系統(tǒng)構(gòu)成。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制全過程，按照業(yè)務(wù)流程，主要包括預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行、核算反映、分析決策與內(nèi)控自評(píng)以及風(fēng)險(xiǎn)管控五大體系。（如圖4-3）

圖4-3 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)整體功能示意圖

（1）預(yù)算編審系統(tǒng)：由預(yù)算編制和預(yù)算審核兩個(gè)子系統(tǒng)組成，完成預(yù)算編制和審核過程管理。

（2）預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)：由工程管理、資產(chǎn)管理、資金撥付以及包括物資、電費(fèi)、稅費(fèi)乃至辦公事業(yè)等各類子系統(tǒng)組成，完成預(yù)算執(zhí)行過程管理。

（3）核算反映系統(tǒng)：由會(huì)計(jì)賬務(wù)、票據(jù)管理、財(cái)務(wù)檔案系統(tǒng)組成，完成核算反映過程管理。

（4）分析決策及內(nèi)控自評(píng)系統(tǒng)：分析決策由綜合分析系統(tǒng)和輔助決策系統(tǒng)組成，完成經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)綜合分析及決策報(bào)告；內(nèi)控自評(píng)系統(tǒng)完成風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估過程管理。

（5）風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)：是風(fēng)險(xiǎn)管控中心的操作平臺(tái)，由風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)、內(nèi)控體系考評(píng)系統(tǒng)及內(nèi)控檢查系統(tǒng)三個(gè)子系統(tǒng)組成，完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控全過程管理。

4.總體業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)依托LCAM擴(kuò)容改造，利用信息技術(shù)傳導(dǎo)功能，將各單位和部門財(cái)務(wù)管理的單機(jī)和局域網(wǎng)聯(lián)接起來，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行、核算反映、分析決策及風(fēng)險(xiǎn)管控等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)信息無障礙流動(dòng)。以信息流引導(dǎo)和控制資金流、物資流，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)全面共享、管理全程監(jiān)控、功能高效齊全、保障實(shí)時(shí)精準(zhǔn)。（如圖4-4）

圖4-4 總體業(yè)務(wù)流程

（1）預(yù)算編審：對(duì)下年度需求進(jìn)行測算，預(yù)算編制后，提交審核系統(tǒng)進(jìn)行審核，最終形成預(yù)算指標(biāo)。

（2）預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算批準(zhǔn)后，各系統(tǒng)間緊密聯(lián)系，反映預(yù)算執(zhí)行情況，全程跟蹤控制資金流動(dòng)、資產(chǎn)運(yùn)行、資本運(yùn)作等經(jīng)營活動(dòng)，確保安全、準(zhǔn)確、高效。

（3）核算反映：核算反映是企業(yè)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)，是考核企業(yè)經(jīng)營、物資使用效益的基本依據(jù)。通過子系統(tǒng)的整體運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)時(shí)核算、反映、監(jiān)督、分析資金、資產(chǎn)運(yùn)行和企業(yè)經(jīng)營情況，為財(cái)務(wù)決策提供及時(shí)、必要的信息支持。

（4）分析決策及內(nèi)控自評(píng)：分析決策是管理核心，決策活動(dòng)是管理活動(dòng)的主要組成部分。通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映公司財(cái)務(wù)業(yè)績及當(dāng)前狀況，內(nèi)控自評(píng)系統(tǒng)則根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控自我評(píng)估流程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)梳理等進(jìn)行自我評(píng)估，由系統(tǒng)出具評(píng)估方案并自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測試、缺陷認(rèn)定等，形成風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)報(bào)告并自動(dòng)上傳報(bào)告。

（5）風(fēng)險(xiǎn)管控：風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行包括所有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的年度內(nèi)控工作計(jì)劃編制及任務(wù)下達(dá)，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)及適時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布，確定并更新風(fēng)險(xiǎn)控制庫流程，形成公司年度內(nèi)控工作報(bào)告；自動(dòng)出具考核評(píng)價(jià)工作方案，下達(dá)考核評(píng)價(jià)通知及準(zhǔn)備各種文件資料清單，出具工作底稿并自動(dòng)評(píng)分，形成內(nèi)控體系考核評(píng)價(jià)報(bào)告；內(nèi)控檢查系統(tǒng)對(duì)被檢單位開展內(nèi)控檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各單位經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷，提高被檢單位風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)質(zhì)量。根據(jù)年度內(nèi)控工作計(jì)劃編制檢查方案生成并下發(fā)通知書，自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)控制庫評(píng)價(jià)表，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)評(píng)定。

（三）經(jīng)濟(jì)價(jià)值鏈模型的構(gòu)建

LCAM下，項(xiàng)目、物資、設(shè)備和財(cái)務(wù)管理四大模塊上線運(yùn)行，通過標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)置，構(gòu)成一條完整的資產(chǎn)價(jià)值鏈主線，完成資產(chǎn)生命周期全過程管理。經(jīng)過一體化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建擴(kuò)容改造后的LCAM，涵蓋企業(yè)經(jīng)營所有部門專業(yè)，各種業(yè)務(wù)高度貫通融合，所有經(jīng)營活動(dòng)或費(fèi)用管理均可參照資產(chǎn)價(jià)值鏈主線，建立相同或類似的生命線管理模式。本文僅以資產(chǎn)價(jià)值鏈管理主線模型構(gòu)建為例予以說明。（如圖4-5）

圖4-5 資產(chǎn)價(jià)值鏈主線管理模式示意圖

資產(chǎn)價(jià)值鏈管理業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)納入同一軌道，實(shí)現(xiàn)各模塊間無縫銜接。通過統(tǒng)一系統(tǒng)架構(gòu)和大集中部署，項(xiàng)目、物資、財(cái)務(wù)、設(shè)備管理四大業(yè)務(wù)橫向融合；業(yè)務(wù)流程貫穿計(jì)劃、工程、物流、財(cái)務(wù)、生技等核心資產(chǎn)管理部門，消除部門信息壁壘；業(yè)務(wù)部門從前端發(fā)起業(yè)務(wù)單據(jù)時(shí)，提供公司不同專業(yè)、不同層級(jí)統(tǒng)計(jì)匯總和分析需求，支撐決策和內(nèi)控自評(píng)。資產(chǎn)價(jià)值鏈管理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)自我控制基本部署如下：

1.規(guī)劃設(shè)計(jì)。建立項(xiàng)目庫，規(guī)范儲(chǔ)備管理；建立項(xiàng)目準(zhǔn)入優(yōu)選機(jī)制，科學(xué)合理安排年度投資計(jì)劃；項(xiàng)目初設(shè)環(huán)節(jié)優(yōu)先考慮閑置資產(chǎn)再利用，降低工程成本。

2.設(shè)備采購。建立信息共享平臺(tái)，實(shí)行集團(tuán)物資統(tǒng)一調(diào)配；實(shí)施各層級(jí)平衡利庫，提高閑置物資、資產(chǎn)利用率；建立概算控制體系，實(shí)行物資全程監(jiān)控。

3.工程建設(shè)。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)工作分解結(jié)構(gòu)（WBS），實(shí)行工程概預(yù)算實(shí)時(shí)管控和成本精細(xì)化管理；實(shí)施工程竣工自動(dòng)決算，提高工程決算及時(shí)性、準(zhǔn)確性；實(shí)施主網(wǎng)工程電子化移交，確保工程資料移交及時(shí)、準(zhǔn)確，滿足生產(chǎn)管理需要。

4.生產(chǎn)運(yùn)營。按設(shè)備重要性、健康狀況、價(jià)值大小等因素，實(shí)施精益化管理，開展差異化運(yùn)維；實(shí)施工單應(yīng)用，確保資產(chǎn)運(yùn)維成本歸集；建立設(shè)備臺(tái)賬與固定資產(chǎn)卡片聯(lián)動(dòng)，確保賬卡物一致。

5.退役報(bào)廢。制定技術(shù)鑒定規(guī)范，對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，將結(jié)果反饋規(guī)劃、采購、建設(shè)、運(yùn)維等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為前端業(yè)務(wù)決策提供信息支持。

（四）縱橫化管控模式的構(gòu)建

事前、事中、事后作為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)控制過程的基本環(huán)節(jié)，在重構(gòu)后的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中，通過預(yù)算、執(zhí)行及核算過程得到根本性解決。前、中、后作為傳統(tǒng)控制過程的三個(gè)基本環(huán)節(jié)，歷史性賦予了全新內(nèi)涵，它不僅是每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程控制，更是整條價(jià)值鏈上反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全程控制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)及費(fèi)用管理從宏觀上進(jìn)行了可知可測、整體全局性把握，為財(cái)務(wù)經(jīng)營及內(nèi)部控制指明方向。

圖4-6 縱橫化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式整體功能運(yùn)勢示意

一體化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建，全方位促成公司經(jīng)營管理所有人員、所有業(yè)務(wù)及其活動(dòng)過程納入整個(gè)系統(tǒng)控制范圍。從戰(zhàn)略上構(gòu)筑前、中、后三大管控區(qū)域，實(shí)現(xiàn)上下同欲、左右同流、首尾照應(yīng)的連環(huán)管控。本文僅以資產(chǎn)價(jià)值鏈管理中某項(xiàng)目工程受控作為基本流程予以簡要論述。（如圖4-6）

1.事中控制。自我控制后的項(xiàng)目工程，深入價(jià)值鏈主線事中控制區(qū)域?qū)崟r(shí)應(yīng)控，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與價(jià)值鏈上其他資產(chǎn)核心業(yè)務(wù)合縱同盟，征得規(guī)劃設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)確認(rèn)，獲得生產(chǎn)運(yùn)營等業(yè)務(wù)響應(yīng)，聯(lián)合完成工程建設(shè)各項(xiàng)任務(wù)預(yù)算、執(zhí)行、核算及綜合應(yīng)用的全程控制。

2.事前預(yù)防。待命事前預(yù)防區(qū)域的生產(chǎn)運(yùn)營等資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，自我控制后處于接收工程的準(zhǔn)備狀態(tài)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與價(jià)值鏈上其他資產(chǎn)核心業(yè)務(wù)連橫協(xié)約，征得項(xiàng)目工程業(yè)務(wù)確認(rèn)，獲得規(guī)劃設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)響應(yīng)，聯(lián)合完成技改運(yùn)維及設(shè)備臺(tái)賬等前期管控準(zhǔn)備。同時(shí)，生產(chǎn)運(yùn)營等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)合縱同盟，橫向反控其他資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。

3.事后監(jiān)督。轉(zhuǎn)入事后監(jiān)督區(qū)域的規(guī)劃設(shè)計(jì)等資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，結(jié)束事前預(yù)防、事中控制后處于督查狀態(tài)，征得項(xiàng)目工程業(yè)務(wù)確認(rèn)，獲得生產(chǎn)運(yùn)營等業(yè)務(wù)響應(yīng)，聯(lián)合完成年度投資計(jì)劃、閑置資產(chǎn)再利用以及降低工程成本等后續(xù)管控任務(wù)。同時(shí)，規(guī)則設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)合縱同盟，橫向反牽制反監(jiān)督其他資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。

五、縱橫化風(fēng)險(xiǎn)管控模式應(yīng)用中需注意的問題

要保證縱橫化風(fēng)險(xiǎn)管控模式正常運(yùn)行，先要保證財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)正常運(yùn)作；要保證財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)正常運(yùn)作，還需在應(yīng)用系統(tǒng)與支撐環(huán)境之間，建立一個(gè)包括單位信息、系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫及政策法規(guī)數(shù)據(jù)庫維護(hù)的管理平臺(tái)，使之與財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)、安全保密系統(tǒng)等，構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控完整體系，確保各應(yīng)用系統(tǒng)合理調(diào)度統(tǒng)一管理、確保支撐環(huán)境合理配置高效利用。

（一）用戶管理與單位信息維護(hù)

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)注冊(cè)時(shí)為系統(tǒng)默認(rèn)管理員用戶，應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)分工和應(yīng)用系統(tǒng)需要來設(shè)置子系統(tǒng)的專門使用用戶；單位信息維護(hù)功能完成單位信息的統(tǒng)一管理和維護(hù)，各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的單位信息可以從管理平臺(tái)上提取使用。

（二）財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫維護(hù)

1.數(shù)據(jù)庫分離。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)使用的數(shù)據(jù)都存放在數(shù)據(jù)庫中，各應(yīng)用系統(tǒng)均以年度為單位存放業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。歷史年度業(yè)務(wù)占用系統(tǒng)資源?？梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)庫分離功能提高數(shù)據(jù)庫的使用效率。

2.數(shù)據(jù)庫加載。數(shù)據(jù)庫加載功能可以把未存于數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)加載到列表中，提供應(yīng)用系統(tǒng)使用。被加載的數(shù)據(jù)應(yīng)保存在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)相應(yīng)的安裝文件夾目錄下。被加載的數(shù)據(jù)可以利用數(shù)據(jù)庫分離和加載功能可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫從一臺(tái)計(jì)算機(jī)移動(dòng)到另一臺(tái)計(jì)算機(jī)上。

3.數(shù)據(jù)庫刪除。數(shù)據(jù)庫刪除與數(shù)據(jù)庫分離不同，數(shù)據(jù)庫分離是將數(shù)據(jù)庫從列表中分離出去，被分離的數(shù)據(jù)庫仍然保存在硬盤上，而數(shù)據(jù)庫刪除則是從硬盤上把數(shù)據(jù)庫刪除，應(yīng)謹(jǐn)慎使用此功能。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控法規(guī)數(shù)據(jù)庫維護(hù)

財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制法規(guī)數(shù)據(jù)庫是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中一個(gè)子系統(tǒng)，用戶可以通過法規(guī)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)瀏覽、查詢和更新財(cái)務(wù)、內(nèi)控法規(guī)文檔，也可以進(jìn)行工程投資、技改運(yùn)維、營銷電費(fèi)、應(yīng)付稅費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)管控等數(shù)據(jù)的自助式計(jì)算。公司財(cái)務(wù)、內(nèi)控法規(guī)數(shù)據(jù)由集團(tuán)總部每年下發(fā)升級(jí)數(shù)據(jù)包更新維護(hù)。

集約化下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，通過援引縱橫化理念，與財(cái)務(wù)管理高度集成、同業(yè)務(wù)經(jīng)營密切融合，伴隨經(jīng)營布控、緊貼布控經(jīng)營，促管理合縱、使經(jīng)營連橫，實(shí)現(xiàn)合縱連橫、縱橫捭闔的合同運(yùn)作，作為特定的綜合性知識(shí)體系，將以其傳統(tǒng)的經(jīng)歷卻又年輕的面目，出現(xiàn)在集約化經(jīng)營管理的歷史舞臺(tái)上。