抓住金改契機(jī)，助推泉州金融業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展

黃木生 鄭朝偉

【摘要】實(shí)體經(jīng)濟(jì)是泉州的最大優(yōu)勢，泉州市作為全國第三個(gè)金改試驗(yàn)區(qū)，應(yīng)該抓住契機(jī)創(chuàng)造條件，支持金融業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、引導(dǎo)民間資本助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型。同時(shí)積極向上建議，通過優(yōu)化稅制，打通金融資本進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)和民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域的通道，提升稅務(wù)部門稅收政策作為和征管服務(wù)空間。

【關(guān)鍵詞】金融業(yè)改革 實(shí)體經(jīng)濟(jì) 稅收政策

一、泉州金融業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與存在問題

（一）發(fā)展概況

“十二五”期間，泉州市金融資產(chǎn)規(guī)?？焖僭鲩L，綜合實(shí)力顯著提升，金融體系日趨完善。引進(jìn)一批金融機(jī)構(gòu)，推進(jìn)農(nóng)村信用社改制升級，初步形成以銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為主體、以非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充的金融組織體系。2013年底，全市共有銀行業(yè)機(jī)構(gòu)31家、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)1134個(gè)；保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)98家、證券公司38家、期貨公司11家；小額貸款公司27家，典當(dāng)行44家；融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)50家，注冊資本總額達(dá)55.1億元。全市各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)本外幣存款余額5626.1億元，貸款余額4287.9億元，貸款余額占GDP的比重達(dá)82.2%。直接融資渠道不斷拓寬，截止2014年2月，全市有境內(nèi)外上市企業(yè)86家，融資總額折合人民幣512億元，上市公司數(shù)量居全國地級市前列。

（二）存在問題

1.金融產(chǎn)業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)傳統(tǒng)單一，新型業(yè)態(tài)缺失，創(chuàng)新能力有待提升。長期以來，泉州金融業(yè)增加值占GDP比重都在5%以下，增長率遠(yuǎn)低于國內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)某鞘小?013年泉州市金融業(yè)增加值221.8億元，僅占全市GDP的4.3%。2013年全市銀行業(yè)貸款余額占行業(yè)比重達(dá)98.6%。銀行主導(dǎo)型融資結(jié)構(gòu)，難以滿足實(shí)體經(jīng)濟(jì)多元化融資需求，容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)過度向銀行積聚和周期性波動。以國有銀行為主導(dǎo)的格局，銀行業(yè)形成壟斷，難以培育真正的競爭力。泉州市除10家法人銀行外，無其他業(yè)態(tài)法人機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是泉州金融業(yè)的主體，證券、期貨、基金、信托等新型金融機(jī)構(gòu)數(shù)量少、規(guī)模小。

2.投融資渠道不暢，民間資金供需矛盾。融資結(jié)構(gòu)上，直接融資與間接融資比例失調(diào)，債券市場發(fā)展總體滯后，企業(yè)融資高度依賴銀行體系，銀行承擔(dān)了過多的風(fēng)險(xiǎn)。泉州產(chǎn)權(quán)交易市場還不完善，債券融資、股權(quán)融資、基金信托融資等方式較少，企業(yè)直接融資渠道不暢通。2013年全市新增銀行貸款574.2億元，企業(yè)上市融資26億元，企業(yè)直接融資額僅為年度新增銀行貸款的4.5%，發(fā)行債券80億元（均為政府融資）。銀行授信結(jié)構(gòu)上，銀行放貸向大企業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)傾斜，泉州小微企業(yè)占法人企業(yè)的95%，金融服務(wù)覆蓋面僅13.7%。隨著銀行融資難度增大，小微企業(yè)不得不借助于民間資金，融資成本大大超過同期銀行貸款利率，且不規(guī)范的民間融資給地方金融安全、社會穩(wěn)定等帶來隱患。

泉州民間資金充裕，但囿于投資渠道有限和信息不對稱等原因，難以通向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。由于實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨經(jīng)營困境和轉(zhuǎn)型升級的不確定風(fēng)險(xiǎn)，民間資金不敢輕易投資實(shí)體企業(yè)。加上泉州缺少場外交易、新三板等投資場所，金融市場上投資品種簡單，不能滿足投資者需求，直接投資比較謹(jǐn)慎。市場缺少足夠的合法渠道引導(dǎo)民間金融走向，民間資金利用效率低下。

3.金融業(yè)發(fā)揮要素配置的成效不明顯，資金實(shí)際投向與產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的內(nèi)在需求不相適應(yīng)。金融發(fā)展與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融合度較低。2012年，泉州市GDP是廈門的1.68倍，但銀行存款余額和貸款余額分別僅為廈門的77%、86%，金融相關(guān)率（存款余額與GDP之比）為0.99，僅為廈門的51%、福建省平均水平的78%。

資金投向與產(chǎn)業(yè)升級對資金的內(nèi)在需求不相適應(yīng)。2012年全市第二產(chǎn)業(yè)GDP2941億元，占用銀行貸款1525億元，占全部貸款余額的65%，第二產(chǎn)業(yè)GDP和貸款余額的比值、占用的貸款增量和GDP增量的比值均低于第三產(chǎn)業(yè)，表明第二產(chǎn)業(yè)單位貸款創(chuàng)造的效益低于投入到第三產(chǎn)業(yè)的貸款。金融邊際反映資金實(shí)際投向與產(chǎn)業(yè)升級對資金的內(nèi)在需求不適應(yīng)，不利于泉州市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

4.金融配套環(huán)境較為薄弱，區(qū)域性金融中心城市吸引力不足。金融征信服務(wù)體系建設(shè)需要明確主體，建立信息采集和使用規(guī)范監(jiān)管體系，目前全市金融業(yè)缺乏統(tǒng)一征信平臺。金融專業(yè)人才儲備不足，金融研究機(jī)構(gòu)、信息分析機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)等高端服務(wù)缺乏，金融產(chǎn)業(yè)吸引力和城市金融產(chǎn)業(yè)層次有待提升。

二、泉州金融業(yè)稅收情況

（一）稅收概況

全市金融業(yè)稅收增長速度快，高于同期金融業(yè)增加值和服務(wù)業(yè)GDP增長率。金融業(yè)2011～2013年稅收占地稅總稅收分別為8.0%、9.3%、11.2%。2013年金融業(yè)繳納國、地稅稅收42.2億元，比增25.0%。按細(xì)分行業(yè)，銀行業(yè)占71.1%，保險(xiǎn)業(yè)占13.4%，證券業(yè)僅占5.7%。

（二）存在問題

1.地方可用財(cái)力偏低。財(cái)稅體制規(guī)定，企業(yè)所得稅中央分成60%，省級收入為40%（泉州商業(yè)銀行和農(nóng)商銀行稅收為市縣級收入）。2012年全市金融業(yè)稅收101771萬元，地方實(shí)得財(cái)力17365萬元，占32.2%。相比福州、廈門，泉州地方分成比例偏低，政府用于金融基礎(chǔ)建設(shè)公共投入不足，客觀上影響金融業(yè)發(fā)展。

2.金融業(yè)稅收政策效用有限。（1）稅收政策執(zhí)行層面，企業(yè)享受減免稅數(shù)量有限，稅收引導(dǎo)作用受限。自2001年起，符合條件的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從事?lián)I(yè)務(wù)收入3年內(nèi)免征營業(yè)稅。截止2013年底，全省累計(jì)53戶次中小企業(yè)信用擔(dān)保公司享受免稅政策，而同期泉州卻很少有企業(yè)申請?jiān)搩?yōu)惠政策。（2）稅收立法層面，準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)未能享受與金融機(jī)構(gòu)相同的稅收優(yōu)惠，稅收扶持作用偏弱。貸款公司、典當(dāng)行等機(jī)構(gòu)計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不得稅前扣除，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)相對較重，不利于扶持民間金融發(fā)展。（3）個(gè)別領(lǐng)域綜合稅負(fù)過重，不利于民間資金陽光化，造成稅源流失。直接借款給企業(yè)，個(gè)人取得的利息收入需繳納25.6%的稅費(fèi)，企業(yè)取得的利息收入需繳納30.6%的稅費(fèi)。稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，不利于隱性稅源顯性化，企業(yè)往往迫于賬務(wù)處理需要才開具稅務(wù)發(fā)票，否則通過賬外流轉(zhuǎn)利息逃避稅收，民間借貸真實(shí)狀況稅務(wù)部門難以監(jiān)控；一定程度上也抑制投資欲望，不利于企業(yè)直接融資。

三、提高金融業(yè)靈活、效率和安全性，做大做強(qiáng)泉州金融業(yè)

（一）銀行、證券等監(jiān)管部門充分發(fā)揮引導(dǎo)、管理和服務(wù)作用

1.培育多層次市場結(jié)構(gòu)和多樣化金融產(chǎn)品，提高金融服務(wù)品質(zhì)。（1）搭建多層次市場結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大直接融資比重。間接融資體系，逐步擴(kuò)大非國有金融機(jī)構(gòu)融資市場；直接融資體系，發(fā)展貨幣市場和資本市場，股權(quán)融資和債權(quán)融資并重。繼續(xù)支持符合條件的企業(yè)境內(nèi)外上市融資和再融資，爭取泉州高新區(qū)盡快納入全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。完善產(chǎn)權(quán)交易市場，發(fā)展商標(biāo)、專利、品牌、碳排放權(quán)、集體林權(quán)、海洋資源等產(chǎn)權(quán)交易。促進(jìn)債券市場發(fā)展，支持經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。爭取泉州成為中小企業(yè)私募債券試點(diǎn)地區(qū)，支持符合條件的企業(yè)發(fā)行非金融債務(wù)融資工具、企業(yè)（公司）債，推動中小微企業(yè)利用區(qū)域集優(yōu)票據(jù)、集合票據(jù)、短期融資券等融資。支持泉州法人銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行小微企業(yè)貸款金融債、“三農(nóng)”金融債，爭取泉州成為福建省第三個(gè)銀行間債券市場交易分中心。（2）培育多樣化金融產(chǎn)品，提高資源要素的流動性和利用率。引進(jìn)和豐富金融產(chǎn)品，支持居民家庭首套自住購房、教育、旅游等信貸需求，助推消費(fèi)升級。推廣股權(quán)、債券、應(yīng)收賬款、倉單、保單等權(quán)利質(zhì)押融資方式，發(fā)展知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款，創(chuàng)新集體用地及房產(chǎn)可抵押貸款模式。創(chuàng)建網(wǎng)上“金融百貨超市”，鏈接金融機(jī)構(gòu)金融產(chǎn)品。舉辦金融產(chǎn)品創(chuàng)新評選大會，引進(jìn)和推廣金融產(chǎn)品。（3）引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，提升金融服務(wù)水平。泉州金融業(yè)粗放經(jīng)營方式尚未根本性轉(zhuǎn)變，應(yīng)由數(shù)量擴(kuò)張向質(zhì)量提升轉(zhuǎn)變，履行資本中介、財(cái)富管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合金融服務(wù)提供者角色。探索“金融服務(wù)+實(shí)體經(jīng)濟(jì)+電子商務(wù)”三位一體的新型模式，提升企業(yè)電子商務(wù)開拓市場水平，提高綜合競爭力。

2.完善金融運(yùn)行機(jī)制，引導(dǎo)資金投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。（1）向上爭取一定的監(jiān)管創(chuàng)新權(quán)力，賦予非銀行金融機(jī)構(gòu)同等待遇。以創(chuàng)建和深化金改為契機(jī)，積極向中央爭取一定的監(jiān)管自主權(quán)，適當(dāng)放松政策約束，因地制宜創(chuàng)新監(jiān)管措施。在體制機(jī)制上，賦予非銀行金融機(jī)構(gòu)同等待遇，如可以聯(lián)網(wǎng)征信查詢系統(tǒng)、共享信用等級評定信息等。（2）構(gòu)建資金投向引導(dǎo)機(jī)制，支持產(chǎn)業(yè)集群、創(chuàng)新發(fā)展。按產(chǎn)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)目錄發(fā)布不同的指導(dǎo)基準(zhǔn)利率，對扶持行業(yè)和項(xiàng)目予以優(yōu)惠利率，嚴(yán)禁對產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)、違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目提供新增授信。規(guī)范資金投向，中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)應(yīng)以高端制造、文化傳媒、高新技術(shù)服務(wù)為主。（3）規(guī)范金融監(jiān)管，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。樹立金融風(fēng)險(xiǎn)防范理念，對金融市場風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效識別、精確度量和嚴(yán)格控制，提前預(yù)測和采取措施，避免對實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成沖擊，維護(hù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融安全。（4）利用金融市場機(jī)制，促進(jìn)資源優(yōu)化配置。建立市場化準(zhǔn)入退出機(jī)制，激發(fā)市場活力。引導(dǎo)股權(quán)交易服務(wù)于資產(chǎn)兼并重組，優(yōu)化生產(chǎn)要素配置，引進(jìn)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目與本地資本結(jié)合，暢通資本走出去的渠道。鼓勵(lì)民間資本參與金融機(jī)構(gòu)重組改造，鼓勵(lì)上市公司并購重組，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈兼并做大做強(qiáng)。

（二）政府健全多元化金融組織體系，優(yōu)化金融基礎(chǔ)配套環(huán)境

1.優(yōu)化金融主體結(jié)構(gòu)，健全多元化金融組織體系。（1）吸引符合條件的金融機(jī)構(gòu)來泉設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、區(qū)域總部，引進(jìn)港澳臺僑金融企業(yè)，增加金融供給，兼顧大中小企業(yè)的金融需求；增強(qiáng)競爭力度，推動金融服務(wù)均等化，降低金融投融資市場價(jià)格。（2）支持成立地方法人金融機(jī)構(gòu)，滿足中小企業(yè)融資需求。推動泉州銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，發(fā)展準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)，支持民間資本參股地方金融機(jī)構(gòu)，培育村鎮(zhèn)銀行等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。鼓勵(lì)民間資本設(shè)立產(chǎn)業(yè)基金、創(chuàng)投基金，壯大資本實(shí)力。（3）成立公益性非營利機(jī)構(gòu)，注重短期效益和長期效益相結(jié)合，避免資本逐利只注重短期效應(yīng)的負(fù)面性。設(shè)立政府主導(dǎo)的中小企業(yè)信用擔(dān)保專項(xiàng)資金，建立中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、獎勵(lì)機(jī)制，設(shè)立小微企業(yè)互助機(jī)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)團(tuán)體內(nèi)生性增信。市財(cái)政出資探索設(shè)立市級再擔(dān)保公司，發(fā)揮增信和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)作用。

2.優(yōu)化金融基礎(chǔ)配套環(huán)境，提升金融產(chǎn)業(yè)層次。（1）建章立制，完善金融管理地方體系。以市委市政府或金融工作局等名義，制定關(guān)于規(guī)范金融市場主體、市場行為、中介服務(wù)等制度體系，堅(jiān)持公開透明、簡化審批原則，推動金改進(jìn)入“有法可依、有法必依”階段。（2）加強(qiáng)人才建設(shè)，創(chuàng)建綜合信用體系。支持兩岸三地、對外金融交流與人才培訓(xùn)合作，鼓勵(lì)海外高級金融人才來泉工作，引進(jìn)和培育具有戰(zhàn)略發(fā)展方向的金融配套服務(wù)機(jī)構(gòu)。創(chuàng)建綜合信用體系，構(gòu)建區(qū)域性民間借貸登記系統(tǒng)、企業(yè)信用管理系統(tǒng)、金融信息發(fā)布共享系統(tǒng)，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)。完善信用服務(wù)市場，推動征信產(chǎn)品應(yīng)用，發(fā)展信用評級機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)信用市場監(jiān)管。（3）實(shí)行財(cái)政獎勵(lì)政策。對總部設(shè)在泉州的金融機(jī)構(gòu)給予一次性新戶獎勵(lì)、新增信貸投放獎勵(lì)及購地、購房補(bǔ)貼，對特定高端人才按繳納的個(gè)人所得稅給予一定比例獎勵(lì)。設(shè)立專項(xiàng)基金，用作地方企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金和金融調(diào)控資金。

四、先行先試，發(fā)揮稅收政策作為空間，提升征管服務(wù)空間

（一）實(shí)行差異性稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收政策作為空間

從稅收優(yōu)惠政策上打通金融資本進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)和民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域“兩個(gè)通道”，降低金融要素成本，緩解融資難、融資貴困境。積極向上反映，爭取中央賦予泉州金改試驗(yàn)區(qū)國家層面稅收優(yōu)惠政策。

1.金融業(yè)試點(diǎn)改革實(shí)踐需要階段性探索和深入，稅收政策發(fā)揮效果具有滯后性，建議將現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠期限延長一定年限。

2.打通金融資本進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)的通道。為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，對縣區(qū)及以下地區(qū)所有金融機(jī)構(gòu)減按3%稅率征收營業(yè)稅，將享受減免稅的小額貸款從限額5萬元放寬至20萬元。村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村資金互助社、貸款公司等在一定年限內(nèi)貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予按一定比例稅前扣除。

3.打通民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域的通道。對個(gè)人通過股權(quán)方式投資金融機(jī)構(gòu)減按10%征收股息紅利所得個(gè)稅；對個(gè)人通過債權(quán)方式購買企業(yè)債券、公司債券，減按10%征收利息所得個(gè)稅。對企業(yè)購買金融債券、企業(yè)債券和公司債券取得利息收入減半征收企業(yè)所得稅?？偛吭O(shè)在泉州地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)除了享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠外，新成立的可享受所得稅“三免三減半”。對投入公益性、非營利性的產(chǎn)業(yè)投資基金和股權(quán)投資基金的企業(yè)，參照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠；授權(quán)泉州市政府民政、財(cái)稅部門聯(lián)合認(rèn)定公益性捐贈稅前扣除資格。

4.優(yōu)化金融基礎(chǔ)設(shè)施和配套環(huán)境。新成立的征信業(yè)、信用擔(dān)保、再擔(dān)保公司，營業(yè)稅三年免征和所得稅“三免三減半”，營改增后律師、會計(jì)師等金融配套服務(wù)機(jī)構(gòu)增值稅稅負(fù)超過3%實(shí)行即征即退政策。

5.建議中央、省適當(dāng)調(diào)增金融業(yè)稅收地方分成比例，或?qū)θ菔性黾迂?cái)政轉(zhuǎn)移支付比例。

（二）創(chuàng)新征管服務(wù)舉措，助力金融環(huán)境建設(shè)

1.樹立“企業(yè)誠信納稅推定”理念，促進(jìn)企業(yè)提供真實(shí)財(cái)務(wù)信息，擴(kuò)大企業(yè)查賬征收面，構(gòu)建“查賬征收為主、核定征收為輔”的稅收征管新格局。

2.用好用足現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策。匯編金融業(yè)財(cái)稅政策，開辟“金改”稅收政策網(wǎng)上專欄。完善稅收政策執(zhí)行情況反饋機(jī)制，動態(tài)跟蹤執(zhí)行效果，加強(qiáng)政策效應(yīng)分析。

3.稅務(wù)部門主動參與企業(yè)信用體系平臺建設(shè)，提供量化信用評價(jià)，以納稅數(shù)據(jù)庫幫助金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)對中小微企業(yè)信用評價(jià)，簡化貸款手續(xù)，提高審貸效率。

4.從稅收角度建立泉州金融指數(shù)模型，創(chuàng)建新型數(shù)字分析平臺和融資信息查詢平臺，為泉州金融業(yè)集群發(fā)展提供相關(guān)數(shù)據(jù)參考。

參考文獻(xiàn)

[1]中國人民銀行福州中心支行.《2012年福建省經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行分析報(bào)告》.載《福建金融》.2013年第2期.

[2]杜僑生.《論泉州“金改”制度的法律構(gòu)思》.載《法制與社會》，2014年第1期.

作者簡介：黃木生（1979-），男，福建南安人，注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師、公職律師研究方向?yàn)樨?cái)稅法；鄭朝偉（1973-），男，福建安溪人，研究方向?yàn)檎谓?jīng)濟(jì)學(xué)。