企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式與財(cái)務(wù)職能定位探討

高飛

【文章摘要】

財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)和資源配置水平相適應(yīng)。本文介紹W集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化現(xiàn)狀，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管控模式進(jìn)行分析，探索有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管控水平的方法。

【關(guān)鍵詞】

集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)共享服務(wù)；財(cái)務(wù)管理

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代化企業(yè)為順應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在市場(chǎng)環(huán)境下形成的聯(lián)合體，企業(yè)集團(tuán)中有眾多的子公司和分公司。企業(yè)集團(tuán)一般都是分布在規(guī)模經(jīng)濟(jì)、資金密集型、高新技術(shù)等行業(yè)?？v觀世界500強(qiáng)中，企業(yè)集團(tuán)集中在石油、電器、汽車、化工、食品煙草、辦公設(shè)備等領(lǐng)域。面對(duì)行業(yè)改革和轉(zhuǎn)瞬即逝的機(jī)遇，企業(yè)集團(tuán)需要建立及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的以企業(yè)資源管理為核心的信息系統(tǒng)才能有效地掌握集團(tuán)的信息?，F(xiàn)以W企業(yè)集團(tuán)為例，介紹該集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式。

1 W企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理概述

W企業(yè)集團(tuán)是國(guó)內(nèi)大型的能源企業(yè)。該集團(tuán)自2009年開始部署ERP成套軟件和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)。自上線初期，推行會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一，即統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、信息標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、組織體系。集中了財(cái)務(wù)資源即會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控。財(cái)務(wù)管理整體規(guī)劃，分布實(shí)施。目前，該企業(yè)集團(tuán)已運(yùn)行ERP成套軟件和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)四年多，有效提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和信息化水平。

W企業(yè)集團(tuán)在各地市、縣均有分公司設(shè)立財(cái)務(wù)部門，單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)銷和資金支付。同時(shí)，也有一些子公司為企業(yè)集團(tuán)提供服務(wù)。

2 目前財(cái)務(wù)管理模式下存在的問(wèn)題

2.1 在線監(jiān)控有待加強(qiáng)

隨著集團(tuán)依法治企、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的不斷深入，對(duì)企業(yè)集團(tuán)在線監(jiān)控要求不斷加強(qiáng)，必須提升在線監(jiān)控的實(shí)用性。為了有效防控經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須從長(zhǎng)期和短期兩個(gè)方面制定防控體系。集團(tuán)總部可以通過(guò)信息平臺(tái)對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、查證和分析工作。但是目前的在線監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別相對(duì)較弱，主要原因在于稽核規(guī)則事項(xiàng)不夠?qū)嵱煤陀行?。?cái)務(wù)集約化后，財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)成幾何倍數(shù)增加，同時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員大幅減少，因此，提升在線稽核水平尤為重要。

2.2 業(yè)務(wù)流程冗長(zhǎng)導(dǎo)致管理效率低下

按照目前的管理方式，集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)在采購(gòu)、合同、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行層層審批，流程過(guò)于復(fù)雜，有的流程經(jīng)過(guò)6-7個(gè)部門進(jìn)行流轉(zhuǎn)，有的審批在同一部門4-5人審批，過(guò)于冗長(zhǎng)的業(yè)務(wù)流程不僅不能加強(qiáng)內(nèi)部控制，反而使得很多審批流于形式，審批人希望下一步審批人把關(guān)，當(dāng)前的審批人認(rèn)為上一步審批人已經(jīng)認(rèn)真審核。最長(zhǎng)的單份合同審批流轉(zhuǎn)時(shí)間達(dá)到幾個(gè)月。

2.3 各業(yè)務(wù)部門協(xié)同效應(yīng)比較弱

最近幾年建立了企業(yè)級(jí)的信息化系統(tǒng)，方便各業(yè)務(wù)部門共享信息。在企業(yè)信息化平臺(tái)中，系統(tǒng)集成度比較高，財(cái)務(wù)管理與電力企業(yè)的重要工作環(huán)節(jié)工作流程密切融合。但是，每到月末，各業(yè)務(wù)部門還需要和財(cái)務(wù)核對(duì)數(shù)據(jù)，比如人力資源部、客戶服務(wù)中心、發(fā)展策劃部、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心等。信息共享程度有待提升，方便各業(yè)務(wù)部門在權(quán)限內(nèi)查詢相關(guān)數(shù)據(jù)信息，有效加強(qiáng)各部門及時(shí)了解信息，推進(jìn)前端業(yè)務(wù)部門對(duì)所屬單位的管理。

2.4 財(cái)務(wù)定位模糊，財(cái)務(wù)管理理念有待加強(qiáng)

基礎(chǔ)能源行業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)行業(yè)，安全生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的生命線。工業(yè)企業(yè)普遍存在“重安全生產(chǎn)，輕經(jīng)營(yíng)管理”的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著保障、支持、控制、反映和監(jiān)督等作用。由于集團(tuán)企業(yè)推行財(cái)務(wù)管控的要求，財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)大幅增加，但是受到定員影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)部主要精力放在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)財(cái)務(wù)的管理職能體現(xiàn)較少。雖然信息化系統(tǒng)高度集成，但是隨著業(yè)務(wù)量的大幅增加，財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)對(duì)，財(cái)務(wù)管理職能履行有待加強(qiáng)。

3 W企業(yè)集團(tuán)適應(yīng)戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)理念的財(cái)務(wù)管理方式選擇

3.1 財(cái)務(wù)管理理論支撐

財(cái)務(wù)管理分三個(gè)層次，第一個(gè)層次是財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理，包括銷售收款、采購(gòu)付款、費(fèi)用管理、稅務(wù)管理、資金管理、關(guān)聯(lián)交易；第二個(gè)層次是企業(yè)績(jī)效管理，包括預(yù)算管理、投資管理、成本控制、財(cái)務(wù)分析、績(jī)效考核；第三層次是決策支持，包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管控模式、財(cái)務(wù)政策制定、財(cái)務(wù)信息化、財(cái)務(wù)合規(guī)性。三個(gè)層次財(cái)務(wù)管理職能不斷加強(qiáng)，附加值由低到高。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理三層次

目前，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中花費(fèi)大量時(shí)間，業(yè)務(wù)類型相似，工作量非常大。由于人員和精力有限，企業(yè)績(jī)效管理方面部分關(guān)注，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理就更少涉及。

為了解決以上出現(xiàn)的問(wèn)題，W集團(tuán)公司需要重新調(diào)整財(cái)務(wù)管理方式和定位財(cái)務(wù)部門職能。財(cái)務(wù)管理方式由財(cái)務(wù)集約化轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)共享服務(wù)，縮短會(huì)計(jì)核算鏈條，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，相對(duì)分離財(cái)務(wù)核算職能和財(cái)務(wù)管理職能，提升財(cái)務(wù)核算質(zhì)量和水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的廣度和深度，搭建共享服務(wù)平臺(tái)。

3.2 財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施基礎(chǔ)

W集團(tuán)選擇財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，在實(shí)施上有一定的基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)。主要表現(xiàn)在：

集團(tuán)引導(dǎo)。W集團(tuán)的母公司建議各下屬成員推行財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。

系統(tǒng)保證。企業(yè)級(jí)的ERP系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)近五年，集團(tuán)內(nèi)部的核算規(guī)則和參數(shù)設(shè)都已經(jīng)統(tǒng)一，企業(yè)員工能熟練使用信息系統(tǒng)，為建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)奠定了有利條件。

人員保障。近幾年進(jìn)行財(cái)務(wù)集約化，財(cái)務(wù)管理人員集中辦公，統(tǒng)一培訓(xùn)，熟練使用ERP系統(tǒng)。

組織調(diào)整。W集團(tuán)近兩年，進(jìn)行了組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，管理層級(jí)大幅減少，機(jī)構(gòu)更加規(guī)范。人力資源、財(cái)務(wù)、物資管理都已經(jīng)集約管理，專業(yè)化分工。

3.3 財(cái)務(wù)共享服務(wù)運(yùn)用

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是依托信息技術(shù)以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運(yùn)營(yíng)成本或創(chuàng)造價(jià)值為目的，將集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的財(cái)務(wù)職能中能夠共享的服務(wù)劃分出來(lái)。在企業(yè)集團(tuán)層面進(jìn)行合并，作為一個(gè)獨(dú)立的專門運(yùn)營(yíng)組織為集團(tuán)各成員單位提供共享服務(wù)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)通過(guò)在總部財(cái)務(wù)部中設(shè)立財(cái)務(wù)專業(yè)職能中心，為整個(gè)企業(yè)提供更有效專業(yè)化服務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)化的流程管理，優(yōu)化審批流程提升財(cái)務(wù)管控力度的目的，同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心依托全面的信息為財(cái)務(wù)管控持續(xù)改進(jìn)提供決策依據(jù)。成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，大幅提升企業(yè)集團(tuán)整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源的能力。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部從具體的會(huì)計(jì)核算職責(zé)脫離出來(lái)，更名為計(jì)劃財(cái)務(wù)部，專注進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和決策，對(duì)共享中心進(jìn)行考核和管理，指導(dǎo)各單位財(cái)務(wù)改進(jìn)工作；共享中心面向基層單位提供業(yè)務(wù)支持，為所屬單位提供會(huì)計(jì)核算、總賬管理、資產(chǎn)管理等。

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)，需要實(shí)現(xiàn)“四個(gè)透明”：財(cái)務(wù)流程透明化、財(cái)務(wù)制度透明化、財(cái)務(wù)系統(tǒng)透明化、財(cái)務(wù)結(jié)果透明化，有效支撐財(cái)務(wù)管理向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)共享是建立在企業(yè)ERP建設(shè)的基礎(chǔ)上，借助系統(tǒng)在業(yè)務(wù)流程中融入內(nèi)部控制活動(dòng)，使得財(cái)務(wù)模塊和其他業(yè)務(wù)模塊更有效銜接起來(lái)。建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，使得財(cái)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，使得集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，會(huì)計(jì)資料在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享。

集團(tuán)公司的計(jì)劃財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)共享中心兩個(gè)部門在業(yè)務(wù)中存在很多相互配合協(xié)作的領(lǐng)域，計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策和核算規(guī)則的制定，財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)執(zhí)行。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的作用主要體現(xiàn)在：將企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)的一般性事務(wù)工作進(jìn)行整合，促進(jìn)財(cái)務(wù)服務(wù)集約化、標(biāo)準(zhǔn)化，降低財(cái)務(wù)部門成本，提高財(cái)務(wù)管理效率。財(cái)務(wù)部門是重要的業(yè)務(wù)支撐部門，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，能夠?qū)ζ髽I(yè)全范圍快速發(fā)展產(chǎn)生重要作用。增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)資源的統(tǒng)籌安排，在公司層面完成風(fēng)險(xiǎn)的集中防范和調(diào)控。加快財(cái)務(wù)信息共享，快速準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)情況和公司財(cái)務(wù)狀況。