我國(guó)當(dāng)前稅源管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

【文章摘要】

稅源管理是稅收工作的基礎(chǔ)，也是稅源管理的重點(diǎn)。雖然我國(guó)的稅源管理水平在不斷的提高，并轉(zhuǎn)變了稅源管理模式。但稅源管理工作仍是稅收工作突出的簿弱環(huán)節(jié)，依然存在存在著許多問(wèn)題。本文分析我國(guó)當(dāng)前稅源管理在稅收人員自身、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等方面存在的幾點(diǎn)問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】

稅源管理；納稅評(píng)估；稅務(wù)稽查；改進(jìn)措施

0 引言

隨著對(duì)稅源管理的不斷加強(qiáng)，相關(guān)法律在不斷細(xì)化完善。通過(guò)將專業(yè)化分工理論運(yùn)用到稅源管理上，由“管人”向“管事”轉(zhuǎn)變，提升了稅收管理人員的工作效率，且便于監(jiān)督管理，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅源管理的信息化大大提升了對(duì)稅源管理的能力。防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)以及發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)的全面推行，有效地打擊了偷、騙稅的行為。稅控裝置的使用，對(duì)稅源進(jìn)行了有效地監(jiān)控。

1 我國(guó)稅源管理存在的問(wèn)題

1.1 稅收人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，工作積極性較低

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛地應(yīng)用到稅收領(lǐng)域，這要求稅收征管人員的網(wǎng)路技術(shù)的運(yùn)用能力要不斷地提高，以適應(yīng)稅源管理信息化的要求，由于納稅人的逃避稅手段越來(lái)越具有隱蔽性，鉆法律的空子，打擦邊球等等。而且有些納稅人做假賬的能力越來(lái)越高，交易形式越來(lái)越隱蔽，交易情況難以掌控。這都要求稅收管理人員有過(guò)硬的業(yè)務(wù)知識(shí)和獲取真實(shí)的稅源信息的能力。而目前稅務(wù)局中的高學(xué)歷高素質(zhì)的人員并不多，精通稅務(wù)知識(shí)的更少。另外，稅收管理人員的學(xué)習(xí)動(dòng)力不夠，業(yè)務(wù)知識(shí)更新較慢，對(duì)學(xué)習(xí)目的缺乏正確的認(rèn)識(shí)，功利心太強(qiáng)，而不是真正的為了提高自己的業(yè)務(wù)水平。

1.2 納稅評(píng)估工作不到位

雖然現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)比較發(fā)達(dá)，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以采集到很多稅源的信息，但這些信息的可信度有多高，尚待商榷。另外，還有許多信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)是搜集不到了的。因此，納稅評(píng)估工作對(duì)稅源管理和稅源信息的采集是非常重要的，尤其是基層稅務(wù)人員對(duì)納稅人納稅評(píng)級(jí)工作?；鶎佣悇?wù)管理人員，經(jīng)常接觸納稅人，可以從納稅人可以比較真實(shí)的掌握納稅人的情況。也較容易發(fā)現(xiàn)納稅人有沒(méi)有依法履行納稅義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)情況是，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此的重視不夠，工作不太認(rèn)真，有時(shí)候馬馬虎虎就過(guò)去了。這造成以后的選案不準(zhǔn)確，也可能漏掉了重要的稅源。納稅評(píng)估怎樣做，怎樣標(biāo)準(zhǔn)，怎樣流程，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都不一樣。而且他們采集的信息方式也不同，這都會(huì)影響納稅評(píng)估的結(jié)果。

1.3 稽查的效果不佳，手段滯后

我們知道稽查的目的是為了打擊那些違法偷逃稅的納稅人。但有的稽查機(jī)構(gòu)并正確地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)稽查的目的。而是把它當(dāng)做是工作任務(wù)。當(dāng)稽查任務(wù)比較重時(shí)，就找一些納稅大戶和一些“有錢”的企業(yè)去進(jìn)行稽查，來(lái)完成他們的稽查任務(wù)。而當(dāng)他們的稽查任務(wù)比較輕時(shí)，就會(huì)懈怠下來(lái)，就會(huì)減少稽查對(duì)象或暫時(shí)放過(guò)一些有問(wèn)題的納稅人，等稽查任務(wù)比較重時(shí)，在對(duì)其進(jìn)行稽查。另一方面，一些稽查人員對(duì)稽查的職責(zé)認(rèn)識(shí)不夠全面。都知道對(duì)納稅人在納稅過(guò)程中的違法行為進(jìn)行稽查和監(jiān)督。認(rèn)為稽查和稅收征管是分離的，稽查和征管的信息溝通不暢，對(duì)是否依法進(jìn)行稅收征管的監(jiān)督檢查力度也不夠。選案是通過(guò)稽查選案軟件進(jìn)行篩選的，容易造成重復(fù)選案，如國(guó)、地稅的重復(fù)選案。篩選軟件，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的都有一定的滯后性，影響稽查的結(jié)果。

1.4 不同部門之間的信息溝通不暢，協(xié)助效果不佳

良好的稅源管理需要工商部門，國(guó)稅、地稅和政府其他部門之間的相互協(xié)作，信息溝通的不夠[4]。雖然表面上是相互協(xié)助辦公，事實(shí)上，并沒(méi)有進(jìn)行有效的信息的傳遞，稅源信息并沒(méi)有達(dá)到高度的共享。盡管征管法也規(guī)定工商部門、相關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。但一些銀行和其他金融機(jī)構(gòu)也出于自身的利益，并沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)充分紕漏有關(guān)納稅人的信息。這使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)地掌握納稅人的信息。另外稅務(wù)部門在處罰違法的納稅人時(shí)，如通知工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，書面通知銀行從違法納稅人的銀行賬戶扣款等措施，在實(shí)際操作中都需要有關(guān)部門的及時(shí)配合，而現(xiàn)實(shí)實(shí)施的時(shí)候并非那么容易。國(guó)地稅之間的合作和信息交流不暢，增加征稅成本，影響征管效率，不利于及時(shí)掌握稅源情況。

3 改進(jìn)措施

3.1 提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)和工作的積極性

首先稅務(wù)局要招聘一些具有專業(yè)的財(cái)會(huì)、稅務(wù)知識(shí)的人才，而淘汰一些既無(wú)財(cái)稅專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備有不思進(jìn)取的稅務(wù)人員。為稅務(wù)局更新一下新鮮的血液，提高稅務(wù)局的朝氣和活力。另外，對(duì)在工作期間的稅務(wù)人員，要定期舉辦學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，定期舉辦業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽，使其在后續(xù)工作中提升自己的業(yè)務(wù)水平。還有要加強(qiáng)績(jī)效管理，采取一定的獎(jiǎng)勵(lì)處罰措施，以提高稅務(wù)人員的工作積極性。

3.2 提高納稅評(píng)估的效率和質(zhì)量

納稅評(píng)估工作的有效實(shí)施，需要網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支持。但我們不能過(guò)于依賴網(wǎng)路。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲取的信息不一定真實(shí)、完整、可靠。需要進(jìn)一步的鑒別、完善。我們依然要從實(shí)地考察獲取的信息，因此基層的稅務(wù)人員評(píng)估工作非常重要。所以要加強(qiáng)基層稅務(wù)檢查工作和信用評(píng)級(jí)工作的管理。此外要統(tǒng)一稅務(wù)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估流程，包括不同地區(qū)間、國(guó)地稅之間稅務(wù)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、流程的統(tǒng)一。另外，要設(shè)置合理科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

3.3 改進(jìn)稽查手段，加大稽查力度

如果把稅務(wù)稽查部門看作成一個(gè)理性的“經(jīng)濟(jì)人”，那么他們會(huì)基于自身利益的考慮，會(huì)消極地對(duì)待工作，從而導(dǎo)致稅收流失。那么如果把罰款同稅務(wù)機(jī)關(guān)的切身利益掛鉤、強(qiáng)制稅務(wù)干部交納一定職責(zé)保證金或抵押金、用技術(shù)手段防止稅務(wù)征管查而不罰將是治理此類稅收流失的有效措施。另外，要增強(qiáng)稽查人員對(duì)自己稽查工作的正確認(rèn)識(shí)，不要只為了完成任務(wù)而工作，要正確認(rèn)識(shí)征管和稽查的銜接。要加強(qiáng)和不同部門的溝通。還有要引進(jìn)先進(jìn)的稽查軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，減少重復(fù)選案，及時(shí)采集納稅人的信息，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。建立合理的稅務(wù)稽查質(zhì)量考核指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查質(zhì)量的考核。

3.4 加強(qiáng)部門間的信息溝通，相互協(xié)助工作

要切實(shí)地實(shí)現(xiàn)不同部門之間信息交換和協(xié)助工作需要建立一個(gè)激勵(lì)機(jī)制，把協(xié)助結(jié)果或努力程度和他們的績(jī)效直接掛鉤。這樣可以提高他們進(jìn)行信息交換和相互協(xié)助辦公的積極性。另外，要對(duì)知情不報(bào)者和故意隱瞞的部門要予以一定的處罰。另外，要切實(shí)地實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅之間的信息資源共享，不要只流于形式。在施行稅收處罰時(shí)，如需要吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、凍結(jié)銀行存款等，對(duì)此程序和期限還要細(xì)化法律的規(guī)定。

【參考文獻(xiàn)】

[1]唐星林.當(dāng)前稅源管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[D].中南大學(xué)，2007.

[2]董曉巖.專業(yè)化分工視野下的稅源分類管理初探[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2010，08：79-82.

[3]何毅.淺論我國(guó)的稅源管理[D].廈門大學(xué)，2006.

[4]張興蘭.稅源監(jiān)控問(wèn)題研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2004.

【作者簡(jiǎn)介】

李永坡（1987—），男，漢族，河北邯鄲人，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)在校研究生。