事業(yè)單位財務體系內部控制若干問題的分析

趙亮

【文章摘要】

隨著社會的進步和發(fā)展，各個行業(yè)間的競爭也越來越激烈，財務會計內控制度作為企業(yè)的自我調節(jié)、自我約束的內在機制，其重要作用不言而喻，建立健全內部財務控制制度，對事業(yè)單位會計核算的完整性和真實性具有重要的保障。但事實上，我國事業(yè)單位缺乏一套完整的的財務內部控制度，因此，本文就對事業(yè)單位財務體系內部控制若干問題進行分析，并提出相應的解決措施。

【關鍵詞】

事業(yè)單位;財務體系內控;若干問題;措施

財務內部控制制度在事業(yè)單位的管理過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內部控制建設存在一系列問題，這些問題的存在制約了事業(yè)單位的工作效率，影響了部門預算制度的有效實施，因此，本文就結合事業(yè)單位財務內控制度存在的問題進行分析，并在此基礎上，尋找出適合事業(yè)單位特點的內控制度模式，進而促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

1 建立財務內控制度的重要性

（一）建立財務內控制度，有效提高事業(yè)單位的競爭力

市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，事業(yè)單位面臨著更多的不確定因素，事業(yè)單位不好左右這些外部因素，但是，事業(yè)單位可加強內控制度的建立，通過財務內部控制制度的建立，可以促進事業(yè)單位內部管理水平，提高事業(yè)單位的競爭力，從而促進事業(yè)單位經(jīng)濟效益的不斷提升。

（二）建立財務內控制度，可以實現(xiàn)事業(yè)單位價值的最大化

財務內控制度中包括的人資控制對應聘者提出了新要求，不僅要求應聘者熟練掌握專業(yè)知識，還要求他們具有良好的道德職業(yè)素養(yǎng);財務內控制度規(guī)定了單位各個部門之間的關系，既要相互獨立，又要互相牽制，有效避免行私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生;財務內控制度中，對考核指標體系進行了科學設置，并對考評結果進行客觀的評價，成為員工晉升、薪酬等方面的重要依據(jù)，有利于激發(fā)員工的工作積極性，從而提升單位在市場中的競爭力，實現(xiàn)單位價值的最大化。

（三）建立財務內控制度，促進事業(yè)單位健康發(fā)展

事業(yè)單位的戰(zhàn)略性規(guī)劃具有重要的作用，發(fā)展戰(zhàn)略的制定都要綜合考慮內外各方面的因素，而發(fā)展戰(zhàn)略的制定無法和內控制度背離，因此，建立有效的財務內控制度，有利于促進單位的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

2 存在的若干問題及原因

（一）存在問題

1、對固定資產(chǎn)的管理較為薄弱

實行集中采購制度后，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)購置得到一定的控制，但是對于資產(chǎn)的使用仍然缺乏內控制度的管理，部分事業(yè)單位沒有按照規(guī)定建立定期財產(chǎn)盤點的制度，沒有將購置的固定資產(chǎn)進行及時的登記入賬，固定資產(chǎn)的明細賬沒有按照規(guī)定進行登記，對于資產(chǎn)保管的責任缺乏明確的規(guī)定，易造成財產(chǎn)的流失，甚至會出現(xiàn)賬外資產(chǎn)現(xiàn)象。

2、對費用支出的控制不夠

對于事業(yè)單位而言，經(jīng)費的支出缺乏必要的控制，像招待費用、會議和辦公費用等;部分事業(yè)單位已經(jīng)制定了相應的內部經(jīng)費開支標準，但實報實銷制依然被廣泛采用，只要滿足相應手續(xù)的需要，有相關審批人員簽字，財務人員就會開單報銷;專項的經(jīng)費被擠占，導致專項資金無法發(fā)揮應有的效能。

3、財務管理與業(yè)務管理脫軌

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的財務人員一般只負責核算、付款的工作，對單位的重要決策不太了解，更不要說對重要決策實施的過程和結果的掌握程度了;缺乏對業(yè)務部門的內部監(jiān)督和財務管理;部分事業(yè)單位的財務部門的管理人員只負責對某項的收入進行登記核算，不考慮收入額的合理性，也不考慮是否按照合同規(guī)定及時收取，缺乏必要的財務監(jiān)控。

4、對相關票據(jù)的管理不嚴格

事業(yè)單位對相關的票據(jù)管理不到位，例如：對于購買、領用、核銷等，沒有按照單位的規(guī)定建立相應的臺賬，對這些票據(jù)保存的不完善，沒有及時錄入系統(tǒng);單位對票據(jù)的使用情況也沒有進行定期或不定期的檢查，不利于執(zhí)收部門按時上繳相應的收入，嚴重的會造成擅自挪用公款的現(xiàn)象;對于已經(jīng)使用的票據(jù)，沒有立即辦理交驗和核銷，易造成收入不入賬，私設小金庫的現(xiàn)象。

5、對預算工作的控制不嚴格

近年來，由于預算的不斷改革，使得預算控制得到了相應的加強，但控制的力度相對比較薄弱。預算編制不夠合理，缺乏必要的細化，依然按照當年的財政狀況、上年的收支情況及預算單位的自身業(yè)務狀況等進行制定，對預算的支出不能逐筆進行核定;預算缺乏必要的計劃性和科學性，預算調整追加也比較頻繁，對于單位資金的使用沒有預見性，使預算的約束控制力受到了嚴重的削弱，不利于預算工作的開展。

6、缺乏對崗位的優(yōu)化配置

事業(yè)單位的編制有限，人員相對來說比較緊張，導致對崗位的安排缺乏合理性，有的單位存在一人兼多崗的現(xiàn)象，降低了工作的效率;對于記賬人員、業(yè)務決策人員及保管人員等沒有進行有效的分離制約，造成大部分單位都存在出納人員兼復核工作，采購人員兼保管的現(xiàn)象，造成單位的管理存在一定的漏洞，不利于單位的發(fā)展。

（二）原因

1、缺乏內控意識

財務內部控制意識對于內控制度的建立具有重要的作用，但是，部分單位的領導對內控制度的重要性認識不夠，內控意識缺乏，只關心單位事業(yè)的發(fā)展，往往忽略對內部的管理;部分領導認為內部控制是財務的事，應由財務部門負責。

2、單位內部溝通交流渠道少

單位內部溝通渠道不暢通，使有用的信息不能及時有效的在各部門傳遞，造成相關工作的延誤等;會計主體單位和核算部門不一致，雙方缺乏必要的溝通，導致工作銜接不夠，造成賬務分離，核算單位管物不管賬，核算中心管賬不管物，影響了單位財務管理的有效實施。

3、財務人員素質參差不齊

事業(yè)單位財務內部控制管理的好壞取決于財務人員的素質，但在事業(yè)單位中，由于會計核算比較簡單，使得財務管理的地位得不到有效的凸顯，對財務人員的素質要求也不是很高，使得財務人員素質參差不齊，甚至部分單位的財務人員由業(yè)務員擔任，使財務內部監(jiān)控制度實施起來更加困難。

3 解決措施

（一）建立健全財會管理體制

事業(yè)單位的財務部門要不斷完善財會管理制度，為財務內部控制的開展提供重要的保障。財務部門要從單位的實際出發(fā)，建立起單位預算編制到執(zhí)行，包括最終決算整個過程的監(jiān)管體制，使單位財務部門的監(jiān)督權力得到充分的發(fā)揮，確保單位的賬款做到有賬可查，有據(jù)可依，合理控制資金的使用。

（二）制定統(tǒng)一的會計內部控制制度

1、加強預算控制

事業(yè)單位的收支標準必須要在預算的批準下進行，預算規(guī)定了單位資金的支出方向和支出的規(guī)模，建立內部控制制度，加強預算控制，合理編制單位預算，預算控制在預算的執(zhí)行、分析等過程中具有重要的意義，通過對預算的控制，可以合理的控制資金，促進預算編制的合理有效。

2、資產(chǎn)控制

建立內部控制制度，加強對單位資產(chǎn)的有效控制，合理配置單位的資產(chǎn)，促進資金的收支管理更加規(guī)范，避免資產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn);控制收支，確保收入來源的合法性，支出的程序要按照單位的標準執(zhí)行，票據(jù)要合理、合法，進行嚴格的收支審查;控制采購，事業(yè)單位要將采購業(yè)務納入預算中，制定科學的采購計劃，對采購方式要進行嚴格的審查，促使采購更加合理，科學控制采購，確保采購過程的公正性。

（三）提高財務人員素質

財務會計人員是內部控制的主體，因此，單位要進行相關培訓，提高財務會計人員的綜合素質，促使他們掌握專業(yè)知識，不僅要掌握會計核算，還要加強對業(yè)務流程的學習;同時，要求財務會計人員掌握相應的法律知識，樹立良好的法律觀念，具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，并加強對財務會計人員職業(yè)道德培養(yǎng);針對內控制度執(zhí)行情況，可以制定相關的考評，獎懲制度，推動內控制度在企業(yè)內部順利實施。

4 結語

財務體系內部控制制度是事業(yè)單位管理的一項重要內容，因此，事業(yè)單位要重視務體系內部控制制度，并充分發(fā)揮其應有的優(yōu)勢。本文對財務體系內部控制制度的若干問題進行分析，并論述了造成問題存在的原因，進一步闡述了幾點解決問題的措施，希望可以為事業(yè)單位的財務內控管理提供一些借鑒經(jīng)驗，進而促進事業(yè)單位的快速發(fā)展。

【參考文獻】

[1]牛佰合.事業(yè)單位財務體系內部控制若干問題的分析[J].價值工程，2013（03）

[2]傅浩.探討行政事業(yè)單位財務會計內部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（03）

[3]李春英.事業(yè)單位內部會計控制探析[J].華章，2013（05）

[4]楊英.事業(yè)單位財務會計內部控制的實現(xiàn)[J].商，2013（05）

[5]雷學軍.我國事業(yè)單位財務管理控制的問題和對策[J].行政管理，2013（24）