事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的漏洞和處理方式

汪洋

【文章摘要】

事業(yè)單位的主要職責(zé)是為社會服務(wù)、為公民提供公共產(chǎn)品，對于推進社會的發(fā)展、構(gòu)建和諧社會起著重要作用。市場經(jīng)濟體制改革對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求，然而，在如今的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控過程中，依然存在著較大的漏洞和問題。本文主要分析了當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中的漏洞，并且提出了加強財務(wù)內(nèi)控管理的措施。

【關(guān)鍵詞】

事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控;漏洞;措施

隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，事業(yè)單位面臨著越來越激烈的競爭。但是，許多事業(yè)單位依然沿用以往的財務(wù)內(nèi)控管理模式，存在較大的管理漏洞，導(dǎo)致財務(wù)事件頻繁發(fā)生，嚴重阻礙了單位的進一步發(fā)展。因此，如何加強對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，就成為各個單位需要重視的問題。下面我們就來探討一下現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞，并且提出相應(yīng)的處理措施。

1 當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞

1.1缺乏內(nèi)控意識，崗位設(shè)置不合理

我國事業(yè)單位的大多數(shù)管理者缺乏財務(wù)管理和控制意識，對于會計工作和財務(wù)收支管理不夠重視，財務(wù)管理人員沒有發(fā)揮出把關(guān)作用，只是扮演著收款員和付款員的角色。這種方式與如今事業(yè)單位政務(wù)公開化和民主化的要求嚴重不符。另外，編制人員的數(shù)量是有限制的，而事業(yè)單位的人員一般實行的是編制制度，因此，當(dāng)今的事業(yè)單位中一人兼數(shù)職的情況普遍存在，財務(wù)管理人員嚴重缺乏。因此，事業(yè)單位的財務(wù)管理機制不夠完善，只局限于形式上的監(jiān)督，卻沒有落到實處。

1.2資產(chǎn)管理和控制制度不完善

如今，大多數(shù)事業(yè)單位的管理控制制度不夠完善，通常更加重視對資金的管理，而忽視了固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的管理。而且，還存在著核算機制不健全、內(nèi)部會計和財務(wù)體制不完善、監(jiān)管力度不足等現(xiàn)象，資金管理程序不夠規(guī)范，造成了國有資源的大量流失和浪費。在軟件和硬件設(shè)施方面，配套還是比較完善的，但是事業(yè)單位的管理人員通常忽視辦公設(shè)備和用品的購買和管理，有個別管理者甚至對辦公設(shè)備和用品進行隨意變賣，造成國有資產(chǎn)的流失。因此，事業(yè)單位要建立和完善資產(chǎn)管理和控制制度，按照規(guī)定對資產(chǎn)進行管理。

1.3財務(wù)和業(yè)務(wù)管理的銜接性較差

近幾年來，我國加強了對事業(yè)單位的財務(wù)管理力度，建立了一系列的法律法規(guī)，然而，有些事業(yè)單位中依然存在財務(wù)和業(yè)務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種問題的根本原因是事業(yè)單位的財務(wù)管理人員對于當(dāng)今的政治建設(shè)和社會經(jīng)濟形勢缺乏充足的認識，認為自身的只要工作只是對事業(yè)單位的財務(wù)工作進行監(jiān)督和管理，而沒有將業(yè)務(wù)和財務(wù)管理緊密的結(jié)合起來。這就大大降低了資金的利用率，造成國有資產(chǎn)的浪費。

1.4實際資產(chǎn)與財務(wù)記錄不符

大多數(shù)事業(yè)單位對于財務(wù)狀況沒有明確的了解，對于財務(wù)支出沒有進行及時記錄和核實，導(dǎo)致賬外資產(chǎn)游離的情況產(chǎn)生。如果長期不進行賬務(wù)的清理工作，很容易出現(xiàn)實際資產(chǎn)與賬務(wù)記錄不符的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致賬外資產(chǎn)遠遠大于賬內(nèi)資產(chǎn)，使國家財產(chǎn)流失和浪費。

1.5財務(wù)管理制度不完善

目前，許多事業(yè)單位都存在財務(wù)管理制度不完善的情況，系統(tǒng)性較差。會計核算不準確是財務(wù)管理制度不健全的直接體現(xiàn)，在開展企業(yè)產(chǎn)品和項目的核算工作時，沒有根據(jù)實際情況進行，不能保證核算結(jié)果的準確性。在進行多個項目的事業(yè)單位的核算時，沒有做好區(qū)分，這樣一來，各個部門在進行預(yù)算時，就會出現(xiàn)口徑不統(tǒng)一的情況，嚴重阻礙我國事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

2 改善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的具體措施

2.1建立和完善內(nèi)部審核與外部監(jiān)督體系

內(nèi)部審核和外部監(jiān)督在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中占有重要地位，將內(nèi)部審核和外部監(jiān)督體系納入財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)控工作的實際效果進行嚴格界定。因此，事業(yè)單位的管理者和工作人員要充分認識內(nèi)部審核與外部監(jiān)督的重要作用，轉(zhuǎn)變陳舊的管理觀念，對事業(yè)單位的財務(wù)制度和部門框架進行整改，建立和完善管理和控制體系，還要加強對新財務(wù)制度的建設(shè)，對不規(guī)范、不合理的規(guī)定進行調(diào)整，使新財務(wù)制度得到充分落實。而且，事業(yè)單位的管理者還要從實際出發(fā)，做好對實際問題的內(nèi)部審計和外部監(jiān)督工作。在進行財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新時，要設(shè)置更高的內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)，并且采取合理的措施提高機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，使我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控實現(xiàn)規(guī)范化和制度化。另外，國家各級財務(wù)部門要做好對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的外部審核工作，審計機關(guān)、財政部門和社會機構(gòu)要發(fā)揮出自己的監(jiān)督作用，加強對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督和控制，避免管理人員濫用職權(quán)的情況出現(xiàn)，保證財務(wù)內(nèi)控制度的順利實施。

2.2培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)對于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控水平的提高起著重要作用，對于管理目標的實現(xiàn)有著直接影響。因此，各事業(yè)單位要建立和完善科學(xué)的財務(wù)人員聘用機制，注重工作人員的真實才能，建立嚴格的財務(wù)人員聘用程序。要針對每個崗位制定責(zé)任制度，讓每個財務(wù)人員對自己的職責(zé)有充分的認識，激發(fā)他們的工作積極性。還要對財務(wù)人員進行定期培訓(xùn)，合理引入競爭機制和篩選機制。目前，我國的制度和法律都對事業(yè)單位的財務(wù)管理進行了規(guī)范和約束，因此，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控人員要從實際的工作情況出發(fā)，培養(yǎng)自身的法制意識，了解相關(guān)的會計準則和會計制度，并且能夠?qū)ζ溥M行熟練運用，提高自身的道德素養(yǎng)。另外，提高財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)還有利于進一步規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)管理工作，提高內(nèi)控管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險。

2.3有效控制財務(wù)內(nèi)控流程

業(yè)務(wù)流程是事業(yè)單位進行財務(wù)內(nèi)控的核心，財務(wù)內(nèi)控流程控制的質(zhì)量和水平，對控制目標的實現(xiàn)起著決定性作用。因此，事業(yè)單位要從單位的各項財務(wù)內(nèi)控行政管理的特殊職能出發(fā)，建立和完善科學(xué)的業(yè)務(wù)流程控制制度，并且保證跨及處理程序的完整性，對資金流動方向進行合理把握，還要定期進行抽查和跟蹤，實現(xiàn)對資金的細致管理。另外，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員要對已經(jīng)完成的財務(wù)業(yè)務(wù)進行再次審核，加強對管理工作的監(jiān)督和管理，避免違規(guī)、違紀等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.4加強各內(nèi)控部門之間的交流與合作

事業(yè)單位要想在日益激烈的競爭中占有一席之地，就要進一步加強內(nèi)部之間的交流和溝通，并且進行緊密合作。因此，事業(yè)單位要建立和完善自我監(jiān)督機制，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，將全員監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。財務(wù)內(nèi)控部門要對監(jiān)督機制進行進一步完善，不僅需要內(nèi)部成員之間進行監(jiān)督，還需要接受外部機構(gòu)的監(jiān)督，以保證財務(wù)內(nèi)控工作的有效性。還要建立和完善社會監(jiān)督和管理體系，將注冊會計師審計監(jiān)督作為主體，從而加強對事業(yè)單位經(jīng)營行為的監(jiān)督，對以政府為主導(dǎo)的監(jiān)督機制進行完善，明確事業(yè)單位的會計行為和主要職責(zé)，確保會計資料的真實性，使監(jiān)督工作及時落實，制度得到進一步強化。

2.5做好財務(wù)分析工作

事業(yè)單位要加強對財務(wù)的分析，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，并且采取合理的解決措施，要對當(dāng)前的財務(wù)狀況進行分析，從而把握未來的發(fā)展趨勢和方向。還要進一步提高財政管理的科學(xué)性，對成本目標和實現(xiàn)渠道進行細化。對于事業(yè)單位財務(wù)分析指標要進行調(diào)整和完善，規(guī)范財務(wù)分析程序，完善財務(wù)內(nèi)控制度，強化收支管理措施，從而使財務(wù)內(nèi)控制度的預(yù)見性進一步增強，提高財務(wù)內(nèi)控制度。

3 結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟改革的不斷深化，事業(yè)單位之間的競爭愈發(fā)激烈，財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量和水平對于提高事業(yè)單位的競爭力起著關(guān)鍵作用。因此，相關(guān)部門和事業(yè)單位以及管理人員要認識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，分析當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞，并且采取科學(xué)措施進行處理和改善，提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量和水平，促進事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

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