中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險分析及防范對策研究

侯曉峰

【文章摘要】

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷進(jìn)步，帶動了我國企業(yè)的不斷發(fā)展。現(xiàn)在我國中小型企業(yè)繁多，是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高。中小企業(yè)作為很小的經(jīng)濟(jì)體單位，在我國的經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮著不可磨沒的作用。因此，重視對中小型企業(yè)的審計(jì)工作尤為重要?，F(xiàn)如今，中小企業(yè)的審計(jì)工作存在著很多風(fēng)險，本文對中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險以及防范對策進(jìn)行了分析與探究。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè);審計(jì)風(fēng)險;防范對策

目前，我國中小型企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)的份額越來越大，數(shù)量和規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。由于中小型企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)的自身管理水平和發(fā)展水平比較差，使得審計(jì)工作的開展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，加強(qiáng)對中小企業(yè)審計(jì)工作的重視以及風(fēng)險防范措施成為當(dāng)前的重要任務(wù)。

1 中小型企業(yè)對我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

中小型企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著主導(dǎo)地位，在國民經(jīng)濟(jì)市場中占據(jù)很大的份額，推動了我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。中小型企業(yè)雖然規(guī)模小，但是數(shù)量多，主導(dǎo)著我國的經(jīng)濟(jì)市場，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，提高了我國的綜合國力，提升了我國在國際中的地位，對我國在國際上的影響力發(fā)揮了重要的作用。其一，在國民經(jīng)濟(jì)方面。在國民經(jīng)濟(jì)體系中，中小型企業(yè)扮演著不可代替的角色。據(jù)資料顯示，2011年我國的中小企業(yè)占我國總企業(yè)量的92%，使我國的國民生產(chǎn)總值得到了明顯的提高。隨著我國現(xiàn)代化水平的不斷提高，我國的對外貿(mào)易也取得了一定的發(fā)展。在對外貿(mào)易額中，中小企業(yè)的對外貿(mào)易額占總貿(mào)易額的58%，對我國的對外貿(mào)易做出了巨大的貢獻(xiàn)，促進(jìn)了我國對外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高了我國在國際上的影響力。其二，在我國國民方面。中小型企業(yè)的出現(xiàn)，使我國國民的生產(chǎn)生活得到了保障。我國人口眾多，大公司數(shù)量有限，要求很高，使很多人面臨著就業(yè)的巨大壓力，就業(yè)難狀況還呈上漲的趨勢。與我國大企業(yè)相比，中小型企業(yè)在資金和管理方面投入比較小，對于人員的學(xué)歷、資歷等要求不是太嚴(yán)格，企業(yè)人員的層次參差不齊，使就業(yè)壓力的難題得到了有效的緩解，為就業(yè)人員提供了充足的工作機(jī)會，為人們的生產(chǎn)生活提供了便利，滿足了我國國民的就業(yè)要求。中小型企業(yè)的發(fā)展，對于我國經(jīng)濟(jì)水平的增長具有決定性的作用，合理的推動中小型企業(yè)的發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2 中小企業(yè)審計(jì)的重要性

第一，避免國家利益受損[1]?，F(xiàn)在在我國的經(jīng)濟(jì)市場中，有很多中小型企業(yè)將國有企業(yè)進(jìn)行兼并，這樣的現(xiàn)象時有發(fā)生。還有很多根本不具備吞并國有企業(yè)的中小型企業(yè)趁機(jī)謀取國家或者政府機(jī)構(gòu)的利益，采用了非法手段。審計(jì)的出現(xiàn)，有效的避免了這種現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了很多沒有素質(zhì)的中小型企業(yè)從國家或政府機(jī)關(guān)謀取利益的現(xiàn)象，避免了國家或者政府機(jī)關(guān)的利益受損，維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展秩序，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。第二，保障投資者放心投資。由于中小企業(yè)的資金和管理投入很小，很多企業(yè)投資者在進(jìn)行投資時存在質(zhì)疑，害怕出現(xiàn)企業(yè)的誠信問題，對中小企業(yè)審計(jì)的出現(xiàn)，解決了企業(yè)投資者的困惑和顧慮，為投資者投資奠定了良好的基礎(chǔ)。

3 中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險

3.1 固有風(fēng)險

固有風(fēng)險就是獨(dú)立與企業(yè)的會計(jì)報(bào)表之外，被審查企業(yè)內(nèi)部控制等方面無關(guān)的一種固有的風(fēng)險[2]。這種風(fēng)險一般都會比較嚴(yán)重，企業(yè)在運(yùn)營過程中會進(jìn)行多種業(yè)務(wù)上的往來，在眾多往來過程中，企業(yè)在各個部分存在一定的違法違規(guī)的現(xiàn)象，是企業(yè)在運(yùn)營中存在嚴(yán)重過失而出現(xiàn)的一種固有風(fēng)險。

3.2 控制風(fēng)險

控制風(fēng)險是指企業(yè)在內(nèi)部控制管理上，由于內(nèi)部控制管理不善而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險[3]。在控制風(fēng)險中，企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制存在一定的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)會存在一些違法違紀(jì)的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，工作人員的個人表現(xiàn)，企業(yè)的所有權(quán)和管理權(quán)高度集中，形成一定的壟斷性，以及員工意識等都為公司的運(yùn)營制造了一定的風(fēng)險。

3.3 檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險就是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在運(yùn)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險[4]。

4 中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險的分析

4.1 相關(guān)法律法規(guī)不健全

在我國，關(guān)于對中小型企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作的法律法規(guī)還不夠完善。迄今為止，只有一部關(guān)于中小型企業(yè)審計(jì)工作的專項(xiàng)法律法規(guī)就是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》[5]。隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步，這部出臺已久的法律已經(jīng)不能夠滿足社會的需要，對于時代的觀念和看法存在著分歧。沒有針對中小型企業(yè)審計(jì)工作相關(guān)法律的約束，使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)常出現(xiàn)很多中小企業(yè)存在偷稅、漏稅的現(xiàn)象頻發(fā)，整個經(jīng)濟(jì)法律體系受到嚴(yán)重的威脅。健全我國關(guān)于對中小型企業(yè)審計(jì)工作的法律法規(guī)，有利于規(guī)范很多企業(yè)的行為，保障良好的經(jīng)濟(jì)市場氛圍，為我國經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2 企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)過分集中

所有權(quán)與管理權(quán)過度集中是當(dāng)今中小企業(yè)存在的重要問題[5]。由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小，一般都是家族性的或者是朋友合開的小型公司，像這樣的公司都存在嚴(yán)重的所有權(quán)與管理權(quán)過度集中的問題，領(lǐng)導(dǎo)者具有絕對的領(lǐng)導(dǎo)地位，要凌駕于公司的監(jiān)督部門之上，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者對公司具有絕對的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和所有權(quán)，誰都不可逾越。另外在管理方面，都是以領(lǐng)導(dǎo)者為主要管理者，管理整個公司的各個部門，各個部門都要聽從管理者的命令，具有對權(quán)力的壟斷性。因此，像這種類型的公司會經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的不法現(xiàn)象。所有權(quán)與管理權(quán)的過度集中，不利于公司的運(yùn)營，公司的最高層管理者擁有著至高無上的權(quán)力，監(jiān)督部門不被放在眼里，不利于公司的發(fā)展和運(yùn)營。

4.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善

通過對中小企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，眾多企業(yè)存在著財(cái)務(wù)管理不善的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理是一所企業(yè)運(yùn)營的基本保障，做好財(cái)務(wù)的管理師企業(yè)發(fā)展的必然要求。像企業(yè)中經(jīng)常會出現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)、借貸、投資等方面的問題，作為公司的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)把公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行細(xì)致有序的管理，以免由于個人疏忽而影響了整個公司的財(cái)務(wù)狀況。在企業(yè)中，財(cái)務(wù)是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵因素，是企業(yè)發(fā)展的命脈，為企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營提供了保障，可能財(cái)務(wù)上一個數(shù)字之差，就會牽連到很多公司的財(cái)務(wù)問題。因此，對公司的財(cái)務(wù)管理馬虎不得，公司的財(cái)務(wù)決定著公司的存亡。

4.4 管理缺乏規(guī)范化

企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全也是現(xiàn)代眾多企業(yè)存在的普遍問題。企業(yè)的發(fā)展要有一個完整的內(nèi)部管理機(jī)制，由于中小型企業(yè)的規(guī)模比較小，人員比較少，內(nèi)部的管理體系不夠完善，存在一定的漏洞，在企業(yè)管理方面缺乏相應(yīng)的規(guī)范，不能夠?qū)T工的行為進(jìn)行約束，使得企業(yè)內(nèi)部沒有相應(yīng)的紀(jì)律性，工作時比較隨便，缺乏系統(tǒng)性的管理和維持。在現(xiàn)代中小企業(yè)中的管理都缺乏一定的規(guī)范化，對企業(yè)運(yùn)營的整個系統(tǒng)存在一定的威脅。

5 中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險的防范措施

5.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求[6]。通過內(nèi)部控制，有利于公司管理體制的健全，對企業(yè)中工作人員的懶散行為進(jìn)行約束，提高工作人員的工作效率，加強(qiáng)自身的自我控制能力，完善公司的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施，有利于為公司的發(fā)展創(chuàng)造條件，加強(qiáng)企業(yè)的自我管理，在企業(yè)中設(shè)立監(jiān)督部門對公司的所有人員進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在問題，應(yīng)當(dāng)采取有效的措施協(xié)同有關(guān)工作人員予以解決，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理體制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速進(jìn)步。

5.2 提高審計(jì)人員的素質(zhì)

在對中小企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時經(jīng)常會出現(xiàn)審計(jì)人員的素質(zhì)差的問題，審計(jì)人員的素質(zhì)包括專業(yè)知識、政治修養(yǎng)以及個人的職業(yè)道德等方面，提高審計(jì)人員的個人素質(zhì)，有利于減小審計(jì)帶來的風(fēng)險。對于審計(jì)人員要進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高對專業(yè)知識的了解和吸收，為審計(jì)工作創(chuàng)造良好的條件。對審計(jì)人員的政治修養(yǎng)也要進(jìn)行提高，以免受到不良因素的影響而提升審計(jì)的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)本著公平的工作態(tài)度和原則進(jìn)行中小企業(yè)的審計(jì)，不得摻雜個人感情在工作中，影響審計(jì)結(jié)果，結(jié)果的公平、公正性有待考量。最為重要的一點(diǎn)就是要注重審計(jì)人員的個人職業(yè)道德，不能因?yàn)槔娴恼T惑而失去對審計(jì)工作的公平性，會造成嚴(yán)重的不良影響。

5.3 完善審計(jì)方法和模式

現(xiàn)如今，我國的審計(jì)方法還存在一定的滯后性和不完善性，導(dǎo)致在審計(jì)工作中的公平、效率等方面都存在一定的問題，因此，完善審計(jì)方法和模式，有利于審計(jì)工作的開展。我國審計(jì)工作中常用到的方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)法，在利用這種方法時，會涉及到很多財(cái)務(wù)信息，很多企業(yè)會在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上下文章來模糊審計(jì)人員的視線，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況都是存在因果關(guān)系的，審計(jì)人員要學(xué)會見縫插針，將對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查轉(zhuǎn)移到非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，對財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的分析，有效的控制審計(jì)風(fēng)險。

5.4 完善相關(guān)法律法規(guī)

中小企業(yè)的審計(jì)方面，我國的法律法規(guī)還不夠完善，存在著一定的缺陷。完善我國中小企業(yè)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)成為我國立法機(jī)構(gòu)的重要內(nèi)容。為了不斷的完善中小型企業(yè)的發(fā)展體系，健全相關(guān)的法律體系才能夠有效的避免審計(jì)帶來的風(fēng)險，要不斷的完善中小型企業(yè)的發(fā)展體系，建立健全的審計(jì)法律法規(guī)，可以為避免審計(jì)風(fēng)險提供良好的基礎(chǔ)和保障。加快相關(guān)法律體制的建設(shè)，是社會的發(fā)展要求，是我國經(jīng)濟(jì)社會市場經(jīng)濟(jì)的必然選擇，對中小型企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的要求，完善企業(yè)發(fā)展體系和法律體系，是避免企業(yè)遭審計(jì)風(fēng)險殃及的有效手段。

6 結(jié)束語

我國中小企業(yè)雖然規(guī)模小，但是數(shù)量多，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)了很大的市場份額，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮著越來越重要的作用，做好中小企業(yè)的審計(jì)工作是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。嚴(yán)格要求中小型企業(yè)的企業(yè)管理和發(fā)展制度，采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)對中小企業(yè)的審計(jì)工作，不斷的完善中小企業(yè)的管理體系，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的快速增長。

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