提升審計(jì)人員信息技術(shù)能力的思考

江春飛　張澤鵬　朱晗韻

【摘要】信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的廣泛應(yīng)用極大改變了審計(jì)環(huán)境，本文提出現(xiàn)代審計(jì)人員四個(gè)方面能力的要求，并在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)專業(yè)有關(guān)信息課程的設(shè)置及教學(xué)改進(jìn)提出了一些看法。

【關(guān)鍵詞】信息技術(shù) 勝任能力 審計(jì)職業(yè)

信息技術(shù)的應(yīng)用和迅速發(fā)展，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境、數(shù)據(jù)處理手段與方式發(fā)生了根本的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與方式已很難適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，高校作為審計(jì)人員培養(yǎng)的主要基地，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)了解現(xiàn)代審計(jì)對(duì)人才的能力需求，完善培養(yǎng)機(jī)制及知識(shí)結(jié)構(gòu)，以便學(xué)員充分適應(yīng)未來職業(yè)發(fā)展的需要。

一、現(xiàn)代審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力

作為一個(gè)現(xiàn)代審計(jì)人員，要?jiǎng)偃温殬I(yè)工作，應(yīng)具備什么樣的素養(yǎng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、技能及職業(yè)道德，在《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》（后簡稱《指南》）有清晰的說明。本文主要從信息技術(shù)要求的視角進(jìn)行討論。

（一）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換能力

在現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)都以電子文件的形式存放于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。當(dāng)所有審計(jì)資料都要求被審計(jì)單位打印出來，不僅造成現(xiàn)有設(shè)備及資源的極大浪費(fèi)，被審計(jì)單位也難以接受?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)處理過程幾乎成了一個(gè)不可見的“黑匣子”，繞過“黑匣子”的審計(jì)方法，會(huì)帶來一種特殊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀，掌握一定的數(shù)據(jù)獲取及轉(zhuǎn)換處理方法，能自如及時(shí)方便獲取被審單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并轉(zhuǎn)換為能為審計(jì)所用是開展現(xiàn)代審計(jì)的第一步。

（二）充分了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)

對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的生產(chǎn)過程、數(shù)據(jù)處理流程及控制措施的了解是現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)的重要內(nèi)容。審計(jì)人員必須學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)課程，掌握其基本操作方法，充分了解其功能結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)流程及控制點(diǎn)，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理由“黑匣子”變?yōu)椤鞍紫蛔印?，從而有利于保障審?jì)質(zhì)量。

（三）掌握現(xiàn)代信息技術(shù)基礎(chǔ)及擁有一定的數(shù)據(jù)處理與分析能力

基于信息技術(shù)的審計(jì)，使審計(jì)的許多工作需要借助計(jì)算機(jī)來完成，審計(jì)工作底稿的編制也都在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行，因此，具備一定的信息技術(shù)能力是必需的。除了擁有一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)外，筆者認(rèn)為還需具備一定的數(shù)據(jù)處理與分析能力，主要包括數(shù)據(jù)庫技術(shù)、excel工具的應(yīng)用等。另外，一些特殊的審計(jì)業(yè)務(wù)，也需要借助計(jì)算機(jī)工具來完成。

（四）掌握現(xiàn)代審計(jì)方法的一般技術(shù)與方法

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)除傳統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容外，還增加了許多新的內(nèi)容，如信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)及數(shù)據(jù)文件審計(jì)等?，F(xiàn)代審計(jì)要繞過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成不僅成本高，效率低，也很難高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。要完成現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)任務(wù)，除傳統(tǒng)的技能外，必須掌握一定的計(jì)算機(jī)輔助工具與方法，包括應(yīng)用審計(jì)軟件的能力、掌握Excel輔助工具及對(duì)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的各種方法等，這些方法與工具將有效提高審計(jì)人員的工作效率，降低審計(jì)成本與風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校審計(jì)專業(yè)的課程設(shè)置及改進(jìn)

審計(jì)學(xué)是一門綜合性和實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，目前高校對(duì)審計(jì)專業(yè)有關(guān)信息技術(shù)方面的課程與內(nèi)容設(shè)置存在諸多問題，筆者認(rèn)為應(yīng)在以下幾方面嘗試改進(jìn)：

（一）重視審計(jì)的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)

審計(jì)是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的課程，純理論教學(xué)解決不了學(xué)生的動(dòng)手能力問題，必須強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。學(xué)生實(shí)際動(dòng)手和應(yīng)用能的培養(yǎng)，可以從兩方面進(jìn)行：一是加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)，建立“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)”等模擬實(shí)驗(yàn)室，通過模擬實(shí)驗(yàn)及作業(yè)練習(xí)的方式來實(shí)現(xiàn)。如在審計(jì)軟件上完成審計(jì)任務(wù)進(jìn)行模擬實(shí)驗(yàn)，甚至可以與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)課程模擬實(shí)驗(yàn)的無縫對(duì)接進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)來增加作業(yè)的綜合性。模擬實(shí)驗(yàn)練習(xí)的優(yōu)點(diǎn)是方便靈活，可以開放性的。二是注重社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。通過加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)審計(jì)事務(wù)所、企業(yè)、軟件公司等合作建立實(shí)習(xí)基地，鼓勵(lì)學(xué)生在假期參加社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。實(shí)驗(yàn)實(shí)踐教學(xué)方式的一個(gè)好處是增加了學(xué)生自主思考、自我解決問題的訓(xùn)練機(jī)會(huì)。通過各種形式的實(shí)踐教學(xué)，有利于學(xué)生更好地理解、掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本理論、技術(shù)和方法；了解常用審計(jì)工具的基本功能及其操作方法；增強(qiáng)運(yùn)用各種計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、方法及工具解決實(shí)際問題的能力。

（二）完善課程體系的建設(shè)

課程體系的設(shè)計(jì)與人才培養(yǎng)目標(biāo)緊密相連。在信息技術(shù)的背景下，掌握一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、工具及方法是審計(jì)專業(yè)人才能適應(yīng)未來工作的需要。筆者認(rèn)為，至少應(yīng)設(shè)置以下一些課程或內(nèi)容：計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、數(shù)據(jù)庫原理與應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及模擬實(shí)驗(yàn)、excel在審計(jì)中的應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)及模擬實(shí)驗(yàn)等，另外，應(yīng)鼓勵(lì)學(xué)生輔修ERP供應(yīng)鏈管理、管理信息系統(tǒng)等課程。其中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及模擬實(shí)驗(yàn)課程主要讓學(xué)生充分了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行流程、功能結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包括組織、管理、操作及系統(tǒng)安全等一般控制與應(yīng)用軟件控制等，同時(shí)，適當(dāng)補(bǔ)充電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)安全方面的知識(shí)，這叫知彼；excel在審計(jì)中的應(yīng)用與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)及模擬實(shí)驗(yàn)課程主要使學(xué)生掌握一些常用的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、方法及工具；鼓勵(lì)學(xué)生輔修ERP供應(yīng)鏈管理及管理信息系統(tǒng)課程基于企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用的日益普及和水平的提高，信息化已不是僅僅停留在會(huì)計(jì)層面，而是拓展到整個(gè)企業(yè)管理層面，會(huì)計(jì)與其他業(yè)務(wù)部門已緊緊整合在一起，這將對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理及控制產(chǎn)生影響，需要審計(jì)人員有充分的認(rèn)識(shí)。

（三）提高教師師資隊(duì)伍的水平

擁有一支結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)過硬、教學(xué)水平好、科研能力強(qiáng)的師資隊(duì)伍是搞好課程教學(xué)的重要保障。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)是一門綜合性很強(qiáng)的課程，對(duì)教師的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)要求高，涵蓋多個(gè)學(xué)科領(lǐng)域，主講教師既要懂審計(jì)又懂信息技術(shù)，具有審計(jì)學(xué)、管理學(xué)、信息管理與信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等專業(yè)背景。作為一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科，教師不僅要有良好的理論素養(yǎng)，還要具備較強(qiáng)的實(shí)務(wù)水平和能力。因此，高校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)教師的培養(yǎng)與素養(yǎng)的提升，打造一支知識(shí)結(jié)構(gòu)全面、能適應(yīng)理論和實(shí)踐教學(xué)需要的課程教學(xué)師資隊(duì)伍是保障審計(jì)教學(xué)質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是培養(yǎng)合格審計(jì)人員的保障。

參考文獻(xiàn)

[1]許永斌，《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》，科學(xué)出版社，2011年.