淺議基層央行會計財務(wù)工作風(fēng)險點

姚洋

會計財務(wù)一直以來是基層央行的重要基礎(chǔ)工作，同時也是防范資金風(fēng)險的重點環(huán)節(jié)，近年來，隨著十八大以來頒布實施的規(guī)范性文件日益健全、內(nèi)外部檢查的日益嚴(yán)格、內(nèi)控規(guī)章制度的日益完善，人民銀行分支機構(gòu)的會計財務(wù)工作也在進(jìn)一步走向規(guī)范。但是，隨著各類新法規(guī)，新政策的連續(xù)出臺，會計財務(wù)工作面臨著重大革新，一些新凸顯出來的問題不得不引起我們的深思。這就迫切需要我們在思想認(rèn)識和行動上高度重視，在今后的會計財務(wù)工作中進(jìn)一步加強和改進(jìn)。本文結(jié)合基層人民銀行會計財務(wù)工作的體會，就此進(jìn)行初步的探討。

一、基層央行會計財務(wù)管理及資金核算過程中需要注意的幾個問題

一直以來，各類風(fēng)險防控體系經(jīng)過長時間的進(jìn)化，將包含會計財務(wù)工作在內(nèi)的要害崗位風(fēng)險，按照風(fēng)險等級劃分為高、中、低三類，以此進(jìn)行監(jiān)控，并取得了良好的效果。在此，筆者將從表現(xiàn)形式這個角度，把會計核算相關(guān)工作劃分為人員道德思想問題、人員專業(yè)素質(zhì)問題、監(jiān)督檢查與內(nèi)控制度問題三大類。

（一）人員道德思想問題

1.會計財務(wù)人員群體在工作生活中，時常會受到來自單位內(nèi)部或外部的一些價值觀影響，會有一些人認(rèn)為會計工作就是與數(shù)字打交道，沒什么高追求，特別是與其他職業(yè)相比，經(jīng)濟(jì)收入懸殊較大，心態(tài)不平衡，從而在工作中表現(xiàn)出馬馬虎虎，敷衍了事，工作熱情不夠，積極性不高等現(xiàn)象。有的會計人員不注意專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)學(xué)習(xí)，會計理論水平、業(yè)務(wù)水平、操作能力較差，不能適應(yīng)不斷變化的新形勢和新情況?？赡苡械臉O端者，因整天跟“錢”打交道， 加上自身道德素質(zhì)比較低，對法律意識比較淡薄，為了謀取一己私利，從而做出了一些觸犯法律的事情。

2.在現(xiàn)實的會計工作中，會計財務(wù)人員與單位管理者一般是下級和上級的關(guān)系，也就是說單位管理者對財務(wù)人員的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。有了這種從屬關(guān)系，如若單位管理者為了獲得某些現(xiàn)實需求和利益往往會向會計財務(wù)人員提出一些違背制度的要求，這時財務(wù)人員將會處于兩難境地，一面是制度問題，一面是飯碗問題。而一部分人往往會選擇妥協(xié)，為了保住職位而違背現(xiàn)有的會計法規(guī)及制度，在財務(wù)工作中弄虛作假，這種現(xiàn)象無形中削弱了相關(guān)法規(guī)、制度的約束能力。

3.業(yè)績考核不對稱，往往會使會計財務(wù)人員認(rèn)真工作的積極性和主動性受到影響。一線會計財務(wù)工作相對人民銀行其他內(nèi)部科室，發(fā)生差錯和問題的概率較大，而對會計人員的考核大都注重于對所產(chǎn)生的差錯和問題進(jìn)行懲罰，表揚和獎勵等激勵機制不完善，渠道不多，方法不夠靈活。這種重懲罰，輕激勵的狀況，造成會計人員在感到責(zé)任重大的同時，缺少自豪感和榮譽感，這種情緒將不斷積累和激化，從而埋下道德思想風(fēng)險禍根。

（二）人員專業(yè)素質(zhì)問題

1.會計財務(wù)專業(yè)素質(zhì)不夠過硬。對相關(guān)新老制度學(xué)習(xí)不夠系統(tǒng)不夠深入，特別是十八大以來各類相關(guān)法規(guī)、文件出臺十分密集，一些會計財務(wù)人員對新政策理解不到位，有的甚至沿用老的會計財務(wù)思路。對開展財務(wù)工作事項的“禁”與“行”判斷出現(xiàn)失誤；對單位財務(wù)指標(biāo)運用的“管”與“理”尺度拿捏不夠準(zhǔn)確。尤其是縣級支行，隨著報賬制度的普遍開展，會計財務(wù)工作往往會更多地依賴上級行對費用支出的監(jiān)督。而對財務(wù)管理的積極性和主動性逐漸減弱，慢慢淡化責(zé)任意識，同時削弱內(nèi)部審核，易形成機械、消極、被動的管理方式，對費用支出，只要中心支行確認(rèn)，就不再分析費用支出的合規(guī)性和合理性，影響縣支行自身財務(wù)管理和控制作用的發(fā)揮。

2.一線會計財務(wù)人員忙于埋頭處理日常性工作，疏于后續(xù)的學(xué)習(xí)與充電。近幾年來，基層央行會計核算系統(tǒng)不斷更新；新的業(yè)務(wù)不斷增加；新的業(yè)務(wù)流程不斷形成。而與此相悖的是各類新知識缺乏廣泛、正規(guī)、系統(tǒng)的培訓(xùn)，一部分會計財務(wù)人員對新事物一知半解，由于業(yè)務(wù)不熟練引起的效率低下、差錯率高等現(xiàn)象十分普遍，嚴(yán)重的，不僅會導(dǎo)致資金損失風(fēng)險。甚至?xí)|碰財經(jīng)法規(guī)的高壓線。

3.錯誤的操作習(xí)慣未能及時糾正。由于會計財務(wù)核算部門業(yè)務(wù)相對較為單一，操作程序化、重復(fù)化，長期從事一個崗位工作的會計人員，容易產(chǎn)生“操作定勢”，自然或不自然地形成“操作習(xí)慣”以及師傅教徒弟式的“經(jīng)驗做法”。對有些不合規(guī)的“操作習(xí)慣”和“經(jīng)驗做法”未能按新的制度要求及時糾正，一旦帶到重要風(fēng)險崗位操作業(yè)務(wù)，將會放大其風(fēng)險，加大風(fēng)險危害性。

（三）監(jiān)督檢查與內(nèi)控制度問題

1.會計財務(wù)是基層央行的一項重要基礎(chǔ)工作，也是容易出現(xiàn)資金風(fēng)險的一項工作，因此，各種監(jiān)督檢查以及內(nèi)控制度的執(zhí)行都重點圍繞其進(jìn)行。然而，由于信息不對稱、監(jiān)督觀念落后、過分依賴業(yè)務(wù)部門自查等原因，有的監(jiān)管部門就會存在履職不到位、檢查避重就輕、法律法規(guī)理解片面等情況。按現(xiàn)行制度，業(yè)務(wù)部門被授權(quán)負(fù)責(zé)涉及會計核算業(yè)務(wù)的操作、管理等工作，具體掌握著各項業(yè)務(wù)的詳細(xì)信息，這些信息是相對封閉的，其他部門一般不能直接獲取。一些管理部門以及監(jiān)督部門由于時間、精力、人手等方面的局限無法實際去研究、體驗一線業(yè)務(wù)的具體操作與現(xiàn)實情況。造成對監(jiān)督信息不了解、不熟悉，對要害風(fēng)險點的檢查不夠到位，只局限于對簡單、表面的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，使監(jiān)督與內(nèi)控制度得不到深入體現(xiàn)，時間精力花費在繁重的表面事務(wù)上，而防范風(fēng)險、化解違法違規(guī)隱患的作用打了折扣。

2.會計財務(wù)制度存在不足之處?，F(xiàn)有的會計基本制度、業(yè)務(wù)管理辦法、核算操作規(guī)程等較零亂，出處較多且不完整，缺少一套系統(tǒng)的、完整的、并且充分考慮基層實際情況的會計制度，這樣的環(huán)境下，會給會計制度的執(zhí)行帶來難度；一些會計制度條款缺乏適應(yīng)性，現(xiàn)有的會計崗位職責(zé)、崗位責(zé)任制度，是在配齊會計人員的前提下制定的，而在會計人員偏少的情況下難以適用，操作性和指導(dǎo)性較差；部分會計制度缺乏及時性，下發(fā)時間與實際工作的變化與開展不能同步進(jìn)行，形成業(yè)務(wù)制度跟不上變化速度的情況。

3.按照現(xiàn)行的財務(wù)事后監(jiān)督制度，縣區(qū)支行的會計財務(wù)資料每月才向上級中心支行報送一次，若遇節(jié)假日，時間可能會更長，一些可能存在的風(fēng)險是否能在第一時間及時發(fā)現(xiàn)，成了一個必須要慎重考慮的問題。同時，監(jiān)督上還存在缺乏行之有效方法，缺乏實質(zhì)性監(jiān)督內(nèi)容，對諸如資金來源、資金劃轉(zhuǎn)、資金使用等情況，不能簡單地交給財務(wù)部門自查，應(yīng)樹立切實防范風(fēng)險的監(jiān)督觀念，使隱患得到有效控制。

二、對所存在問題的一些思考與建議

（一）注重職業(yè)道德修養(yǎng)工作

會計財務(wù)人員是從事會計核算和財務(wù)管理，提供經(jīng)濟(jì)信息的特殊工作，涉及面廣，影響深遠(yuǎn)。因而從事會計職業(yè)人員的道德思想優(yōu)劣，勢必直接影響會計職能的發(fā)揮，影響信息使用者的決策，從而影響整個社會的經(jīng)濟(jì)、政治和道德。因此，重視會計財務(wù)人員道德思想建設(shè)，提高會計財務(wù)信息質(zhì)量，為會計財務(wù)信息的使用者作出正確決策提供可靠依據(jù)，具有十分重要而現(xiàn)實的意義。我們必須加強會計隊伍建設(shè)，為防范風(fēng)險提供思想道德保障，從各個層面提高對會計財務(wù)工作的理解度與認(rèn)知度，調(diào)整一系列不對稱的業(yè)績考核制度；加強思想政治教育，及時了解員工思想動態(tài)，引導(dǎo)其形成健康向上的生活風(fēng)尚、正確的人生觀和價值觀；加強法紀(jì)教育，以案說法，警鐘長鳴，切實提高會計財務(wù)人員的法紀(jì)意識；要完善激勵機制，領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心會計人員生活，體察會計人員疾苦，體現(xiàn)人文關(guān)懷，要對長期工作在會計核算第一線，成績突出的會計人員，在評先評優(yōu)和干部任用方面給予優(yōu)先；強化風(fēng)險教育，緊緊結(jié)合《會計崗位風(fēng)險防范指南》，讓每個會計人員熟悉崗位風(fēng)險所在、責(zé)任所在，知曉規(guī)章制度和操作規(guī)程，明確違規(guī)操作付出的代價；把好會計財務(wù)要害崗位用人關(guān)，既要注重要害崗位人員的學(xué)歷水平和個人能力，更要注重其道德品質(zhì)表現(xiàn)。

（二）堅持原則，循章辦事，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計財務(wù)工作是基層人民銀行內(nèi)部管理中的一個重要環(huán)節(jié)，會計財務(wù)工作的開展需要正確處理原則性和靈活性的關(guān)系。學(xué)好、學(xué)透徹相關(guān)法規(guī)，并且要準(zhǔn)確地將其運用至財務(wù)事項中去，這樣就可以正確地處理“禁”與“行”的關(guān)系。所謂“禁”就是否定與禁止，我們要抓好會計財務(wù)風(fēng)險的防范，堅決擯棄“以習(xí)慣代替制度、以感情代替原則”的陋習(xí)，形成“按章辦事、令行禁止”的良好習(xí)慣，牢固樹立法制意識，把依法理財、遵守財經(jīng)紀(jì)律作為自覺行為，對片面追求局部利益和小集體利益，甚至頂風(fēng)而上的行為要堅決制止，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律和預(yù)算管理制度，做到有所不為。所謂“行”，就是同意和執(zhí)行。會計財務(wù)部門要在遵守財經(jīng)紀(jì)律的前提下真正擔(dān)負(fù)起會計財務(wù)管理和服務(wù)的職責(zé)，要懂得謀劃，不好高騖遠(yuǎn)、不急功近利，在財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上做好“管”與“理”的拿捏，結(jié)合現(xiàn)有財力為人民銀行各項事業(yè)的發(fā)展出謀劃策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。要不斷提升財務(wù)預(yù)算管理水平，積極轉(zhuǎn)變理財觀念，合理運用財務(wù)資金，在依法合規(guī)的前提下，管好錢、用好錢、辦好事，逐步改善干部職工的工作環(huán)境和生活福利，做到有所為。另一方面，要提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，需正確處理埋頭苦干和學(xué)習(xí)借鑒的關(guān)系，做到會計財務(wù)工作“干”與“學(xué)”的有機結(jié)合。會計財務(wù)工作一般都是煩瑣、重復(fù)、枯燥的工作，工作量大而且又體現(xiàn)不出太多的成績，某些時候還得不到其他部門的理解和支持，所以需要一批腳踏實地，吃苦耐勞，熱衷會計事業(yè)的會計財務(wù)干部。但同時要對其進(jìn)行關(guān)心愛護(hù)，改進(jìn)激勵措施，提供系統(tǒng)的培訓(xùn)機會，鼓勵財務(wù)人員要善于吸收新的知識，學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗，及時改進(jìn)工作方式方法，在干中學(xué)，在學(xué)中干，不能墨守成規(guī)。

（三）注重監(jiān)管實效，常抓制度建設(shè)

為了能更深層、更切實的防控會計財務(wù)風(fēng)險，需要加快監(jiān)督部門觀念的轉(zhuǎn)變，充分學(xué)習(xí)行之有效的監(jiān)督技能，進(jìn)一步樹立監(jiān)督人員防范風(fēng)險的責(zé)任感，著重強調(diào)制約機制，做到相互監(jiān)督、換位思考、交叉檢查，有效防止各種事故、事件的發(fā)生。與此同時，要落實防范風(fēng)險措施，明確風(fēng)險責(zé)任，把工作目標(biāo)完成情況、制度執(zhí)行情況與部門、個人的考評工作掛鉤，實行獎優(yōu)罰劣，確保各項崗位責(zé)任制度落到實處。進(jìn)一步完善各項內(nèi)控制度。要把內(nèi)控制度建設(shè)作為一項長期工作來抓，做到常抓不懈，永不放松，目前要按照《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》要求，不斷完善各項規(guī)章制度，進(jìn)一步細(xì)化每個會計崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系，從控制對象、控制措施、職責(zé)目標(biāo)、考核獎懲等方面對制度進(jìn)行修訂和完善，不斷增強制度的有效性、全面性和可操作性，杜絕制度盲區(qū)。

十八大以來，隨著中央“八項規(guī)定”、“約法三章”、“四風(fēng)問題”等規(guī)定與活動的深入開展，會計財務(wù)工作被推到了一個新的高度，新的高度就要有新的認(rèn)識，新的認(rèn)識就會形成新的開始，作為基層央行會計財務(wù)工作者在新形式下必須做到與時俱進(jìn)，新時代開創(chuàng)新篇章，共同為會計財務(wù)工作的創(chuàng)建添磚加瓦。