實(shí)行“1+N”模式下的四責(zé)聯(lián)審提高審計(jì)質(zhì)量

武守海

摘 要：隨著公司對電力建設(shè)投資的不斷擴(kuò)大和企業(yè)管理水平的提高，對審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，審計(jì)的領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，審計(jì)深度不斷加深，與審計(jì)專業(yè)限制的矛盾日益突出。四責(zé)聯(lián)審是指對企業(yè)法人代表或負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任、用人責(zé)任、編制責(zé)任和廉政責(zé)任四方面進(jìn)行全方位的審計(jì)，它是由單一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展而來的，既拓展了審計(jì)領(lǐng)域和深度，也加大了審計(jì)成果的應(yīng)用力度。

關(guān)鍵詞：1+N；審計(jì)管理；審計(jì)措施

0 引言

所謂“1+N”模式，是指由審計(jì)部聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察部、人力資源部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、辦公室等多部門共同完成審計(jì)任務(wù)，“1”是指審計(jì)部，“N”是指多個(gè)相關(guān)專業(yè)部門。采用“1+N”模式下四責(zé)聯(lián)審監(jiān)督機(jī)制有利于整合監(jiān)督資源，聯(lián)合評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)用人、用權(quán)、用財(cái)?shù)确矫娴木C合能力，變單一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為對四種責(zé)任的共同監(jiān)督，豐富了監(jiān)督手段，提高了審計(jì)質(zhì)量，抓住了科學(xué)評價(jià)和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的關(guān)鍵，是客觀評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、勤政廉潔的有力手段，也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行職責(zé)的有效機(jī)制。

1 專業(yè)管理的目標(biāo)描述

1.1專業(yè)管理的理念或策略

“1+N”模式下的四責(zé)聯(lián)審是指由審計(jì)部門牽頭，聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察部、人力資源部、財(cái)物資產(chǎn)部等專業(yè)部門共同審計(jì)、聯(lián)合檢查，其中，“1”是固定的，“N”則需要根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目確定，以項(xiàng)目為載體，以審計(jì)、檢查為主線，充分進(jìn)行信息共享，充分發(fā)揮各相關(guān)部門的專業(yè)優(yōu)勢，通過聯(lián)合審計(jì)對經(jīng)濟(jì)、用人、編制和廉政四方面責(zé)任進(jìn)行更客觀、更有效、更準(zhǔn)確的定性。

1.2專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

“1+N”模式下的四責(zé)聯(lián)審是通過對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益做出評價(jià)，對被審計(jì)單位的法定代表人或者負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)、用人、編制和廉潔責(zé)任作出評價(jià)。因此其專業(yè)管理的對象是被審計(jì)單位的法定代表人或者負(fù)責(zé)人，其專業(yè)管理范圍是企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、用人責(zé)任、編制責(zé)任和廉潔責(zé)任。

“1+N”模式下的四責(zé)聯(lián)審的目標(biāo)是，通過對負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值；分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評價(jià)工作業(yè)績?yōu)榻M織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門及主管部門考察、評價(jià)與使用干部提供參考依據(jù)；促使被審計(jì)單位增強(qiáng)遵紀(jì)守法和廉潔自律的意識，推進(jìn)黨風(fēng)廉政責(zé)任建設(shè)。

2 專業(yè)管理的主要做法

2.1把企業(yè)重大事項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)作為四責(zé)聯(lián)審的突破口

四責(zé)聯(lián)審的重中之重是經(jīng)營決策審計(jì)，經(jīng)營決策審計(jì)主要審查企業(yè)的對內(nèi)對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、大額采購、資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓變動等重大經(jīng)濟(jì)決策是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，是否采取了民主、科學(xué)的決策程序，揭露企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損失浪費(fèi)。企業(yè)重大事項(xiàng)審計(jì)涉及查閱總經(jīng)理辦公會會議紀(jì)要、年度財(cái)務(wù)預(yù)算等了解領(lǐng)導(dǎo)任職期間發(fā)生的重大事項(xiàng)，可以從重大事項(xiàng)審計(jì)所得信息資料共享基礎(chǔ)上選擇與該領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)的事項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)。在“1+N”模式下，要充分發(fā)揮審計(jì)的思路優(yōu)勢，充分調(diào)動辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察室等部室的政策優(yōu)勢和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。對資金量較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可由辦公室專責(zé)查閱審議相關(guān)會議紀(jì)要和會議記錄原件是否資料齊全，是否符合決策程序；由紀(jì)檢監(jiān)察部專責(zé)查證決策者在決策程序中是否做到充分論證、程序合法、過程民主；由審計(jì)部對重大決策事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，檢查是否執(zhí)行，是否與決策內(nèi)容一致，對決策的形成、決策的過程、決策的實(shí)施和結(jié)果等進(jìn)行全面了解。通過對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的聯(lián)合審計(jì)，對企業(yè)負(fù)責(zé)人在制度建設(shè)、執(zhí)行，經(jīng)營行為的規(guī)范性、效益性做出評價(jià)。

2.2把制度建設(shè)檢查與四責(zé)審計(jì)相結(jié)合。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為涉及企業(yè)全方位的經(jīng)營管理活動，四責(zé)聯(lián)審可以從檢查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性入手，主要審查企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、健全與執(zhí)行效果，分析和發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。人資部專責(zé)負(fù)責(zé)檢查法人治理結(jié)構(gòu)問題，管理部門設(shè)置及其關(guān)系，各部門職能設(shè)置是否清晰，有無交叉，領(lǐng)導(dǎo)人員有無兼任不相容職務(wù)。如，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的設(shè)置及其關(guān)系。財(cái)務(wù)部專責(zé)負(fù)責(zé)了解企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理措施，管理流程是否清晰明確，執(zhí)行是否順暢。

3 職責(zé)說明

公司總經(jīng)理：負(fù)責(zé)批準(zhǔn)審計(jì)部上報(bào)的年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目。

審計(jì)部：負(fù)責(zé)會同人事部制定年度審計(jì)計(jì)劃；負(fù)責(zé)向公司所屬單位下達(dá)公司年度審計(jì)計(jì)劃；負(fù)責(zé)組織實(shí)施具體項(xiàng)目審計(jì)；負(fù)責(zé)審核審計(jì)報(bào)告，并上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱；負(fù)責(zé)提出審計(jì)處理意見；負(fù)責(zé)組織后續(xù)審計(jì)及審計(jì)資料整理。

人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部和其他相關(guān)部室：根據(jù)項(xiàng)目需要，由相關(guān)部室組成審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，參與審計(jì)計(jì)劃的確定，參與審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施，負(fù)責(zé)各專項(xiàng)報(bào)告的整理。

審計(jì)工作小組：負(fù)責(zé)審計(jì)具體項(xiàng)目的具體實(shí)施，負(fù)責(zé)匯總編制審計(jì)報(bào)告，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理歸檔。

4 保證審計(jì)質(zhì)量的措施保障

實(shí)施四責(zé)聯(lián)審，保證審計(jì)質(zhì)量，把握四個(gè)關(guān)鍵。

嚴(yán)格把握審前調(diào)查關(guān)。審計(jì)之前嚴(yán)格審查被審計(jì)對象遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)級廉潔從業(yè)情況，組織調(diào)查并召集相關(guān)人員進(jìn)行個(gè)別談話掌握其執(zhí)行財(cái)經(jīng)幾率的情況。

嚴(yán)把審計(jì)評價(jià)關(guān)通過正確區(qū)分前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任，主要責(zé)任與一版責(zé)任，正確區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和執(zhí)行責(zé)任，集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人履職盡責(zé)，提升企業(yè)管理水平。

嚴(yán)把審計(jì)重點(diǎn)關(guān)不但審計(jì)本級單位，還延伸到有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)單位，把審計(jì)重點(diǎn)放在具有資金流向的關(guān)聯(lián)單位，突出重點(diǎn)。

5 結(jié)語

從審計(jì)的角度看，四責(zé)聯(lián)審實(shí)現(xiàn)了審計(jì)在工作機(jī)制上的突破和創(chuàng)新，克服了審計(jì)部門單打獨(dú)斗的局面，通過多部門聯(lián)合打出組合拳，大大強(qiáng)化了監(jiān)督效果，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本。以四責(zé)聯(lián)審為基礎(chǔ)，監(jiān)督檢查的針對性強(qiáng)、權(quán)威性強(qiáng)、公認(rèn)性強(qiáng)，它既是一次執(zhí)行政策法規(guī)、堅(jiān)持用權(quán)為民情況的紀(jì)律檢查，又是一次履行領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)、推動科學(xué)發(fā)展情況的效能鑒定，還是一次人懂工作實(shí)績、衡量德才表現(xiàn)情況的干部考評。是加強(qiáng)干部監(jiān)督的一項(xiàng)綜合性措施，必將取得明顯的綜合效益。 [今]

參考文獻(xiàn)：

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[2] 李廣磊.關(guān)于開展企業(yè)績效審計(jì)評價(jià)的思考[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2012（03）

作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司萊蕪供電公司。

（編輯：李 敬）