我國民營企業(yè)會計(jì)監(jiān)督存在的問題與對策

肖潔秀

【摘 要】民營企業(yè)是在我國改革開放的特殊歷史階段下成長起來的，經(jīng)營靈活，對我國工業(yè)新增產(chǎn)值和新增就業(yè)都做出了很大的貢獻(xiàn)。而08年金融危機(jī)滌蕩地球各個(gè)角落，使我國的民營企業(yè)遭遇了前所未有的困難。在日益激烈的市場競爭下，我國民營企業(yè)的發(fā)展日益暴露出了許多問題，例如一些單位和個(gè)人受經(jīng)濟(jì)利益誘惑，盲目追求自身利益，無視會計(jì)制度，出現(xiàn)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督缺陷，而民營企業(yè)管理者對會計(jì)監(jiān)督問題認(rèn)識上自身也存在一些偏差等等。而恰在此時(shí)，社會公眾對會計(jì)監(jiān)督的期望值也越來越高，會計(jì)監(jiān)督工作在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性日益顯現(xiàn)。在這種情況下，要不斷提高民營企業(yè)對會計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識，從內(nèi)控、外控兩方面提高民營企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督，完善企業(yè)管理體制，使民營企業(yè)不斷做大做強(qiáng)。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；會計(jì)監(jiān)督；信息披露

文章編號：ISSN1006—656X（2013）12-0027-01

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)生活逐步與國際接軌，民營經(jīng)濟(jì)取得了長足發(fā)展，有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，雖然民營經(jīng)濟(jì)的投資比重只占我國全社會投資總額的35%，但其對GDP增長的貢獻(xiàn)率卻占60%，很顯然，民營企業(yè)已經(jīng)從改革開放剛開始的“草根經(jīng)濟(jì)”發(fā)展成為占據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的半壁江山。特別是在我國加快城市化進(jìn)程的過程中，民營企業(yè)的發(fā)展對我國工業(yè)新增產(chǎn)值和新增就業(yè)都做出了很大的貢獻(xiàn)。但是民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也同樣存在許多不足和問題，一些民營企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，會計(jì)賬目不清楚，會計(jì)信息失真，甚至隱瞞利潤，偷稅漏稅。從民營企業(yè)發(fā)展所暴露出的問題以及自身的特點(diǎn)來看，有必要提高民營企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督水平，完善企業(yè)管理制度，提高經(jīng)營管理水平，保證利益相關(guān)者利益的需要，使民營企業(yè)在面對日益激烈的市場競爭時(shí)具有更大的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、當(dāng)前民營企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）“家長制”引起的會計(jì)監(jiān)督水平低下

民營企業(yè)也是企業(yè)，也應(yīng)像其他企業(yè)一樣，是一種經(jīng)濟(jì)組織，但實(shí)際的現(xiàn)狀卻是民營企業(yè)的家長總是視企業(yè)為自己的身家性命，個(gè)人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)之間缺乏明確的界限。而在企業(yè)管理的許多方面往往由企業(yè)的家長（董事長或總經(jīng)理）一人說了算，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況說不清，而財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營狀況又不是很了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會計(jì)核算走，會計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走，使會計(jì)監(jiān)督流于形式。企業(yè)的資金流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。

（二）企業(yè)管理意識落后，管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)

有關(guān)對民營企業(yè)的調(diào)查顯示，我國民營企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行。對會計(jì)職責(zé)的分工不明確、混崗現(xiàn)象普遍，即使大型民營企業(yè)的會計(jì)職能分工明確，但沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和審核程序，也無法形成對財(cái)務(wù)的嚴(yán)格管理，很容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失，以致會計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)

在我國，許多從事會計(jì)工作的人員會計(jì)知識儲備并不充足，對于自己的工作定位也不甚了解，會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。特別是民營企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員懂經(jīng)營的則更少，他們中比較多的人仍只停留在記賬、算賬、報(bào)賬方面。而能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析決策、運(yùn)籌財(cái)務(wù)管理全面工作、利用財(cái)務(wù)管理的專門知識為企業(yè)創(chuàng)造大額新價(jià)值的高級人才則為數(shù)不多。

三、加強(qiáng)我國民營企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的對策

（一）提高對會計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計(jì)人才

小型民營企業(yè)應(yīng)提高對會計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識，對出現(xiàn)貪污、 挪用、 盜竊及隱瞞企業(yè)財(cái)物的行為提供處罰的依據(jù)，利用會計(jì)的監(jiān)督職能，為企業(yè)提供準(zhǔn)確可靠的會計(jì)信息，使企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)得到保證，同時(shí)提高民營企業(yè)的經(jīng)營效益。同時(shí)，民營企業(yè)也必須積極對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)的“內(nèi)生型”及“外生型”人才，重視對會計(jì)人才的培養(yǎng)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

1.規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制水平

企業(yè)必須樹立起不斷建章立制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以科學(xué)、嚴(yán)密的管理制度來規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為的觀念。要從公司規(guī)范的要求和長治久安的戰(zhàn)略高度，制定包括資金管理、投資管理、成本管理、內(nèi)部控制等在內(nèi)的一系列規(guī)章制度來約束企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，并不斷進(jìn)行制度創(chuàng)新。建立健全內(nèi)部控制的框架，首先要改善內(nèi)部環(huán)境，注重建立先進(jìn)的企業(yè)文化；其次，設(shè)定明確的工作目標(biāo)，通過對風(fēng)險(xiǎn)程度的評估，采取積極有效的控制措施，保證工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；最后，經(jīng)營管理部門應(yīng)對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價(jià)及公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行必要的測量和監(jiān)控。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。要建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性和效率性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。改善公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)平行于各職能部門的現(xiàn)狀，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開。其次建立、健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系。有效的審計(jì)規(guī)范體系包括內(nèi)部審計(jì)章程、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、內(nèi)部審計(jì)程序制度、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)考核制度等。通過具體的制度強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位和責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展及其作用的正常發(fā)揮。最后，還要拓展內(nèi)部審計(jì)的職能與范疇。順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，民營公司的內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)突破傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支為主的模式，實(shí)行審計(jì)電算化，不斷提高審計(jì)效率。

（三）加強(qiáng)外部會計(jì)監(jiān)督

1.豐富財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容，加強(qiáng)社會監(jiān)督

應(yīng)該突破傳統(tǒng)的會計(jì)模式，在傳統(tǒng)會計(jì)信息披露模式的基礎(chǔ)上，重視對無形資產(chǎn)、人力資源和衍生金融工具信息的披露，并在自愿的基礎(chǔ)上鼓勵(lì)民營企業(yè)披露一些預(yù)測性信息，這樣可以提高會計(jì)信息的有用性，使社會群眾在特別無財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的情況下通過財(cái)務(wù)信息的了解，進(jìn)而對民營企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合，使內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督協(xié)調(diào)一致。同時(shí)政府也應(yīng)給與民營企業(yè)一定的指導(dǎo)，對一些有問題的民營企業(yè)及時(shí)進(jìn)行有效的調(diào)查和處置。還應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)、電視、電臺、報(bào)刊、雜志等媒體，建立一個(gè)權(quán)威的會計(jì)新聞發(fā)布機(jī)制，對缺乏信用、弄虛作假的民營企業(yè)進(jìn)行曝光，使其接受輿論的譴責(zé)。

2.加強(qiáng)注冊會計(jì)師的代理審計(jì)制

考慮到一些小型民營企業(yè)可能不具有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度的能力，并不是每一個(gè)企業(yè)都要設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門，民營企業(yè)也可以聘請獨(dú)立的會計(jì)師事務(wù)所，優(yōu)秀的注冊會計(jì)師對賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)厲把握財(cái)務(wù)質(zhì)量關(guān)，并且利用注冊會計(jì)師的專業(yè)特長，提供會計(jì)、稅務(wù)、管理等方面優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)。利用注冊會計(jì)師的代理審計(jì)，可以相對保證其審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性，提示經(jīng)營管理薄弱換節(jié)，促使民營企業(yè)不斷提升自身財(cái)務(wù)管理水平，降低民營企業(yè)進(jìn)行會計(jì)舞弊的可能性?？傮w來看，經(jīng)過這幾年國際金融危機(jī)的沖擊，民營企業(yè)已經(jīng)站到新的歷史起點(diǎn)上，為了更好的發(fā)展，民營企業(yè)必須建立健全企業(yè)會計(jì)監(jiān)督制度，完善監(jiān)督機(jī)制、 激勵(lì)機(jī)制、 經(jīng)營機(jī)制等，以保證民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理乃至全部企業(yè)管理都能達(dá)到較高的水平，從而使民營企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇存學(xué).我國企業(yè)會計(jì)監(jiān)督問題研究[J].中國證券期貨，2011（8）：70.

[2]陳就賢.我國小型民營企業(yè)會計(jì)監(jiān)督存在的問題與對策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（3）：100-102.

[3]趙新生.我國企業(yè)會計(jì)監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀與完善措施[J].財(cái)經(jīng)管理，2010，11.

[4]林紹征.淺論政府會計(jì)監(jiān)督機(jī)制[J]. 財(cái)政監(jiān)督， 2011（7）：26.