淺談科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理

●陳宗發(fā) 王存華

淺談科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理

●陳宗發(fā) 王存華

文章通過對科研項目預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因的分析，從增強對預(yù)算管理的認識、建立預(yù)算管理責(zé)任體系、提高預(yù)算編制的科學(xué)性、加強科研項目的全過程管理與監(jiān)督，建立科研項目的績效考評體系等方面，對完善科研項目經(jīng)費預(yù)算管理提出建議，以達到加強預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，提高科研項目經(jīng)費使用績效的目標。

科研項目經(jīng)費 預(yù)算 管理

近年來，為全面推行科研項目預(yù)算管理，提高科學(xué)化、精細化管理水平，國家出臺相關(guān)政策措施，加強預(yù)算編制，推行預(yù)算評估，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，開展績效評價，提高了資源配置的科學(xué)性，有效規(guī)范了科研項目經(jīng)費的管理。但也存在一些問題和不足，尚需進一步加強和規(guī)范。因此，本文通過對科研項目預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因的分析，分別從增強對預(yù)算管理的認識、建立預(yù)算管理責(zé)任體系、提高預(yù)算編制的科學(xué)性、加強科研項目的全過程管理與監(jiān)督，建立科研項目的績效考評體系等方面，對完善科研項目經(jīng)費預(yù)算管理提出建議。

一、科研項目預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）科研項目預(yù)算編制中存在的問題

1.預(yù)算編制意識淡薄。首先，科研人員對經(jīng)費預(yù)算的嚴肅性、重要性認識的不足，認為編制預(yù)算的目標就是申報項目，只要把項目爭取下來就可以了，沒有根據(jù)項目的研究進度和實際需要進行認真測算、精心編制。其次，與財務(wù)部門溝通不夠，自己單打獨斗，憑經(jīng)驗估算，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性及準確性，不能全面真實反映預(yù)期成果所需要的成本支出，從而影響科研項目的預(yù)算執(zhí)行及驗收評價。

2.預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理。項目（課題）經(jīng)費預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致專家評審時對編制虛高的預(yù)算進行削減，對編制偏低的預(yù)算未能給予調(diào)增，從而影響了項目（課題）經(jīng)費的申請、執(zhí)行及結(jié)題驗收。如在設(shè)備費預(yù)算的測算內(nèi)容中，應(yīng)盡量安排用于購置專用設(shè)備，一般不宜列支實驗室必備的常規(guī)通用和辦公設(shè)備；又如差旅費、勞務(wù)費等研究過程中肯定會發(fā)生的支出，應(yīng)根據(jù)科研任務(wù)的實際需要，實事求是地編制。

3.測算依據(jù)過于籠統(tǒng)?？蒲许椖康念A(yù)算編制應(yīng)當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。但實際操作過程，多數(shù)科研人員對測算依據(jù)的說明不夠重視,，測算依據(jù)過于籠統(tǒng)、模糊，不夠細化和明確，致使專家無法確認項目的經(jīng)費需求，也無法鑒別經(jīng)費需求的合理性。雖然國家科技計劃項目建立了預(yù)算評審結(jié)果的溝通反饋機制，給科研人員提供一次補充說明的機會，但意見的反饋是否詳實，表達的意思是否明確，科研人員的理解是否充分，都將會影響到預(yù)算補充說明質(zhì)量，同樣會影響到科研項目經(jīng)費的爭取。

（二）科研項目經(jīng)費缺乏有效的監(jiān)管

1.法人責(zé)任制未能得到有效的落實。賦予項目（課題）組科研自主權(quán)，有效調(diào)動了科研人員的積極性和創(chuàng)造性，但一定程度上也出現(xiàn)了項目承擔(dān)單位管理弱化的問題。有些單位責(zé)任意識淡化，單位領(lǐng)導(dǎo)熱衷于爭項目爭資金，卻不能有效地履行法人責(zé)任，對項目實施過程疏于管理、監(jiān)管不力。

2.部門協(xié)同管理的責(zé)任缺失?？萍疾块T、財務(wù)部門及項目（課題）組之間未形成有機業(yè)務(wù)鏈，預(yù)算管理流程中部門的責(zé)任缺失，導(dǎo)致科研項目經(jīng)費過程監(jiān)管不到位。

3.科研項目經(jīng)費預(yù)算監(jiān)管不力。首先，平時不能全面、及時、準確地反映和把握預(yù)算的執(zhí)行情況，項目驗收時，調(diào)賬頻繁，沒有真正起到預(yù)算前期控制和過程控制的作用。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中存在沒有按預(yù)算使用科研經(jīng)費，且有部分經(jīng)費沒有真正用在科研上的現(xiàn)象，甚至有極少數(shù)人弄虛作假，用假票據(jù)虛列支出以及編造虛假合同違規(guī)轉(zhuǎn)移資金等違法亂紀行為，這都大大改變了科研立項的初衷。

（三）科研項目預(yù)算管理存在問題的原因

1.科研項目預(yù)算編制存在問題的原因。

（1）編制人員的專業(yè)局限性?？蒲腥藛T大多缺乏財務(wù)知識，雖然經(jīng)費主管部門一般都要求課題申報單位財務(wù)人員參與課題預(yù)算編制，但實際操作時，由于上報預(yù)算要求的時間較緊，財務(wù)人員參與度不夠，即使在預(yù)算上報財務(wù)審核環(huán)節(jié)提出了修改意見，由于時間的關(guān)系，預(yù)算也未能得到很好的論證及修改。另一方面由于財務(wù)人員掌握的第一手資料不全面以及對科研活動相關(guān)專業(yè)知識的缺乏，再加上兩者溝通不足，未能實現(xiàn)優(yōu)勢互補、揚長避短，從而使課題經(jīng)費預(yù)算編制的準確性及可操作性將大打折扣。

（2）科研活動的自身特殊性。由于科學(xué)研究和科技開發(fā)具有探索性、不確定性和不可預(yù)見性等特點,且不同領(lǐng)域、即使是同一領(lǐng)域不同研究方向的課題，其經(jīng)費預(yù)算需求都會有所不同，這樣就給建立符合不同類型科研活動規(guī)律的公用經(jīng)費定額標準帶來困難。因此,以定額標準指導(dǎo)預(yù)算編制，提高預(yù)算管理科學(xué)化精細化水平尚需不斷地探索與實踐。

2.科研項目經(jīng)費缺乏有效監(jiān)管的原因。

（1）執(zhí)行預(yù)算的意識淡薄?？蒲腥藛T在編制預(yù)算時主要考慮如何最大限度地把科研項目經(jīng)費拿回來，對后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行考慮較少，再加上對市場調(diào)研的不充分，致使在實際執(zhí)行中預(yù)算支出與實際支出相差較大。一些科研人員的思想理念中，片面強調(diào)科研自主權(quán)，對單位的監(jiān)督管理有抵觸，習(xí)慣拿科學(xué)研究的不確定性為借口，不按批準的預(yù)算執(zhí)行，甚至存在違規(guī)、違法使用科研經(jīng)費等問題。

（2）內(nèi)部監(jiān)督制約機制缺失。首先，項目預(yù)算控制與財務(wù)核算系統(tǒng)脫節(jié)，未能實現(xiàn)對經(jīng)費使用的動態(tài)監(jiān)控。其次，科研項目管理過程中缺乏良好的溝通、責(zé)任不清、相互推諉，未能形成合力及發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，造成項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)，從而使科研經(jīng)費缺乏有效的控制。

二、加強科研項目預(yù)算管理的建議

（一）增強對科研項目預(yù)算管理的認識

1.樹立正確的觀念。首先要真正認識到科研項目預(yù)算管理的重要性，從思想上、行動上重視科研經(jīng)費預(yù)算管理工作，確實發(fā)揮科研經(jīng)費管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。項目負責(zé)人消除“科研經(jīng)費是自己爭取來的，想怎么花就怎么花”的認識誤區(qū)，應(yīng)樹立“用好經(jīng)費，接受監(jiān)督”的責(zé)任意識。

2.增強預(yù)算管理意識。定期組織科研經(jīng)費管理的相關(guān)部門和項目負責(zé)人開展財經(jīng)法規(guī)、預(yù)算管理等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高對預(yù)算管理的認識，讓科研人員了解和掌握國家財經(jīng)法規(guī)及科研經(jīng)費管理制度，把自律意識落實到執(zhí)行制度上來，科學(xué)規(guī)范地使用好科研經(jīng)費。

（二）建立科研項目預(yù)算管理責(zé)任體系

1.強化法人責(zé)任制。充分發(fā)揮項目承擔(dān)單位在科研管理過程中的組織、協(xié)調(diào)、服務(wù)和監(jiān)督作用，進一步強化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，提升預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任意識，建立行之有效的預(yù)算管理體系，落實預(yù)算管理責(zé)任鏈，將預(yù)算管理科學(xué)化滲透落實到預(yù)算管理單元中去，促進預(yù)算管理與科研的緊密結(jié)合。

2.明確職責(zé)與強化協(xié)同。建立健全項目經(jīng)費管理責(zé)任制，明確項目（課題）負責(zé)人、科研管理部門及財務(wù)部門的職權(quán)；推進預(yù)算管理的協(xié)同機制，加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)動，具體執(zhí)行部門全力配合和落實的責(zé)任機制，促使科研項目經(jīng)費合理、有效的使用。

（三）提高預(yù)算編制的科學(xué)性

1.熟悉預(yù)算編制方法，把握支出科目內(nèi)涵。認真領(lǐng)會各專項經(jīng)費的管理辦法，仔細閱讀預(yù)算編制說明以及國家科技計劃項目（課題）預(yù)算管理問答，了解科研經(jīng)費的特點，熟悉預(yù)算編制要求和方法，把握各支出科目的內(nèi)涵。

2.預(yù)算編制堅持“三性”原則。課題預(yù)算應(yīng)根據(jù)研究開發(fā)任務(wù)的實際需要，以科學(xué)的態(tài)度提出預(yù)算需求，認真貫徹目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性的原則。財務(wù)部門應(yīng)對國家相關(guān)財務(wù)制度、經(jīng)費開支范圍及標準等進行把握；科研管理部門應(yīng)會同課題負責(zé)人，結(jié)合課題目標的任務(wù)對所列支出的相關(guān)性、合理性進行把握。

3.提高預(yù)算編制的準確性?？蒲许椖款A(yù)算編制要早籌劃、早安排，要做前期的市場調(diào)研，充分考慮市場因素的變化，在同行業(yè)（同領(lǐng)域）公允的范圍內(nèi)據(jù)實編制；預(yù)算編制要充分考慮研究內(nèi)容、技術(shù)路線、考核指標等要求，各科目測算依據(jù)應(yīng)盡可能地準確可靠，預(yù)算理由應(yīng)充分合理，特別對設(shè)備、主要原材料的購置等需提供詳盡的論證材料，來提高實際經(jīng)費支出與經(jīng)費預(yù)算的吻合程度；預(yù)算的上報時間要求比較緊，必須要求科研管理部門、財務(wù)部門先期介入，分工協(xié)作，與課題負責(zé)人一起共同完成預(yù)算編制工作，避免在審核環(huán)節(jié)，提出修改意見，由于時間匆忙，致使預(yù)算未能很好的修改與完善。

（四）加強科研項目的全過程管理與監(jiān)督

1.建立對科研項目的全過程跟蹤管理。構(gòu)建多層次的監(jiān)管體系，切實發(fā)揮行業(yè)部門、科技主管部門、社會中介機構(gòu)和承擔(dān)單位的經(jīng)費監(jiān)管職責(zé)，加強協(xié)調(diào)和溝通，形成監(jiān)管合力，對提高科研經(jīng)費的安全和效率，提升科研能力，將發(fā)揮重要的作用。但財務(wù)管理是科研管理的基礎(chǔ)性工作，預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵在財務(wù)監(jiān)控，監(jiān)控有序則能確保預(yù)算目標的完成。為確?？蒲薪?jīng)費的有效使用，真正做到按照科研需求科學(xué)編制和實施預(yù)算，需充分發(fā)揮財務(wù)人員在科研立項、預(yù)算、核算及驗收工作中的決策和監(jiān)督作用，讓財務(wù)管理與監(jiān)督貫穿項目管理的始終，實現(xiàn)對科研項目的全過程跟蹤管理。

2.建立與完善單位內(nèi)部控制制度。完善以財務(wù)制度建設(shè)為基礎(chǔ)的單位內(nèi)部控制管理框架，對經(jīng)費開支的范圍、標準，審批的職責(zé)、權(quán)限和程序等做細致的規(guī)定，保障科研項目經(jīng)費安全、高效的使用。

（五）建立科研服務(wù)及信息化管理體系

通過信息化手段建立項目（課題）預(yù)算管理和控制平臺，在方便科研人員和管理人員及時和便捷地了解財務(wù)信息的同時，實現(xiàn)對經(jīng)費使用的動態(tài)監(jiān)控。通過對財務(wù)信息進行多層次、多視角的分析，建立定期的經(jīng)費評估與反饋調(diào)整機制，逐步摸索科研活動相應(yīng)的成本補償機制，為今后編制項目（課題）經(jīng)費預(yù)算提供科學(xué)的依據(jù)，也為建立符合不同類型科研活動規(guī)律的公用經(jīng)費定額標準創(chuàng)造條件。

（六）建立科研項目的績效考評體系

建立科研項目績效考評制度體系，對提高科研管理水平，優(yōu)化資源配置，促使科研經(jīng)費安全、高效的使用，具有十分重要的意義。

1.建立績效預(yù)算管理制度。通過建立績效預(yù)算評價體系，用量化的指標來衡量每項計劃在實施過程實現(xiàn)需消耗的資源、資金，同時確定績效目標。這種新的預(yù)算理念要求在編制預(yù)算時先明確追求的“結(jié)果”，根據(jù)“結(jié)果”來編制預(yù)算，投入資金。該預(yù)算方法賦予了單位更大的預(yù)算執(zhí)行權(quán)，讓最熟悉情況的管理者自己決定資源的配置，給科研人員有充分的自主權(quán)和適當?shù)膹椥钥臻g，也避免過多的檢查，牽扯科研人員更多的精力。

2.建立科研經(jīng)費績效評價制度。探索推進績效評價工作，構(gòu)建適應(yīng)科研活動規(guī)律及管理特點的績效評價方法和工作體系，逐步建立面向結(jié)果的科研經(jīng)費績效評價機制。對科研項目的績效評價主要看其任務(wù)書的績效目標是否完成，是否提升了科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新水平，是否帶來了良好的經(jīng)濟效益和社會效益，社會公眾或服務(wù)對象的滿意度如何等，通過對預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果實行全面的追蹤問效，引導(dǎo)和促進科研項目經(jīng)費合理、有效使用。

3.加強績效評估結(jié)果的激勵和約束機制。把績效評價結(jié)果與項目預(yù)算安排掛鉤，建立“優(yōu)勝劣汰”的激勵約束機制。績效好的項目需要繼續(xù)安排的要優(yōu)先安排預(yù)算資金，績效差的要削減預(yù)算甚至取消同類項目，從而優(yōu)化資源配置，提高工作實效，充分發(fā)揮績效評估的作用。

[1] 薛亞玲.課題制下科研項目經(jīng)費管理的制度分析、國外經(jīng)驗借鑒及對策建議.社會科學(xué)管理與評論，2011（4）

[2] 李清明.科研課題預(yù)算執(zhí)行中的問題及對策研究.中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2011（4）

[3] 崔嵬.完善科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的對策與建議.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（1）

[4] 陸學(xué)文.科學(xué)編制科研課題經(jīng)費預(yù)算之管見.財經(jīng)界，2010（1）?

（作者單位：中國科學(xué)院合肥物質(zhì)科學(xué)研究院 安徽合肥 230031）

（責(zé)編：若佳）

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1004-4914（2014）03-107-02