論往來款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

摘要：往來款項(xiàng)管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對(duì)于理清企業(yè)運(yùn)營過程中的資本和負(fù)債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。本文從往來款項(xiàng)的定義入手，通過分析往來賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用及在管理過程中反映出的問題，重點(diǎn)闡述往來賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中的重要性，并對(duì)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理存在的問題提出一些措施，為管理者更好的管理企業(yè)提供了方便。

關(guān)鍵詞：往來款項(xiàng) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 重要性

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的加劇，企業(yè)的資金管理、成本管理和往來款項(xiàng)管理變得十分重要。其中，往來款項(xiàng)管理是指對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的管理活動(dòng)，它與成本、資金、實(shí)物資產(chǎn)等密切關(guān)聯(lián)。往來款項(xiàng)管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對(duì)于理清企業(yè)運(yùn)營過程中的資本和負(fù)債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。

1 企業(yè)往來賬款現(xiàn)狀分析

往來款項(xiàng)是指對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的管理活動(dòng)，往來款項(xiàng)根據(jù)資金性質(zhì)可分為：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。往來款項(xiàng)管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對(duì)于理清企業(yè)運(yùn)營過程中的資本和負(fù)債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。

市場經(jīng)理?xiàng)l件下的往來賬款主要產(chǎn)生于：①市場競爭的加劇，使得廣大企業(yè)紛紛采取賒銷手段以擴(kuò)大企業(yè)市場份額，因此企業(yè)往來賬款活動(dòng)不斷增加。②由于企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中傾向于重視利潤率，而忽視了關(guān)系企業(yè)運(yùn)營物質(zhì)基礎(chǔ)穩(wěn)定的應(yīng)收賬款回收率和企業(yè)現(xiàn)金流量。加之企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，使得許多往來賬款賬齡較長，甚至變?yōu)閴馁~，長此以往造成了企業(yè)往來賬款管理混亂。

當(dāng)前，企業(yè)往來賬款中的常見問題包括：①未能與客戶定期對(duì)賬。許多企業(yè)平時(shí)疏于往來對(duì)賬管理工作，未能與客戶定期核對(duì)賬目，使得往來賬款賬目不清，應(yīng)收賬款賬齡過長，最終造成了大量呆賬、壞賬，長此以往，企業(yè)的往來賬款混亂不堪、清理困難。②大量呆賬、壞賬長期掛賬。對(duì)于企業(yè)往來賬款賬齡分析不及時(shí)，極易產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，而對(duì)于掛賬時(shí)間較長的應(yīng)收賬款缺乏有效的催收手段，無形中增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已做壞賬的應(yīng)收賬款，回收時(shí)往往納入帳外小金庫，無法納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，極易造成中飽私囊現(xiàn)象。③企業(yè)財(cái)務(wù)審批流程不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部審批環(huán)節(jié)不規(guī)范，最直接的問題是產(chǎn)生大量隨意掛賬現(xiàn)象，將導(dǎo)致企業(yè)貸款金額增多，降低企業(yè)資產(chǎn)使用效益，無疑會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

2 往來款項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了經(jīng)營發(fā)展而進(jìn)行的財(cái)務(wù)環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息系統(tǒng)控制、活動(dòng)監(jiān)督控制等活動(dòng)，其目的是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的合法性、財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)方針的可行性及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的競爭性。長期以來，煙草企業(yè)注重資金管理、成本管理等，而對(duì)于與資金、成本、固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的往來款項(xiàng)卻并未充分重視，加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制十分重要。

2.1 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理功效 首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，有利于保證企業(yè)資金良性循環(huán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)應(yīng)取得貨幣性資產(chǎn)的權(quán)力，其具有“真實(shí)性”和“適度性”兩個(gè)前提①。應(yīng)收賬款過多，反映企業(yè)流動(dòng)資金占用過多，不利于企業(yè)資金支付能力的保持；應(yīng)收賬款賬齡過長，反映企業(yè)財(cái)務(wù)清欠工作能力不足，不利于企業(yè)及時(shí)回籠資金，存在發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化應(yīng)付賬款管理，能夠保持企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平均衡。應(yīng)付賬款是指企業(yè)應(yīng)付而尚未支付的款項(xiàng)，它反映了企業(yè)的債務(wù)規(guī)模和信用狀況。如若企業(yè)應(yīng)付賬款過多，必將影響企業(yè)的償債能力和資信水平，因此強(qiáng)化應(yīng)付賬款管理，使企業(yè)的債務(wù)規(guī)模與實(shí)際資金支付能力保持協(xié)調(diào)，有利于保證企業(yè)資金支付能力。因此，往來款項(xiàng)管理水平的提升對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理具有顯著作用。

2.2 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作 首先，由于企業(yè)財(cái)務(wù)核算中將應(yīng)付賬款與資產(chǎn)類項(xiàng)目統(tǒng)一納入核算范圍，“資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債”且每一筆應(yīng)收賬款均與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作范疇與往來賬款是相互聯(lián)系的，提升企業(yè)往來賬款管理水平則有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。其次，企業(yè)往來賬款清查使用的是會(huì)計(jì)報(bào)表，而對(duì)于企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)清查則使用的是盤存法。但是，由于企業(yè)往來賬款變化極大，若清查不深入則極易造成企業(yè)資產(chǎn)管理紕漏，將影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮。因此，往來款項(xiàng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作具有巨大的推動(dòng)作用。

2.3 提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理水平 由于往來賬款屬流動(dòng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，因此需要規(guī)范企業(yè)往來賬款，這不僅有助于真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，確保會(huì)計(jì)信息及其他管理信息的正確性和可靠性，更能夠完善企業(yè)內(nèi)部核算體系，為企業(yè)經(jīng)營者提供正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效的決策信息，其中的“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金負(fù)債率、資產(chǎn)回報(bào)率、流動(dòng)比率”等，均是評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營狀況的重要指標(biāo)。因此，強(qiáng)化企業(yè)往來賬款管理工作，有助于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理水平。

3 強(qiáng)化企業(yè)往來賬款管理工作

3.1 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理 一方面，就應(yīng)收賬款管理而言：企業(yè)需要制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度、信用期限、折扣率等；完善客戶的賒銷活動(dòng)審批流程，在賒銷活動(dòng)開始前，由銷售部門人員進(jìn)行充分的事前信用調(diào)查，財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行信用額度審查并設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記客戶每一筆應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況，信用管理部門定期檢查客戶的信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表交予企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、銷售部門審閱；健全和完善應(yīng)收賬款催收流程，向銷售人員下達(dá)應(yīng)收款項(xiàng)催收任務(wù)，按月考核資金回籠率。

另一方面，就應(yīng)付賬款管理而言：企業(yè)應(yīng)對(duì)審批人員、采購人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格實(shí)行崗位分離制度，防止企業(yè)內(nèi)部人員徇私舞弊。財(cái)務(wù)人員定期分析應(yīng)付賬款，與銷售人員協(xié)調(diào)付款順序，盡可能先付有折扣的貨款。根據(jù)企業(yè)資金情況制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，交付各部門審批，對(duì)長期無人追索的款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并做出賬務(wù)處理。與業(yè)務(wù)相關(guān)單位建立定期核對(duì)往來賬目的關(guān)系，理清往來賬款賬目關(guān)系，防止業(yè)務(wù)人員從中牟利。

3.2 建立往來客戶業(yè)務(wù)資料庫 企業(yè)在與客戶建立合作關(guān)系前，銷售人員需建立往來客戶業(yè)務(wù)資料檔案，其中詳細(xì)記載客戶的組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)地址、電話、工商執(zhí)照號(hào)碼、稅務(wù)登記證號(hào)碼、注冊(cè)資金、主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、員工數(shù)量、銀行信用等級(jí)、子公司或上級(jí)單位等情況。財(cái)務(wù)部分需仔細(xì)核查分析客戶近期的財(cái)務(wù)報(bào)表，著重分析客戶的償債能力、經(jīng)營管理水平、資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金凈流量等，在所有核查工作完成后，方可與客戶簽訂合同。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門需根據(jù)已建立的客戶業(yè)務(wù)資料檔案，對(duì)客戶進(jìn)行分級(jí)管理，其目的在于為客戶制定適當(dāng)?shù)男庞脳l件、信用額度、信用期限和現(xiàn)金折扣等。對(duì)于長期拖欠、信用等級(jí)較低的客戶，財(cái)務(wù)部門需重點(diǎn)監(jiān)控并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，及時(shí)調(diào)整其信用等級(jí)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門需配合財(cái)務(wù)部門采取催收措施。

3.3 多種手段盤活應(yīng)收賬款 企業(yè)經(jīng)營過程中若遇到往來賬款單位發(fā)生破產(chǎn)、注銷、變更、債務(wù)人死亡等原因，導(dǎo)致無法及時(shí)完成賬款清理工作，或財(cái)務(wù)部門無法清理應(yīng)收賬款，已進(jìn)入司法程序或經(jīng)過司法機(jī)關(guān)判決仍得不到及時(shí)清理的情況，則需要財(cái)務(wù)部門靈活采取多種手段盤活應(yīng)收賬款。例如，將應(yīng)收賬款變更為應(yīng)收票據(jù)，這在一定程度上能夠降低壞賬帶來的損失和風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門仍可利用應(yīng)收賬款進(jìn)行抵押和讓受，一旦客戶拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)便有權(quán)追索借款，企業(yè)便可轉(zhuǎn)移壞賬帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

注釋：

①李尚剛.淺議往來款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2004.08（4）：20.

參考文獻(xiàn)：

[1]李尚剛.淺議往來款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2004.08（4）：20.

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作者簡介：張林（1977-），男，安徽合肥人，安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部，管理學(xué)學(xué)士，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來款項(xiàng)核算。