淺談高校后勤的全面預(yù)算管理

朱虹

摘要：預(yù)算管理作為高校后勤財(cái)務(wù)的核心工作，目前還存在著不少問題制約其發(fā)展。本文就目前多數(shù)高校后勤全面預(yù)算管理中存在的問題作出分析，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：高校后勤 預(yù)算 措施

隨著高校后勤社會化改革的不斷深入，高校后勤大多已從學(xué)校母體中分離出來，逐漸成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的后勤實(shí)體。因此如何最大限度節(jié)約資金，提高資金使用效益，為高校教學(xué)科研提供保障服務(wù)，推進(jìn)全面預(yù)算管理是新形勢下高校后勤財(cái)務(wù)管理的必然選擇和核心工作。

一、全面預(yù)算管理的含義

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。進(jìn)行全面預(yù)算管理則是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既經(jīng)營目標(biāo)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義，逐漸成為推動(dòng)企業(yè)成熟與發(fā)展壯大的重要手段。

二、高校后勤實(shí)施全面預(yù)算管理的意義和作用

（一）有利于實(shí)現(xiàn)后勤二級預(yù)算與學(xué)?？傤A(yù)算的銜接

后勤實(shí)體的主要功能是為高校教學(xué)科研提供保障，其主要服務(wù)資金由學(xué)校撥款且納入學(xué)校年度總預(yù)算。因此只有做好后勤全面預(yù)算才能保證后勤服務(wù)資金的撥款到位和有效利用。

（二）為高校后勤各級管理人員提供行為導(dǎo)向，促進(jìn)后勤資源整合和優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益雙豐收

通過預(yù)算，管理層可以知道各部門的經(jīng)費(fèi)安排和使用方法，避免部門各自為政，造成資源浪費(fèi)，也可以明確后勤剛性支出經(jīng)費(fèi)金額和經(jīng)營目標(biāo)利潤，使得各級管理人員都聚焦預(yù)算，通過全面預(yù)算管理推進(jìn)內(nèi)部管理和決策科學(xué)化，以達(dá)到后勤資源的有效整合，最終提升服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于高校后勤短期目標(biāo)和長期計(jì)劃的溝通和銜接，是高校后勤戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力保證

全面預(yù)算管理對高校后勤自身管理要求很高，要真正做到全面預(yù)算管理，高校后勤必須先做好中長期發(fā)展規(guī)劃及每年的工作計(jì)劃，才能編制與自身發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，確保各項(xiàng)投入符合自身發(fā)展要求。

（四）全面預(yù)算管理是一種針對預(yù)測結(jié)果采取的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救和防范系統(tǒng)，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

通過全面預(yù)算可以初步揭示下一年度的經(jīng)營情況，使可能出現(xiàn)的問題提前暴露，以便管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、高校后勤全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識淡薄，預(yù)算缺乏科學(xué)性和長遠(yuǎn)性

首先大多高校資金主要來源于國家財(cái)政撥款，學(xué)校無償使用，因此各管理層缺乏成本管理意識，沒有對全面預(yù)算管理高度重視，只重視后勤服務(wù)的社會效益，不注重經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約經(jīng)費(fèi)的意識淡薄。其次由于歷史原因，高校后勤對預(yù)算管理的認(rèn)識不足，使編制的預(yù)算過于機(jī)械化和流于形式，不能很好地服務(wù)于后勤的長期發(fā)展目標(biāo)。最后對預(yù)算的執(zhí)行也不夠重視，往往編制是一回事，執(zhí)行是一回事，且更改預(yù)算較為隨意，造成預(yù)算管理目標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果脫節(jié)，使得預(yù)算管理形同虛設(shè)，失去意義。

（二）缺乏健全的全面預(yù)算管理績效考評監(jiān)督機(jī)制

績效考評是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，著眼于責(zé)任落實(shí)和績效成果。目前多數(shù)高校后勤缺乏有效的績效評價(jià)機(jī)制，在執(zhí)行過程中沒有將經(jīng)費(fèi)使用情況與目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、個(gè)人的考核等掛鉤，也沒有與部門及個(gè)人的績效獎(jiǎng)勵(lì)直接掛鉤，往往是績優(yōu)無獎(jiǎng)勵(lì)，績差也不處罰，使考評工作流于形式，失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，從而導(dǎo)致責(zé)任意識不強(qiáng)，重視程度不夠，也就很難取得實(shí)質(zhì)性的成果。只有通過考評機(jī)制才能明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，賞罰分明，調(diào)動(dòng)員工的內(nèi)在積極性，才能同心協(xié)力完成既定目標(biāo)。

（三）缺乏一支高專業(yè)素質(zhì)的預(yù)算管理隊(duì)伍

目前多數(shù)高校后勤參與預(yù)算編制的都是后勤管理層和普通員工，而非專職人員，缺乏必要的專業(yè)知識，即使是財(cái)務(wù)部員工大多也對預(yù)算工作接觸甚少，因此編制的預(yù)算較為粗放，缺乏全面預(yù)算應(yīng)有的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，也容易使預(yù)算在執(zhí)行過程中失去嚴(yán)肅性，導(dǎo)致修改頻繁和隨意。

（四）全面預(yù)算管理的信息手段較為落后

目前多數(shù)高校的預(yù)算管理還采用手工抄錄和Excel電子表格的方式操作，靠人工進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總、對比分析，差錯(cuò)率較高，且數(shù)據(jù)處理速度較慢，分析水平也完全取決于工作人員的專業(yè)水平，容易導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確；其次由于缺乏有效的預(yù)算信息網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)重影響信息流通、傳遞和反饋，不能及時(shí)采取有效措施糾正偏差，影響預(yù)算管理目標(biāo)的順利完成。

四、構(gòu)建高校后勤全面預(yù)算管理的有效措施

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識，建立健全全面預(yù)算管理體系

1、思想上要重視全面預(yù)算管理工作

首先高校后勤各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)對預(yù)算管理全程工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)各部門的目標(biāo)管理責(zé)任制，并以書面形式將應(yīng)實(shí)現(xiàn)的預(yù)算管理目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)下達(dá)至各責(zé)任者，并將目標(biāo)完成情況以績效考評模式進(jìn)行衡量，最終和責(zé)任者的績效獎(jiǎng)懲相掛鉤。其次要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的宣傳力度，讓員工意識“預(yù)算管理、人人有責(zé)”，提高員工的工作熱情和主動(dòng)性，形成全員參與預(yù)算管理的良好局面。

2、建立健全全面預(yù)算管理體系

（1）明確預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。高校后勤要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，首先要明確組織機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理委員會，它是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，是組織領(lǐng)導(dǎo)高校后勤全面預(yù)算管理的最高權(quán)力組織。

高校后勤預(yù)算管理委員會一般由后勤實(shí)體的董事長或總經(jīng)理擔(dān)任主任委員，分管各大責(zé)任中心的副總經(jīng)理、辦公室主任、財(cái)務(wù)主任、人事部主任、資產(chǎn)辦等人員擔(dān)任成員，并在各部門設(shè)立兼職預(yù)算員。對全面預(yù)算管理來說，預(yù)算管理委員會則是最高管理機(jī)構(gòu)，主要承擔(dān)對目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測、審查、研究、協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)，并進(jìn)行最終下達(dá)的職責(zé)。同時(shí)成立預(yù)算監(jiān)督小組，由監(jiān)控部主任擔(dān)任組長，各部門抽取員工擔(dān)任小組成員，對預(yù)算管理的全過程進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，保證預(yù)算的公平公正公開。endprint

（2）制定預(yù)算編制流程和方法。全面預(yù)算管理的主要流程包括明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)、界定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批、預(yù)算執(zhí)行與管理、業(yè)績報(bào)告及差異分析、預(yù)算指標(biāo)考核等。

預(yù)算編制采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，即先由后勤管理層提出總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各部門根據(jù)分目標(biāo)制定部門預(yù)算報(bào)管理層，管理層初審后報(bào)預(yù)算管理委員會；預(yù)算管理委員會審查各部門預(yù)算草案，進(jìn)行綜合平衡調(diào)整后擬訂整個(gè)后勤的預(yù)算方案，再將預(yù)算方案反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)后勤實(shí)體最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)至各部門執(zhí)行。

（二）建立全面預(yù)算管理績效考評監(jiān)督體系

預(yù)算績效考評是管理者對執(zhí)行者實(shí)現(xiàn)的一種有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。它有利于既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠幫助管理者了解和衡量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和效益，也是完善全面預(yù)算管理體系和編制下期預(yù)算的有力依據(jù)。

高校后勤應(yīng)建立全面預(yù)算績效考評監(jiān)督體系，即綜合運(yùn)用科學(xué)、合理的考核方法，對各部門的預(yù)算管理成效進(jìn)行全面的監(jiān)控與評價(jià)，逐步建立以后勤服務(wù)保障為核心，以目標(biāo)責(zé)任制為導(dǎo)向，以強(qiáng)化預(yù)算管理、開源節(jié)流為手段的，貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等全過程的預(yù)算績效考核體系。具體應(yīng)包括績效考核原則、程序，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)，權(quán)重比例分配，獎(jiǎng)懲措施，考核監(jiān)督機(jī)制等等。通過考評和監(jiān)督體系及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算的支出是否符合后勤的總體目標(biāo)和發(fā)展方向，是否存在違規(guī)操作等等，以便針對問題及時(shí)糾正偏差，使得整個(gè)預(yù)算管理體系健康有序地運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理人員隊(duì)伍建設(shè)，提高預(yù)算管理的科學(xué)性

提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性就必須依靠高水平的專業(yè)人才，因此建設(shè)一支具有進(jìn)取心、責(zé)任心、高素質(zhì)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的隊(duì)伍是不可或缺的。

一方面高校后勤可以通過邀請校內(nèi)外預(yù)算方面的專家，對參與預(yù)算的相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)；也可參照兄弟院校的成功經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合自身實(shí)際情況，找出預(yù)算的突破點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，為編制科學(xué)合理的預(yù)算打下良好基礎(chǔ)。另一方面，應(yīng)在后勤各部門設(shè)立兼職預(yù)算員，并進(jìn)行定期培訓(xùn)，協(xié)助部門領(lǐng)導(dǎo)做好本部門預(yù)算工作，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督、控制，并及時(shí)提出意見和建議，減少預(yù)算管理的隨意性，使得預(yù)算編制逐步走向科學(xué)化，預(yù)算管理水平走上新臺階。

（四）構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

面對信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，高校后勤需加強(qiáng)信息化建設(shè)，根據(jù)需求構(gòu)建全面預(yù)算管理技術(shù)運(yùn)用平臺。運(yùn)用技術(shù)平臺可以快速高效地實(shí)現(xiàn)管理層及各部門對全面預(yù)算管理的需求，能夠適應(yīng)需求不斷變化的實(shí)際情況，能夠保證預(yù)算數(shù)據(jù)采集的口徑一致，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及可比性，有利于進(jìn)行預(yù)算分析和控制。

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