關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

劉洋/哈爾濱電機(jī)廠有限責(zé)任公司

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

劉洋/哈爾濱電機(jī)廠有限責(zé)任公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)以及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行合理有效的控制與保護(hù)，是利用自身的功能與義務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金及財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行合理、有效控制的一種方法，使得企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的整體性與同步性，最大程度地確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行的安全性。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要不斷加強(qiáng)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善，要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行整體性與系統(tǒng)性進(jìn)行分析與探討，以規(guī)避市場(chǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)

在現(xiàn)代企業(yè)中，起核心作用的是企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)可以分為所有者目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理者目標(biāo)兩大目標(biāo)。企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性，要求實(shí)現(xiàn)其資本保值、增值目標(biāo)，他們期望獲得真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、正確估價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以便做出正確的投資決策，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依靠有效的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制做保證。因此，企業(yè)所有者會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)所有者通過(guò)會(huì)計(jì)信息的分析能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析了解掌握其資本的安全性、收益性和對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響因素，從而實(shí)施對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行必要的干預(yù)和控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者最關(guān)心的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，全面履行其責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是：建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理；確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；及時(shí)向企業(yè)所有者提供財(cái)務(wù)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)信息。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要作用

1.構(gòu)建一個(gè)合理、有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)外雙監(jiān)督。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，不僅使得企業(yè)可以合理地規(guī)避市場(chǎng)中的金融風(fēng)險(xiǎn)，還可以為企業(yè)構(gòu)建一個(gè)內(nèi)、外雙監(jiān)督部門(mén)?？茖W(xué)合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)是提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)管理的有效財(cái)務(wù)保障。而企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督主要是通過(guò)利用企業(yè)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，最大程度地保證單位的財(cái)務(wù)收支平衡，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，減少企業(yè)運(yùn)用資金的浪費(fèi)，提高企業(yè)資金利用效率。企業(yè)的外部監(jiān)督包括國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督是在法律法規(guī)、制度政策方面，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，促使其依法納稅、循法管理。社會(huì)監(jiān)督主要體現(xiàn)在社會(huì)輿論、企業(yè)信譽(yù)等方面，通過(guò)職業(yè)道德來(lái)約束企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的自覺(jué)自律性，促進(jìn)其合理科學(xué)的分配。這種全方位、多層次、科學(xué)合理的監(jiān)督制度，大大提高了企業(yè)資金運(yùn)行的可靠性與安全性，規(guī)避了投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，可以增強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的有效審核，這樣不但能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與全面性，也為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展決策提供了真實(shí)、有效、科學(xué)的參考數(shù)據(jù)。科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)考核，促使企業(yè)各部門(mén)人員履行職責(zé)，明確目標(biāo)，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序地進(jìn)行。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)管理者的管理理念，影響著一個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向，所以企業(yè)管理者必須轉(zhuǎn)變思想觀念，創(chuàng)新意識(shí)，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，明確企業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題，建立一套符合本企業(yè)需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，只有這樣企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能更加高效。

2.把握好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了保證會(huì)計(jì)核算的效率性、會(huì)計(jì)信息的可靠性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度和企業(yè)各業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確立會(huì)計(jì)核算流程，即取得或填制原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將審批、審核、結(jié)算、復(fù)核、記賬、核對(duì)、編表、審簽等8個(gè)環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。這對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有重要的保證作用。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督會(huì)計(jì)信息，即監(jiān)督原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確。其次，監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿，制止和糾正偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者設(shè)賬外賬等行為。最后是監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；對(duì)違反規(guī)定不納入企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理；對(duì)嚴(yán)重違背國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管部門(mén)或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是監(jiān)督企業(yè)最核心的內(nèi)容，其能夠在加強(qiáng)企業(yè)管理、提高效益上發(fā)揮巨大的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目的是為了改正會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支過(guò)程中不真實(shí)、不準(zhǔn)確的問(wèn)題，確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的完整，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以大大減少企業(yè)違規(guī)現(xiàn)象對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)造成的損失，審計(jì)結(jié)果能夠幫助企業(yè)決策者及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5.注重提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員是實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，如今在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的時(shí)代，培養(yǎng)和造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沿著持續(xù)、穩(wěn)定、健康的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件。為此，企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，教育會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀，自覺(jué)提高職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)熱愛(ài)本職工作的意識(shí)，維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)，合法合規(guī)操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，保持企業(yè)會(huì)計(jì)人員良好的社會(huì)形象。企業(yè)還應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)人員不同層次的業(yè)務(wù)操作水平、專(zhuān)業(yè)技能和接受能力，提供各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在培訓(xùn)的內(nèi)容上，必須結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能，重點(diǎn)開(kāi)展會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作、會(huì)計(jì)法規(guī)制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的培訓(xùn)。積極總結(jié)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作、業(yè)務(wù)技能方面存在的問(wèn)題，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，糾正不良的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作習(xí)慣，保證會(huì)計(jì)人員在工作上能堅(jiān)持原則性、嚴(yán)謹(jǐn)性，促使會(huì)計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，彌補(bǔ)自身不足，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，是貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提，也是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。因此我們必須采取有效措施進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，提高企業(yè)財(cái)會(huì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)，并繼續(xù)保持實(shí)事求是、腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)能力的提升，為企業(yè)的快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)。