淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

彭惠珍

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)機(jī)構(gòu)）通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)，來監(jiān)督、評價和鑒定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。本文就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 經(jīng)營管理 經(jīng)濟(jì)效益

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不同于常規(guī)審計(jì)。常規(guī)審計(jì)的主要目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，其出發(fā)點(diǎn)是被審計(jì)單位和國家的經(jīng)濟(jì)秩序。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)?，F(xiàn)談一談如何開展經(jīng)經(jīng)責(zé)任審計(jì)及體會：

一、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵

積極向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容、特點(diǎn)及開展工作的意義，使領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的重要性，支持審計(jì)工作的開展，在審計(jì)決策上為審計(jì)部門撐腰、說話，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，保證審計(jì)效果。同時，主動與人力資源部進(jìn)行協(xié)調(diào)，取得人力資源部的支持與配合，把屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入干部任用的程序之中，使審計(jì)監(jiān)督與干部管理工作有機(jī)結(jié)合起來，有利于人力資源部門在干部任用與考察方面的準(zhǔn)確和公正，反過來又推動了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

（二）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加強(qiáng)內(nèi)控制度評審

建立健全有效的內(nèi)控制度，促使公司內(nèi)部管理上的制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。對評審內(nèi)部控制系統(tǒng)分為三個步驟：一是健全的評價，即測試某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制在制度規(guī)定中是否健全、完整；二是符合性測試和評價，即測試此項(xiàng)制度規(guī)定的控制系統(tǒng)在實(shí)際執(zhí)行中是否貫徹執(zhí)行或適合需要；三是有效性測試中的評價，主要測試控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用或取得應(yīng)有效果。

（三）科學(xué)地開展審計(jì)，注重審計(jì)質(zhì)量，突出三個“結(jié)合”

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時間跨度長，審計(jì)范圍廣，工作量大，為科學(xué)地開展審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，開展審計(jì)突出三個“結(jié)合”。第一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)收支審計(jì)以公司財(cái)務(wù)的收支為依據(jù)，檢查公司的財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，充分利用以往的審計(jì)結(jié)果，建立審計(jì)檔案，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作業(yè)績、經(jīng)營狀況、重大決策等方面結(jié)合起來，提高審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。第二是審計(jì)查證與調(diào)查分析相結(jié)合。在審計(jì)過程中，采取以會計(jì)資料為主，查帳與調(diào)查分析相結(jié)合的辦法，通過個別談話，召開不同形式的座談會，查閱有關(guān)管理制度、經(jīng)濟(jì)合同，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，掌握審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。第三是詳查與抽查相結(jié)合。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是覆蓋面廣，能較大限度的保證審計(jì)質(zhì)量，缺點(diǎn)是工作量大，審計(jì)時間長。抽查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)效率高，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，要求審計(jì)人員必須具有一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在對公司的審計(jì)中，針對審計(jì)人員少、公司規(guī)模大、時間緊促的特點(diǎn)，將兩種審計(jì)方法結(jié)合起來，先使用抽查法，對資料進(jìn)行大量的抽查、分析，接著運(yùn)用詳查法，對所確定存在疑點(diǎn)的會計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查。

二、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的體會

（一）全面審計(jì)，突出重點(diǎn)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計(jì)人員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項(xiàng)的重要性和審計(jì)對象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。還要針對不同的審計(jì)對象確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，并從中找出側(cè)重點(diǎn)。對業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，為企業(yè)效益的穩(wěn)步增長提供保障，為合理正確評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供了依據(jù)。

（二）正確進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價

為保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和客觀公正性，在確定了以各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定及審計(jì)過程查定的依據(jù)后，怎樣去對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價呢？在實(shí)際審計(jì)過程中，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價原則，做到了三個“堅(jiān)持”。第一是堅(jiān)持客觀公正的原則。審計(jì)人員站在公正的立場上，在對取證的資料進(jìn)行綜合分析，以審計(jì)查出的事實(shí)為依據(jù)，以財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，準(zhǔn)確的進(jìn)行評價。第二是堅(jiān)持全面考察和綜合評價的原則。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時必須全面考察，綜合評價，既要考核企業(yè)目標(biāo)是否完成，財(cái)經(jīng)法規(guī)是否嚴(yán)格遵守，又要考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低、企業(yè)后勁是否充足等。第三是堅(jiān)持重要性原則。是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價時，主要是對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查和評價，而對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況沒有重大影響的可不予評價或只作簡單評價。

（三）注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在工作中，必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識，從制定審計(jì)工作方案開始，就必須嚴(yán)格按審計(jì)規(guī)范進(jìn)行操作，目前有些內(nèi)審部門，為防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，試行審計(jì)承諾和簽署意見制度，審前要求被審單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作出書面承諾，保證所提供的全部審計(jì)資料真實(shí)、完整，如違反承諾則承擔(dān)責(zé)任，另外審計(jì)報(bào)告定稿前，要與被審單位交換意見，以征得被審單位的認(rèn)可并簽署意見，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面取得了一定的審計(jì)效果。

（四）加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流

審計(jì)人員應(yīng)勤于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟悉各種政策法規(guī)，積極與其他兄弟單位進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的探討、交流，積極參加省公司組織的聯(lián)合審計(jì)，不斷提高審計(jì)人員的理論水平和實(shí)際工作能力，為做好廠內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供保證。

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