淺析銀行內(nèi)部審計的作用及對策

于毅

摘要：在銀行內(nèi)部管理當(dāng)中，內(nèi)部審計起著非常重要的作用，假如銀行內(nèi)部審計工作能夠做到位，則可以有效提高銀行內(nèi)部控制水平，同時促進(jìn)銀行內(nèi)部風(fēng)險管理水平的提高。本文針對銀行內(nèi)部審計工作發(fā)揮的作用，提出了一些指導(dǎo)性措施，希望能夠?qū)︺y行內(nèi)部管理工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：銀行 內(nèi)部審計 作用 對策

一、銀行內(nèi)部審計的作用研究

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理人員定位

在銀行內(nèi)部審計工作中，要重視發(fā)揮審計工作的職能，促進(jìn)內(nèi)部審計實務(wù)工作的開展。利用銀行內(nèi)部管理工作來控制銀行內(nèi)部審計工作，在確定其職能時，要從兩個方面進(jìn)行研究：第一，內(nèi)部控制審計工作的特點；第二，內(nèi)部控制審計工作的要求。兩者之間的相交部分，就是銀行內(nèi)部審計控制工作應(yīng)該發(fā)揮的作用。

內(nèi)部審計工作和銀行的內(nèi)部管理工作不同，在執(zhí)行過程中不履行決策、組織等管理責(zé)任，主要依據(jù)管理人員責(zé)任的不同進(jìn)行分工，對銀行內(nèi)部的工作狀況進(jìn)行檢查和評定，省去了管理層的監(jiān)管，促進(jìn)工作狀況的改進(jìn)和發(fā)展。在審計工作執(zhí)行過程中，運用本身特有的工作方式，正確評價銀行內(nèi)部控制工作的落實情況，實行內(nèi)部審計的主要目的就是為了找到銀行系統(tǒng)操作過程中的失誤之處，預(yù)防出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，達(dá)到提升銀行價值的目的，使銀行的經(jīng)營效率得到提高，幫助實現(xiàn)銀行確定的工作目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理原則的落實

銀行內(nèi)部審計工作要依照下面幾項原則進(jìn)行，主要有：成本效率原則、適應(yīng)性原則、重要性原則、全面性原則等。因此，在銀行內(nèi)部的審計工作中，要以上述幾項原則為基礎(chǔ)，對銀行內(nèi)部管理工作進(jìn)行檢查和監(jiān)管，主要內(nèi)容有：

（1）合規(guī)性，主要指的是銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制時要依據(jù)國家制訂的法律法規(guī)，以及證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，不能存在違法行為。

（2）系統(tǒng)性和全面性，銀行的內(nèi)部控制會涉及到銀行的整個運營過程，會表現(xiàn)在銀行的全部經(jīng)營管理活動中，每位職工不但要對自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，并且還要遵守銀行內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，接受銀行其他工作人員的監(jiān)督；

（3）不相容情況和內(nèi)部控制，銀行本身的內(nèi)部控制就是使內(nèi)部的不同崗位、不同人員、不同部門之間具有相互牽制、相互促進(jìn)的關(guān)系。

（4）獎懲和權(quán)責(zé)，主要考察被審計部門的崗位設(shè)置和各個部門的職能是否與銀行規(guī)定相符，確定不同職工和不同部門的責(zé)任，以及制訂的獎懲措施是否合適，各個部門履行的職責(zé)和具有權(quán)力是否符合銀行的實際情況，在工作當(dāng)中是否存在越權(quán)行為；

（5）成本的效益，也就是在進(jìn)行內(nèi)部控制時是否考慮到了銀行的成本效益，明確地說，是不是利用投入最小的成本來取得了最大的利潤收入；第六，操作性強，指的是銀行內(nèi)部的控制工作是否和銀行的實際情況一致，在確定業(yè)務(wù)實施步驟的控制點和確定項目權(quán)限時，是否分析了管理工作的可行性，實際操作中是否能夠順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理五要素

建立高效的企業(yè)內(nèi)部審計控制，主要包括五種要素，分別是：內(nèi)部監(jiān)督、溝通和信息、控制行為、風(fēng)險預(yù)測、內(nèi)部環(huán)境等。詳細(xì)地說，要想準(zhǔn)確實行內(nèi)部審計必須依靠內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定，在進(jìn)行內(nèi)部審計控制時，以風(fēng)險預(yù)測為主要內(nèi)容，進(jìn)行內(nèi)部控制的主要形式就是控制活動本身，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計控制必須依靠準(zhǔn)確的信息和有效的溝通，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計控制中，內(nèi)部監(jiān)督起著保證性作用。企業(yè)首先應(yīng)該具有穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，具有豐富的企業(yè)文化、吸引人才政策、設(shè)置合理的機(jī)構(gòu)等，依據(jù)風(fēng)險預(yù)測情況，利用合理有效的內(nèi)部審計控制活動將運營風(fēng)險降到最低。

二、銀行內(nèi)部審計措施

（一）建立內(nèi)部審計合理工作程序

在國有商業(yè)銀行系統(tǒng)中，內(nèi)部審計工作實行總行直接領(lǐng)導(dǎo)的管理制度，也就是在總行設(shè)立審計領(lǐng)導(dǎo)部門，直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)各個銀行的審計部門，下屬各個銀行的審計工作負(fù)責(zé)人將銀行內(nèi)部控制情況直接反映給總行的審計領(lǐng)導(dǎo)部門。依據(jù)這種管理模式，總行審計部門能夠及時了解下屬銀行真實的審計結(jié)果，保證審計信息的真實性，切實發(fā)揮審計工作的作用。

（二）建立全面的審計內(nèi)容

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行的審計工作還不能涵蓋銀行工作的各個方面，不能全面發(fā)揮監(jiān)督和預(yù)測運營風(fēng)險的作用，因此要做到下面幾點：第一，在審計工作中重視銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，主要內(nèi)容有不斷推出的金融產(chǎn)品和電子銀行產(chǎn)品等。在審計銀行內(nèi)部的創(chuàng)新業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)該確定銀行內(nèi)部審計工作的主要目標(biāo)就是預(yù)防金融風(fēng)險，要利用內(nèi)部審計工作有效預(yù)防金融風(fēng)險的出現(xiàn)，保證金融創(chuàng)新的健康發(fā)展；第二，在銀行內(nèi)部審計工作中要增強對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計，由于銀行混業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展，要求銀行的審計范圍不斷擴(kuò)大，在銀行進(jìn)行常規(guī)審計時，要審計證券、保險和信托等業(yè)務(wù)；第三，在審計銀行的財務(wù)狀況時要根據(jù)銀行的經(jīng)營情況進(jìn)行，在銀行的日常經(jīng)營活動中，準(zhǔn)確找到預(yù)防風(fēng)險的部分，將銀行的運行風(fēng)險降到最低，保證審計工作收到應(yīng)有的效果。

（三）建立新型審計方法

在銀行內(nèi)部審計工作中，要及時收集各種信息，并對其進(jìn)行加工和整理，在銀行內(nèi)部利用各種傳輸方式，將其提供給銀行領(lǐng)導(dǎo)部門和內(nèi)部職工，方便其在工作過程中及時應(yīng)用。在審計工作中可以運用計算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)手段核查商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)，不但可以核查銀行財務(wù)部門的會計報表和匯總報表，同時可以核查會計流水帳，匯總到總帳，還能夠?qū)y行運行過程中出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)與會計報表進(jìn)行核對。還有，在銀行內(nèi)部審計工作中運用計算機(jī)，建立審計數(shù)據(jù)庫，對銀行的整個經(jīng)營過程進(jìn)行控制，配合外部審計和政府審計，及時公布審計信息。有效利用網(wǎng)絡(luò)隨時檢查商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況，切實做好風(fēng)險的預(yù)防工作，保證銀行獲得較高的經(jīng)營效益。

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