醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的注意事項(xiàng)

許艷香

（山東省濰坊市臨朐縣人民醫(yī)院，山東 濰坊 262600）

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的注意事項(xiàng)

許艷香

（山東省濰坊市臨朐縣人民醫(yī)院，山東 濰坊 262600）

隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，不僅提高公立醫(yī)院各項(xiàng)資金的使用效益，還確保新舊財(cái)務(wù)制度之間能夠做好相互的銜接，而各級(jí)醫(yī)院也應(yīng)積極以新制度作為其依托，努力改進(jìn)、優(yōu)化自身財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。文章對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程以及需要注意優(yōu)化事項(xiàng)作出具體的分析，以供參考。

公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)預(yù)算；編制

根據(jù)《公立醫(yī)院綜合改革的實(shí)施意見》相關(guān)要求，進(jìn)一步規(guī)范縣級(jí)公立醫(yī)院的成本核算工作。財(cái)務(wù)預(yù)算作為醫(yī)院成本核算工作的起點(diǎn)和控制依據(jù)，是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，本文將對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程及注意事項(xiàng)的重點(diǎn)展開探討。

1　公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程

按照預(yù)算的基本含義，公立醫(yī)院的預(yù)算編制可以分為收入與支出兩個(gè)程序，首先需要將基本的數(shù)據(jù)確定，主要包含了預(yù)算期間人員的實(shí)際編制人數(shù)、病床數(shù)、離退休人員、出院人數(shù)等業(yè)務(wù)量方面的指標(biāo)，按照這些指標(biāo)就可以將醫(yī)院的收入總預(yù)算、現(xiàn)金流量總預(yù)算以及支出總預(yù)算等進(jìn)行粗略的統(tǒng)計(jì)，然后編制出醫(yī)院的預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表［1］。

1.1收入預(yù)算編制

對(duì)于公立醫(yī)院的收入預(yù)算編制，應(yīng)該基于上一年度的實(shí)際收入水平，并且與預(yù)算年度醫(yī)院本身的事業(yè)發(fā)展，任務(wù)計(jì)劃目標(biāo)以及相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素相互的結(jié)合，然后以預(yù)算業(yè)務(wù)工作量作為其基本的確定，其中又包含了：

第一，醫(yī)療收入。包含了門診與住院兩個(gè)部分。預(yù)算的制定應(yīng)該將其細(xì)化到門診部、住院部具體科室，然后結(jié)合到相應(yīng)的工作量任務(wù)，就可以將收入結(jié)構(gòu)以及均次費(fèi)用水平進(jìn)行合理的確定。門診收入方面主要是基于全年計(jì)劃的門診人數(shù)，按照每一個(gè)門診人次的計(jì)劃收入水平來進(jìn)行合理的計(jì)算；住院收入方面主要是基于全年計(jì)劃的病床占用日數(shù)為基準(zhǔn)，按照病床的日計(jì)劃收費(fèi)水平來進(jìn)行合理的計(jì)算；藥品收入主要是根據(jù)上一年度門診人次與實(shí)際的用床日費(fèi)用實(shí)際的收入作為其標(biāo)準(zhǔn)，再結(jié)合工作量計(jì)劃的變動(dòng)因素來盡心合理的計(jì)算。

第二，其他費(fèi)用。指的是食堂收入、培訓(xùn)收入以及其余的項(xiàng)目收入等方面，編制預(yù)算需要根據(jù)上一年度的實(shí)際情況，然后再根據(jù)預(yù)算年度的有關(guān)因素來進(jìn)行合理計(jì)算。

第三，財(cái)政補(bǔ)助收入。按照轉(zhuǎn)向的補(bǔ)助數(shù)以及定額補(bǔ)助來進(jìn)行編列。

第四，科教項(xiàng)目收入。根據(jù)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)來進(jìn)行科研教學(xué)項(xiàng)目的合理編制。

1.2支出預(yù)算編制

第一，基本支出預(yù)算。指的是確保日常工作任務(wù)得以完成，醫(yī)療業(yè)務(wù)能夠順利運(yùn)轉(zhuǎn)而編制的年度基本支出計(jì)劃，主要包含了人員經(jīng)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)等。人員經(jīng)費(fèi)的支出方面主要是根據(jù)上一年度的平均工資、職工人數(shù)、國(guó)家調(diào)控政策、工資補(bǔ)貼政策等來進(jìn)行計(jì)算編列；在藥品費(fèi)用的預(yù)算編制上包含年度的藥品收入預(yù)算以及國(guó)家規(guī)定的加成率或者是差價(jià)率進(jìn)行編制，年度藥品的收入?yún)⒖忌夏甓鹊膶?shí)際藥品加成率以及差價(jià)率來進(jìn)行合理的計(jì)算，對(duì)于水電費(fèi)、辦公費(fèi)等，則按照公用支出預(yù)算分二步來實(shí)施，第一步是基于上一年度的實(shí)際支出定額作為支出定額標(biāo)準(zhǔn)，第二部是將核定的支出定額與相應(yīng)的人數(shù)或者是服務(wù)量相乘來確定。對(duì)于無形的資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)以及醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金預(yù)算則需要按照開支經(jīng)費(fèi)預(yù)算的比例計(jì)算方式來加以確定。其余的支出，都需要參考上一年度的開支，考慮到一切可能發(fā)生的因素來最終進(jìn)行預(yù)計(jì)編制［2］。

第二，項(xiàng)目支出預(yù)算。這是公立醫(yī)院的工作任務(wù)或者是發(fā)展目標(biāo)，是除開基本支出之外的年度項(xiàng)目支出預(yù)算計(jì)劃。應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院事業(yè)年度預(yù)算計(jì)劃，再結(jié)合上一年度實(shí)際的支出情況，按照相關(guān)部門要求，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行審核以及可行性論證，然后結(jié)合財(cái)力來編制支出預(yù)算。

2　新制度中公立醫(yī)院預(yù)算編制需要優(yōu)化的注意事項(xiàng)

2.1注意提高預(yù)算編制的獨(dú)立性

在新的制度中，對(duì)于預(yù)算的定義以及主管部門的職責(zé)出現(xiàn)了質(zhì)的變化。因此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算不能夠再按照任務(wù)來進(jìn)行編制，而是要根據(jù)醫(yī)院自身的發(fā)展需求來進(jìn)行合理編制；醫(yī)院相應(yīng)的主管部門不能夠繼續(xù)下達(dá)預(yù)算控制的指數(shù)，只能夠加以審核或者是控制、綜合、平衡。這樣的變化，就讓其擁有預(yù)算編制的獨(dú)立性與自主權(quán)，這是公立醫(yī)院需要特別注意的一點(diǎn)。

2.2注意預(yù)算編制范圍的擴(kuò)大

在新制度當(dāng)中，醫(yī)療與藥品不再分開進(jìn)行核算，而是將藥品的管理歸入大醫(yī)療行為當(dāng)中，藥品收入作為門診與住院收入的一部分，體現(xiàn)了“大收大支”管理理念。基于醫(yī)院本身的教學(xué)與科研功能，會(huì)增加相應(yīng)的科教項(xiàng)目收入與支出，專門對(duì)教學(xué)活動(dòng)、科研活動(dòng)收支加以核算，然后將其列入到預(yù)算之中，就可以將醫(yī)院資金的來龍去脈做出全面反映，將綜合的社會(huì)職能體現(xiàn)出來。補(bǔ)助方面的收入主要是根據(jù)政府的收支分類改革以及部門預(yù)算的實(shí)際改革需求，從而設(shè)置好基本的補(bǔ)助收入與項(xiàng)目補(bǔ)助支出，將政府預(yù)算、醫(yī)院預(yù)算相互之間的鉤稽關(guān)系清晰的反映出來，并對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況加以考核。

2.3注意預(yù)算編制方法的規(guī)范

在新制度中明確的規(guī)定了 “公立醫(yī)院應(yīng)該全面的實(shí)施預(yù)算管理，建立相對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理制度，其中主要包含了預(yù)算的編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、分析、考核等方面”；另外，在新制度當(dāng)中針對(duì)各項(xiàng)預(yù)算管理程度也作出了相應(yīng)的規(guī)定，其中針對(duì)預(yù)算的編制給出了指導(dǎo)性的方法“對(duì)于預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的、合理的編制，就可以將其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況反映出來”、“按照公立醫(yī)院年度的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及收入實(shí)際增減因素，就可以做好編制收入預(yù)算的實(shí)際測(cè)算；按照業(yè)務(wù)活動(dòng)基本的需求以及可能性，做好支出預(yù)算的編制處理?！保?］這就要求了預(yù)算編制要擁有高度的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，同時(shí)也是全面預(yù)算管理制度首要的工作要求。按照新制度的實(shí)際規(guī)定，醫(yī)院就需要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)際的分析，將原本單一的增量預(yù)算法轉(zhuǎn)變成為多種預(yù)算方法相互并存的方式。

3　結(jié)語

總而言之，公立醫(yī)院想要進(jìn)行全面的預(yù)算編制，就需要將醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)加以明確，并且將其具體化、數(shù)量化，注重預(yù)算編制的過程以及注意事項(xiàng)，就能夠確保預(yù)算編制內(nèi)容的合理性與完整性。

主要參考文獻(xiàn)

［1］丁念.公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化［J］.中外企業(yè)家，2015（19）：249.

［2］陳玲娣.公立醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀及改進(jìn)建議［J］.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2012 （9）：89-90.

［3］王妍.基于新制度的S醫(yī)院全面預(yù)算管理研究［D］.長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2013.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.21.022

R197.32

A

1673-0194（2015）21-0044-02

2015-08-26