加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理探析

烏曉為

(勝利油田 審計(jì)處，山東 東營257000)

我國內(nèi)部審計(jì)像改革開放一樣摸著石頭過河，自1983年逐步建立以來，從無到有，從弱到強(qiáng)，從忽視到重視,從不獨(dú)立到樹威信,從不規(guī)范到再規(guī)范,經(jīng)歷了近20年的歷程,取得了不少成績和進(jìn)步，但是其整體發(fā)展水平不平衡,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也良莠不齊。近年,頻發(fā)的各類經(jīng)濟(jì)問題不僅暴露了企業(yè)在內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面存在諸多薄弱環(huán)節(jié),而且也呈現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作所存在不足和欠缺，與國家審計(jì)、社會審計(jì)等相比,內(nèi)部審計(jì)總體質(zhì)量不高,亟待進(jìn)一步提高。因此,對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量予以控制和管理,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用,為企業(yè)管理創(chuàng)效、審計(jì)增加價(jià)值,是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理必須強(qiáng)化和持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵問題。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理概述

質(zhì)量是指產(chǎn)品或工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)的產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)質(zhì)量主要包括作為審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量管理是對審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制，是審計(jì)管理的核心。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理內(nèi)容主要包括：一是全面管理，審計(jì)質(zhì)量管理的對象是審計(jì)行為和審計(jì)人員，是指對審計(jì)組織、審計(jì)人員獨(dú)立性的管理，對保證和提高審計(jì)人員技能的管理，對有效審計(jì)方法開發(fā)和利用的管理，對技術(shù)咨詢、法律咨詢及審計(jì)專家利用的管理，對檢查監(jiān)督工作的管理等進(jìn)行一般管理和實(shí)行全過程管理的業(yè)務(wù)管理活動；二是全過程管理，是指從審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段全過程控制管理；三是內(nèi)外部管理，外部管理是指上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，內(nèi)部管理是指各級內(nèi)審組織通過自查互檢對自身進(jìn)行管理；四是多層次管理，是指審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理，審計(jì)組組長對審計(jì)過程的管理，審計(jì)業(yè)務(wù)部門對審計(jì)組的管理，綜合部門、職能部門對審計(jì)過程的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會議對審計(jì)事項(xiàng)的管理等多種管理主體對審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高，審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計(jì)報(bào)告加以反映，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣水平,直接影響著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和服務(wù)效果的有效發(fā)揮。因而，持續(xù)不斷加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。

1.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以持續(xù)提高審計(jì)監(jiān)督權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性除了要依賴于國家法律所賦予的獨(dú)立地位以外，更重要的是取決于自身審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)監(jiān)督的效果。只有審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量高、效果好，其權(quán)威性才能得到保證和持續(xù)提高。

2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以有效降低審計(jì)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。隨著國家各項(xiàng)法律的建立和健全，內(nèi)部審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)應(yīng)負(fù)的職業(yè)責(zé)任越來越被社會上各種利益相關(guān)人認(rèn)識，審計(jì)人員失職越來越容易引發(fā)復(fù)議和訴訟，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該引起足夠重視。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，是防范、控制、降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效手段。

3.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以不斷增強(qiáng)審計(jì)信息可靠性。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和其他相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)文書含有大量的信息，而且信息價(jià)值極高。由于審計(jì)具有獨(dú)立性，因而審計(jì)信息通常被認(rèn)為是最真實(shí)、最可靠的信息，可以向有關(guān)方面反饋帶有規(guī)律性、傾向性、普遍性的經(jīng)濟(jì)問題，并提出相應(yīng)的意見和建議，作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理層決策的重要參考依據(jù)。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的不足

審計(jì)質(zhì)量管理的對象是審計(jì)行為和審計(jì)人員，作為審計(jì)行為的主體，審計(jì)人員的素質(zhì)高低直接影響著審計(jì)行為的優(yōu)劣，從而進(jìn)一步影響和制約著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)與已經(jīng)發(fā)布的資料看，目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在以下不足：

1.內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立性未體現(xiàn)。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉，實(shí)事求是地收集審計(jì)證據(jù)，超脫與第三方進(jìn)行審核檢查，客觀公正地對被審事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，成熟有效的內(nèi)部審計(jì)制度是從企業(yè)內(nèi)部管理的需要出發(fā)自發(fā)產(chǎn)生的，具有相對的獨(dú)立性。我國內(nèi)部審計(jì)是1984年在政府的推動下在部分骨干大型國企中首先建立的，最初是把內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)國家對企業(yè)審計(jì)監(jiān)督和彌補(bǔ)人員不足的補(bǔ)充手段，旨在提高國有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)利益，尚未站在企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)一步完善的需要的角度；1995年審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，重新明確了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位及其職權(quán)、工作范圍等，2003年審計(jì)署重新修訂了該規(guī)定，給內(nèi)審定位獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并將管理權(quán)移交由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會管理等變化。從我國內(nèi)部審計(jì)建立和完善的過程看，政府對其進(jìn)行了強(qiáng)有力的干預(yù)，受本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)的是與所審單位的其他部門相對獨(dú)立，組織上、工作上、經(jīng)濟(jì)上、精神上等未完全實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)工作“兩極”分化嚴(yán)重，引發(fā)部分業(yè)務(wù)審計(jì)質(zhì)量不高或甚至不實(shí)，影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.內(nèi)部審計(jì)制度健全性未規(guī)范。目前，我們多數(shù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門或?qū)徖頇C(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人和總審計(jì)師分級質(zhì)量控制模式，審計(jì)質(zhì)量把關(guān)責(zé)任過于集中，審計(jì)組組長對審計(jì)工作底稿審核，業(yè)務(wù)部門對審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、法律法規(guī)運(yùn)用等方面的審核，未起到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量把關(guān)的重要責(zé)任，分級責(zé)任控制體系落實(shí)不到位，審核發(fā)現(xiàn)的大多數(shù)問題屬于淺層次的質(zhì)量問題，審核、復(fù)核審理階段未能起到把關(guān)作用，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量沒有形成層層把關(guān)控制模式，深層次的質(zhì)量問題沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)且修正，影響了審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)新爭優(yōu)；同時(shí)，我國內(nèi)部審計(jì)帶有濃厚的行政干預(yù)烙印，隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷深入，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)特殊的發(fā)展時(shí)期。

3.內(nèi)部審計(jì)理念創(chuàng)新性未持續(xù)。我國內(nèi)部審計(jì)制度產(chǎn)生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，近幾年內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐雖也取得了較大發(fā)展，但理論滯后問題較為突出。從內(nèi)部審計(jì)的理論、組織、方法等方面已經(jīng)不能適應(yīng)社會發(fā)展要求，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等基礎(chǔ)理論體系，既未能滿足國內(nèi)內(nèi)審工作需求，也未與國際內(nèi)審工作接軌；內(nèi)部審計(jì)的管理和效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)控評價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論仍然停留在基礎(chǔ)階段，缺少具體的實(shí)務(wù)和規(guī)范引導(dǎo)，由于其廣度和深度不夠，致使理論研究落后于實(shí)務(wù)發(fā)展，行業(yè)指導(dǎo)意義被淡化。近年來審計(jì)署雖逐步頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等一系列與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的政策規(guī)范，但缺乏國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)這些標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范未上升到具有威懾性國家法律法規(guī)序列。加之國企改革性質(zhì)多元化，內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)方法單一、審計(jì)手段不足、懲罰措施不夠，不能與企業(yè)改革步伐同頻共振，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新與發(fā)展。

4.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)性未嚴(yán)謹(jǐn)。當(dāng)今是信息化時(shí)代，隨著企業(yè)國際化、生產(chǎn)集成化、辦公自動化、支付多樣化，審計(jì)信息化已成為現(xiàn)實(shí)。特別是在信息化環(huán)境下，企業(yè)管理方法日趨先進(jìn)科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)工作在技術(shù)手段和方式方法上進(jìn)行不斷完善更新。但當(dāng)前我國內(nèi)部審計(jì)多數(shù)還圍繞著財(cái)務(wù)收支審計(jì)，使用事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)的單一方法，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)信息化環(huán)境下工作需求，內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)性得不到保障實(shí)施。同時(shí)，與世界其他國家內(nèi)部審計(jì)同行比，內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)工作氛圍及團(tuán)隊(duì)執(zhí)業(yè)形勢也不容樂觀。

5．內(nèi)部審計(jì)程序遵循性有缺陷。遵循性審計(jì)是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同、協(xié)議等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況做出審計(jì)評價(jià)，它是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中很重要的一個(gè)方面。給企業(yè)造成損失或出現(xiàn)問題往往是由于沒有遵循內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制自身有缺陷，給投機(jī)者鉆了制度漏洞，遵循性審計(jì)就是通過審計(jì)修補(bǔ)流程設(shè)計(jì)的缺陷、杜絕經(jīng)營活動中不遵循內(nèi)部控制流程的行為。如國內(nèi)目前不斷爆料的“膠囊事件”在采購及驗(yàn)收階段，未按照內(nèi)部控制流程嚴(yán)格操作，給部分行業(yè)帶來了毀滅性打擊。

6．內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)展性未適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)人員在從事工作時(shí)，經(jīng)過層層把關(guān)遴選而錄用，期間不斷地接受本單位或行業(yè)協(xié)會的培訓(xùn)，但專業(yè)知識面窄、生產(chǎn)經(jīng)營知識匱乏等原因，接觸并一直從事與其專業(yè)相關(guān)工作，有的內(nèi)審人員一輩子就做一件事或者只會做一項(xiàng)工作，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門雖吸收了為數(shù)不少的計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)、外語等其他領(lǐng)域的專家人才。相比而言，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)都是財(cái)務(wù)或與其相近專業(yè)，經(jīng)營管理及主干專業(yè)有所欠缺。據(jù)調(diào)查某特大型國企顯示，內(nèi)部審計(jì)人員中82%是具有財(cái)務(wù)及其相關(guān)專業(yè)，13%是經(jīng)濟(jì)法、企業(yè)管理、法律及外語專業(yè)，與其主業(yè)相關(guān)專業(yè)僅占5%。

四、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理問題解決途徑

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理,是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的中心環(huán)節(jié)，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)在企業(yè)的生存、地位和發(fā)展,關(guān)系到企業(yè)管理控制和質(zhì)量,涉及到企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的全局。

1.立足定位、增加價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性,其組織定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性，就確立了在組織中處于超脫地位和必須不斷加強(qiáng)自身質(zhì)量控制的要求。獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置需經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定,審計(jì)執(zhí)行主管由董事會任命,并對董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任；客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié),不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件,但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的基石,也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地強(qiáng)化管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性, 建立符合現(xiàn)代企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制要求、符合公司發(fā)展目標(biāo)、符合國際對接的內(nèi)部審計(jì)管理體制，確保審計(jì)地位相對獨(dú)立，充分發(fā)揮治理、監(jiān)督、服務(wù)功能，才能得到董事會、高級管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和肯定,從而融洽各方面的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)企業(yè)治理、增加價(jià)值的目的。

2.建章立制、提供服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)健全性的保障。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在行業(yè)協(xié)會基本職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，探索聯(lián)合行業(yè)機(jī)構(gòu)建立個(gè)性化的標(biāo)準(zhǔn)，在遵循國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí),進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的分級責(zé)任控制體系，構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量各級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、層層把關(guān)、責(zé)任分擔(dān)的考核機(jī)制，審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)準(zhǔn)備到出具審計(jì)報(bào)告，期間審核把關(guān)環(huán)節(jié)很多，三級審理的終審也是建立在本階段之前質(zhì)量把關(guān)的基礎(chǔ)上。因此，建立一個(gè)以支持保障系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)為核心的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系，進(jìn)而健全體系中相互支撐各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加快完善審計(jì)制度特別是審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，合理調(diào)配內(nèi)部審計(jì)部門的人、財(cái)、物，統(tǒng)籌審計(jì)任務(wù)，并通過審計(jì)過程的監(jiān)督和控制實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，保障內(nèi)部審計(jì)工作在良好的環(huán)境中提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)、完成歷史使命。

3.革新觀念、持續(xù)創(chuàng)造是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新性的途徑。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理在審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制和外部評價(jià)的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用好分層次分階段質(zhì)量控制法、關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法和質(zhì)量檢查控制法的同時(shí)，要不斷優(yōu)化審計(jì)工作程序，推進(jìn)審計(jì)方法由傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型向“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)、抓重點(diǎn)”的科學(xué)抽樣審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，審計(jì)技術(shù)手段由現(xiàn)在的手工或半手工型向?qū)徲?jì)信息化轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有審計(jì)監(jiān)督工作程序，加快制定不同類型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范指引，并建立不同行業(yè)板塊標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)模板，繼續(xù)探索科學(xué)的統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法，盡快建立審計(jì)方法應(yīng)用模型，并將其與標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)模板同時(shí)加快運(yùn)用，革新審計(jì)監(jiān)督工作的程序和方法，促使其更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范高效，對審計(jì)結(jié)論和結(jié)果予以合理的保證，持續(xù)提高審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、信息化。

4.強(qiáng)基固本、文明執(zhí)審是內(nèi)部審計(jì)科學(xué)性的生命。內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作是提高審計(jì)效率、確保審計(jì)質(zhì)量的前提和保障。審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)、層次、內(nèi)容與質(zhì)量適應(yīng)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)防控的發(fā)展要求，堅(jiān)定不移地大力推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，圍繞中心，服務(wù)大局，按照公司治理要求和經(jīng)營管理、企業(yè)發(fā)展的中心工作科學(xué)立項(xiàng)，由查錯(cuò)糾弊型向風(fēng)險(xiǎn)防控型轉(zhuǎn)變，由以財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以內(nèi)控評審、管理績效和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，把查問題和總結(jié)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合起來，把落實(shí)微觀審計(jì)任務(wù)與兼顧宏觀審計(jì)效果有機(jī)統(tǒng)一起來，注重對審計(jì)監(jiān)督過程及成果的質(zhì)量把控，圍繞審計(jì)工作目標(biāo)，在審計(jì)立項(xiàng)、審前調(diào)查、審計(jì)查證、審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)等環(huán)節(jié)，科學(xué)組織、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度和工作流程，持續(xù)提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率，突顯審計(jì)的建設(shè)性和預(yù)警、防控功能，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)的并重、糾錯(cuò)弊與促管理、助發(fā)展的統(tǒng)一。同時(shí)進(jìn)一步夯實(shí)各項(xiàng)審計(jì)管理基礎(chǔ)工作，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)崗位，健全管理工作檔案，切實(shí)推進(jìn)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目組織、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的科學(xué)管理，促使各項(xiàng)審計(jì)管理工作加快優(yōu)化、完善和科學(xué)發(fā)展步伐，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)期間與被審計(jì)單位共同做好廉政執(zhí)審監(jiān)督工作，形成反腐倡廉的整體合力，完善體制機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)管理工作的規(guī)范高效。

5.全程監(jiān)控、強(qiáng)化執(zhí)行是內(nèi)部審計(jì)程序性的保證。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施,是通過質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)等一系列措施而實(shí)施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程的參與。內(nèi)部審計(jì)在公司規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、提升整體管理水平方面發(fā)揮著不可替代的作用，在公司治理中堅(jiān)持審計(jì)工作圍繞治理目標(biāo)，加強(qiáng)調(diào)研，科學(xué)立項(xiàng)，引入主題審計(jì)和開放透明審計(jì)，探索內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，既注重微觀審計(jì)任務(wù)的完成，更注重微觀審計(jì)在公司治理中的宏觀效果；既注重審計(jì)的直接和有形價(jià)值，更注重審計(jì)的間接和無形價(jià)值；既注重審計(jì)的直接效果，更注重審計(jì)效果的及時(shí)轉(zhuǎn)化與提升，實(shí)行全面質(zhì)量管理有利于促進(jìn)整體管理水平的提高，最大限度地發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督查錯(cuò)糾弊和完善管理、促進(jìn)發(fā)展的建設(shè)性作用。同時(shí)切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)宣傳和與國內(nèi)外審計(jì)同行的業(yè)務(wù)交流，進(jìn)一步加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、法律、業(yè)務(wù)主管部門的緊密協(xié)調(diào)與配合，以及資源和信息的共享，積極擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)在國內(nèi)外的影響。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過程控制，強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)督執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績突出、作用明顯。

6.崗位練兵、趨同前行是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展性的要求。目前，在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不均衡情況下，堅(jiān)持“培訓(xùn)形式多樣，學(xué)習(xí)百花齊放”原則，加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展,加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，變“輸血”為“造血”，運(yùn)用掛職鍛煉、崗位輪換、學(xué)習(xí)比武等方式，縮減差異趨同發(fā)展，多渠道引進(jìn)和培養(yǎng)審計(jì)人才，促使審計(jì)隊(duì)伍的年齡、知識、專業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理，盡快建立審計(jì)人才考評、獎懲機(jī)制和人才選拔機(jī)制，促進(jìn)建立審計(jì)人員與其他部門人員實(shí)行“雙向”流動的正常機(jī)制，教育引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員立足本職崗位，熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性，培養(yǎng)造就具有較高的綜合素質(zhì)和較好執(zhí)業(yè)能力與操守，并能適應(yīng)國內(nèi)外審計(jì)工作的領(lǐng)軍人物和業(yè)務(wù)骨干審計(jì)團(tuán)隊(duì)，使得審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和能力能夠較好地適應(yīng)公司審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的需要，能夠較好地勝任內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，爭當(dāng)查核問題的能手、分析研究的高手、微機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和內(nèi)部管理的行家里手，藉以達(dá)到在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作的目的，圓滿完成公司治理賦予審計(jì)的使命，并形成具有自身特色的審計(jì)文化。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的奠基石和生命線，微不足道的審計(jì)流程魂?duì)繅粝抵鴥?nèi)部審計(jì)工作的全程，一絲的怠慢、一綹的缺陷、一點(diǎn)的遺漏都會給嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的工作帶來無法彌補(bǔ)的損失，只有緊緊圍繞內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量這條主線，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作和持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量管控，才能使內(nèi)部審計(jì)成為公司治理層“真依靠、真支持、真幫助”的治理團(tuán)隊(duì)。