中國亟需再次提高個稅起征點——個人所得稅是均貧富的稅種

魏雅華

新聞事件一：兩會熱議降低個稅稅率

2014年3月8日，中央電視臺新聞頻道以《個稅能否稅率低一點，起征點高一點》為題，集中地報道了人大代表們熱議個稅改革：個人所得稅既是老百姓特別關注的問題，也是兩會上代表委員熱議的話題。圍繞個稅征收和調(diào)整方向，代表委員們紛紛給出了自己的意見和建議。

全國人大代表、重慶市市長黃奇帆建議，降低個人所得稅稅率。他說，“國際慣例是個稅稅率不超過企業(yè)所得稅稅率，但我們現(xiàn)在個人所得稅稅率最高是45%，這就造成幾個問題。一是部分私營企業(yè)業(yè)主不拿工資以避稅，二是一些高收入白領，尤其是外企高管，通過一些渠道，把發(fā)工資的地方放到香港、新加坡等地，享受當?shù)?5%的所得稅稅率。這就是為什么中國每年70%的個稅都是中低收入群體所交，高收入群體交納比例反而很少。在國外，30%高收入群體繳納的個稅要占75%的比例?！?/p>

黃奇帆的這段話很重要。他的這番話被全中國的媒體爭相轉載，表明他的話認可度很高。黃奇帆建議，把稅率調(diào)低一點，“說不定十年以后，我們的所得稅就會和國際慣例接軌，讓高收入群體更多地繳納個人所得稅。”

而全國人大代表、四川新希望集團董事長劉永好說得更直接，他說，我國應該提高個稅起征點，從現(xiàn)在的3500元，提高到6000元至7000元左右。

“個稅起征點是3500元，這是很多大城市農(nóng)民工都能達到的收入。”劉永好說，現(xiàn)在工資水平提高了，物價上漲了，人民生活水準提高了，但是個稅起征點還沒變。如果能夠大幅度提高起征點，就能讓更多基層員工享受改革成果。

財政部長樓繼偉在兩會記者會上說，個人所得稅今后可能把分項征收改成綜合計征，綜合計算家庭收入，同時考慮家庭支出，包括基本支出、贍養(yǎng)撫養(yǎng)支出、教育培訓支出、住房貸款等，更好地體現(xiàn)家庭差異，實現(xiàn)公平。

樓繼偉的這番話說了好幾年了，去年的兩會上，他也是這么說的。話沒錯，可問題是，如果按樓繼偉的說法，我們的個稅調(diào)整是什么時候的事？一年，兩年，還是三年五年，十年八年？我們能等那么久嗎？

新聞事件二：政協(xié)委員建議提高個人所得稅免征額度

2014年3月8日，全國政協(xié)委員、全國總工會副主席張世平在政協(xié)十二屆二次會議上建議，提高個人所得稅的免征額度。張世平認為，目前廣大勞動者實際收入增長緩慢，與勞動生產(chǎn)率的提高不相協(xié)調(diào)，一線職工、農(nóng)民工、勞動派遣工收入更低，多在2200元到2600元之間。全總調(diào)查顯示，70.3%的職工對當前工資收入水平表示“一般”或“不滿意”。

張世平建議，合理運用稅收杠桿，降低中小企業(yè)稅負水平，對勞動密集型企業(yè)實行更低的增值稅稅率或免除增值稅，提高個人所得稅的免征額度。

讓我們接著看全國總工會的調(diào)查：

2010年，全國總工會做的一個調(diào)查顯示，中國勞動報酬占GDP的比重連降22年，且降幅近20%。

該調(diào)查的數(shù)據(jù)表明：我國居民勞動報酬占GDP的比重，在1983年達到56.5%的峰值后，就持續(xù)下降，2005年已經(jīng)下降到36.7%，22年間下降了近20個百分點。而從1978年到2005年，與勞動報酬比重持續(xù)下降形成了鮮明對比的，是資本報酬占GDP的比重上升了20個百分點。

這些數(shù)字說明，改革開放的紅利被資本報酬分享的比重在快速上升，而勞動者所得到的部分在不斷被蠶食，這是正常的嗎？我們該不該為低收入人群擴大免稅額度？

中國的貧富差距與基尼系數(shù)

說到此處，我們又得回到討論的起點：個人所得稅是個什么稅？答案是：個人所得稅是均貧富的稅種。

說到貧富差距我們便不能不說“基尼系數(shù)”。因為“基尼系數(shù)”是度量貧富差距的衡器。

什么是基尼系數(shù)？基尼系數(shù)（Gini coefficient），是20世紀初意大利經(jīng)濟學家基尼，根據(jù)勞倫茨曲線所定義的，判斷收入分配公平程度的指標。簡單地說，“基尼系數(shù)”就是在全部居民收入中，用于進行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。基尼系數(shù)極端最大值為“1”，極端最小值為“0”。

國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，自2000年開始，我國的基尼系數(shù)便已越過了0.4的國際警戒線，已紅燈閃閃。

1978年，改革開放元年，我國基尼數(shù)為0.317，2006年則已飚升至0.496。這意味著，中國社會的貧富差距已達到了非常危險的程度。

基尼系數(shù)在0~0.3之間，表明社會財富分配比較平均；在0.3~0.4之間，是正常狀態(tài)；超過0.4就進入了警戒狀態(tài)；而0.6則是危險狀態(tài)。中國的基尼系數(shù)，已經(jīng)進入了警戒狀態(tài)。

根據(jù)世界銀行2009年的估計，中國的貧富收入差距大約為1.13倍，歐洲國家和日本的基尼系數(shù)大約在0.24~0.36之間，而中國的基尼系數(shù)遠遠高于這個幅度。

聯(lián)合國有完整的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的150個國家中，基尼系數(shù)超過0.49的不超過10個，排名前10的除了中國外，就是經(jīng)濟極度落后的非洲和拉丁美洲國家。

中國的基尼系數(shù)到底有多高？答案有多個版本。

新華社世界問題研究中心研究員叢亞平和李長久則認為，中國的基尼系數(shù)可能已經(jīng)超過0.5。

西南財經(jīng)大學《中國家庭金融調(diào)查》在京發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2010年中國家庭的基尼系數(shù)為0.61，大大高于0.44的全球平均水平。

《中國家庭金融調(diào)查》發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2010年中國家庭的基尼系數(shù)為0.61，城鎮(zhèn)家庭內(nèi)部的基尼系數(shù)為0.56，農(nóng)村家庭內(nèi)部的基尼系數(shù)為0.60。分地區(qū)看，我國東部地區(qū)基尼系數(shù)為0.59，中部地區(qū)的基尼系數(shù)為0.57，西部地區(qū)為0.55。調(diào)查組認為，東、中、西部收入差距與其市場經(jīng)濟發(fā)達程度密切相關。應當說，這個數(shù)據(jù)更接近中國的現(xiàn)實。

基尼系數(shù)過高容易導致大規(guī)模的經(jīng)濟危機。美國兩次最大規(guī)模的經(jīng)濟危機，都發(fā)生在基尼系數(shù)創(chuàng)歷史最高點的時刻。中國的基尼系數(shù)遠遠超過了美國兩次最大危機爆發(fā)前夕的水平。所以，中國必須嚴重關切如何用稅收杠桿調(diào)節(jié)中國的貧富差距，并密切關注改革紅利的全民分享，而個人所得稅是調(diào)節(jié)中國的貧富差距最重要的工具。

為什么GDP增速8%，而個人所得稅增速9.2%

2013年3月5日，也就是去年的兩會上，財政部的《2012年財政報告》中說，個人所得稅3815億元，增長9.2%。在財政部看來，是財政部的政績，可在公眾看來，人們不禁要問，為什么個人所得稅的增速9.2%，超過了GDP增速8%，為什么國家財政收入的增速超過國家財富的毛增速，這難道是正常的嗎？有沒有竭澤而漁之嫌？

而2013年國家財政收入為12.9143萬億元，增速更快，達到了10.1%，GDP增速7.7%，這難道是正常的嗎？有沒有國富而民貧之嫌？這樣的財富分割公平嗎？

2014年全國財政收入將達到13.9530萬億元，增長8%。細嚼這個數(shù)字，仍讓我們喜中有憂，喜的是國家財政高速增長，憂的是國家財政的增長仍高于GDP增速7%。

2014年中國的13.4億人，人均為國家財政的貢獻超過了1萬元。我們想問：國家能不能讓利于民，讓老百姓的財富與國家的財富一起水漲船高，魚諧而水歡？

我國財政收入與用于保障民生的支出

2014年，我國財政收入增長8%，財政支出153037億元，增長9.5%，加上地方政府債券還本支出993億元，支出總量為15.4030萬億元，收支差額13500億元，比2013年增加1500億元，赤字率為2.1%。

通常所說財政收入，是指公共財政收入，全口徑的財政收入還包括政府基金、國有資本經(jīng)營、社會保障基金，這“四本賬”加在一起，我國財政收入將超過20萬億元。

可2013年中國的GDP總額56.9萬億元，如以年增長7%計算，2014年中國的GDP總額將會在61萬億元上下，那么中國的國家財政收入將切走其中的30%，是不是多了點？

國際上，通常將人均財政收入作為客觀反映一個國家財政實力的指標。那么，人均財政收入“萬元”究竟意味著什么？在國際上處于怎樣的位置？

財政部曾做過統(tǒng)計，按照國際可比口徑計算，2011年我國人均政府財政收入按當年平均匯率折算為1528美元，而美國、日本、德國、法國、意大利和英國的人均財政收入水平均在14000美元以上，我國人均財政收入只相當于這些國家的1/10左右。2010年，我國這一指標世界排名處于100位之后。

這意味著，如果將公共財政收入的2/3用于保障民生，歐美發(fā)達國家花在每個人身上的保障支出超過9000美元，而我們只有1000美元。

面對這樣的差距，我們又該作何評價？

在今年的兩會上，鐘南山院士說，世界各國政府有幾個國家財政對醫(yī)療的投入才占到GDP5%的？為此，我查了這方面的最新數(shù)據(jù)，又進行了多方面的核對和求證，中國以4.6%排在有統(tǒng)計數(shù)字的183個國家中的第145位。位居第一的是美國，比重為16.2%。這以中國以綜合國力排在全球第二的地位，形成巨大的反差。

恩格爾系數(shù)與個人所得稅

也許，判斷個人所得稅起征點高了還是低了，還要看一個更重要的指數(shù)：恩格爾系數(shù)。

什么是恩格爾系數(shù)？十九世紀中期，德國統(tǒng)計學家和經(jīng)濟學家恩格爾，對比利時不同收入的家庭的消費情況進行了調(diào)查，研究了收入增加對消費需求支出構成的影響，提出了帶有規(guī)律性的原理，由此被命名為恩格爾系數(shù)。

恩格爾曲線:食物支出金額÷總支出金額×100%=恩格爾系數(shù)

聯(lián)合國根據(jù)恩格爾系數(shù)的大小，對世界各國的生活水平有一個劃分標準，即一個國家平均家庭恩格爾系數(shù)大于60%為貧窮；50%-60%為溫飽；40%-50%為小康；30%-40%屬于相對富裕；20%-30%為富足；20%以下為極其富裕。

按此劃分標準，20世紀90年代，恩格爾系數(shù)在20%以下的只有美國，達到16%；歐洲、日本、加拿大，一般在20-30%之間，是富裕狀態(tài)。東歐國家，一般在30-40%之間，相對富裕，剩下的發(fā)展中國家，基本上分布在小康。

1978年中國農(nóng)村家庭的恩格爾系數(shù)約68%，城鎮(zhèn)家庭約59%，平均計算超過60%，中國是貧困國家，溫飽還沒有解決。當時中國沒有解決溫飽的人口兩億四千八百萬人。

改革開放以后，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和人們整體收入水平的提高，中國農(nóng)村家庭、城鎮(zhèn)家庭的恩格爾系數(shù)不斷下降。國家統(tǒng)計局發(fā)布的《2013年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，2013年中國農(nóng)村居民恩格爾系數(shù)為37.7%，城鎮(zhèn)居民恩格爾系數(shù)為35.0%，均較上年下降。

可老百姓對國家統(tǒng)計局發(fā)布的恩格爾系數(shù)認同感不高。因為恩格爾系數(shù)中不包括房租或住房按揭。如果加入了這一項，幾乎所有的工薪們都僅僅生活在溫飽線上。

從表面上看，中國的CPI并不高，甚至還在下行，可老百姓的體驗卻大不相同，中國的耐用消費品在跌價，中國的工業(yè)產(chǎn)品在跌價，可天天要吃的農(nóng)產(chǎn)品卻在以超過7%的速度在上行。一公斤牛羊肉居然漲到了快100元！一公斤菠菜竟?jié)q到了20多元。三年前，你能想像這樣的漲幅嗎？

個人所得稅是富人稅

個人所得稅到底是個什么稅？

全世界對個人所得稅所下定義，都是“個人所得稅是個富人稅”。讓我們來看看稅收制度相對健全的美國，是怎樣征收個人所得稅的。

2012年2月13日，美國總統(tǒng)奧巴馬提議，向年收入達到或超過100萬美元的美國人，施行至少30%的稅率，取代之前15%的收益所得稅率。增加的幅度為百分之百。

據(jù)美國稅務聯(lián)合委員會統(tǒng)計，根據(jù)奧巴馬提出的計劃，2011年稅收中，80%將由年收入逾100萬美元的家庭負擔，其中收入在20萬至50萬美元之間的納稅人，平均增稅532美元，收入在50萬至100萬美元之間的納稅人，平均增稅9800美元，收入超過100萬美元的納稅人，平均增稅95000美元。

美國是用這樣的稅收戰(zhàn)略：占美國總人口約2%的、年收入逾100萬美元的百萬富翁們納稅，包括中產(chǎn)在內(nèi)的98%的中低收入者免稅，來縮小美國的貧富差別的。美國的個人所得稅是這樣征收的。

而法國的作法更加激進，奧朗德就是高舉著“對富人開刀”這面大纛沖鋒陷陣，打敗了謀求連任的法國前總統(tǒng)薩科齊。集合在他的麾下的，當然都是收入菲薄的工薪們?？伤麄冊谶x民中的總數(shù)占據(jù)了壓倒性的多數(shù)。

新當選的法國總統(tǒng)奧朗德并沒有食言而肥，沒有使支持他，并對他寄以厚望的選民們失望。他宣布，向富人們征收稅率為75%“巨富稅”，這一刀夠狠的。

在法國，5%的人占有了80%的社會財富。奧朗德均貧富對準的的就是這5%的人。資本主義的國家就是這樣均貧富的。用非暴力手段，用合法的手段，不需要改朝換代，不需要戰(zhàn)爭與動亂，用公選直選總統(tǒng)，實現(xiàn)均貧富的夢想。用稅收的利器來實現(xiàn)社會財富的重新分配。

在美國，僅有2%的富人才繳納個人所得稅，而在中國，個人所得稅3500元的起征點，幾乎將中國所有的工薪們一網(wǎng)打盡。這到底是為什么？

個人所得稅變成了工薪們的人頭稅，連“付出的最多，得到的最少”的農(nóng)民工們，都不能幸免，我們能不叩問，這樣的個人所得稅，公平嗎？

問題出在我們對個人所得稅是個什么稅，這樣的基礎的定義都出了錯。

就是在改革開放前，中國出臺的第一個個稅是在1980年9月，起征點設在800元，而那時中國工薪們的平均工資才四五十元，是平均工薪的20倍。那時國家最高的政府官員們，高校最高級別的教授的工資也才360元，那時的個人所得稅壓根兒就沒有工薪們的什么事兒。僅對一夜暴富的個體戶們，才征收個人所得稅。

我們能問一聲，這到底是怎么回事？是因為現(xiàn)在的中國，貧富差別縮小了嗎？所以不需要動用稅收衡器來均貧富了嗎？

2014年春節(jié)過后，中國從事家政服務的保姆們的月薪都漲到了5000元，已經(jīng)追平了香港菲律賓女傭們的月薪，而北京月嫂的傭金則沖上了1萬元。在廣州勞務市場月薪3000元連農(nóng)民工都招不到的2014年，個稅起征點卻還劃在2011年開始實行的3500元。

2014年中國的財稅收入將超過13萬億元，人均納稅將超過萬元的時候，我們該不該盡快再次提高個稅起征點？