促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究*

□ 田貴貴

(山東財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院，山東 濟南 250014)

促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究*

□ 田貴貴

(山東財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院，山東 濟南 250014)

節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)是一個跨產(chǎn)業(yè)、跨地域、跨領(lǐng)域的綜合性新興產(chǎn)業(yè)，對經(jīng)濟的發(fā)展和國家安全都具有重大長遠的影響。我國已采取促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策，針對目前我國促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題，提出若干建議:加大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)財政投入力度，完善政府采購政策，開征環(huán)境稅，擴大稅收優(yōu)惠政策，充分利用國際組織資金。

節(jié)能環(huán)保財稅政策;現(xiàn)行政策;問題;政策建議

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，資源和環(huán)境問題也日益嚴峻，如何促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就成為了社會普遍關(guān)注的焦點之一。改革開放以來，我國在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面雖然已經(jīng)取得了一些成就，但由于在工業(yè)化的過程中，片面追求以國內(nèi)生產(chǎn)總值為目標的經(jīng)濟增長，致使資源浪費和環(huán)境污染的問題日益凸出。為此，我們必須從根本上轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，通過建立有效促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策，來逐步實現(xiàn)經(jīng)濟社會與生態(tài)環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。

一 我國已采取的促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策

(一)財政投入政策

財政投入是政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的資金來源，加大財政投入的規(guī)?？稍鰪姽伯a(chǎn)品和服務(wù)的供給能力，此外通過財政預(yù)算、財政貼息和財政補貼等方式，也可實現(xiàn)對相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鼓勵和支持。對發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)來說，財政投入是要加大對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的投入力度，合理運用各種投入方式來支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

1、財政補貼方面。財政補貼是指政府或公共機構(gòu)向某些企業(yè)提供資金捐助或?qū)r格、收入的支持所采取的政府性措施。2009年國家發(fā)改委、財政部啟動了“節(jié)能產(chǎn)品惠民工程”，這是目前我國促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的最主要的財政補貼政策。拿高效節(jié)能空調(diào)來說，在該工程實施前，很多空調(diào)賣場最明顯的位置擺的大都是5級能效的空調(diào)，其銷量約占空調(diào)總銷量的70%以上，而高效節(jié)能空調(diào)由于成本高，所以價格要比普通產(chǎn)品高30% －50%，銷售量一直上不去，直到該工程對高效節(jié)能空調(diào)進行補貼后，才解決了制約其市場拓展的價格瓶頸，結(jié)果當年高效空調(diào)的銷售量同比增長了約4倍。

2、財政預(yù)算方面。財政預(yù)算指政府年度基本財政收支計劃，是政府進行資源活動配置的一項重要決策安排，規(guī)定并控制著政府開支項目和數(shù)額，另外財政預(yù)算亦是政府推動節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要財力來源。2007年，政府把“環(huán)境保護”正式列為一項財政支出科目，據(jù)結(jié)果顯示，我國用于2008年財政環(huán)境保護的支出為1451．36億元，2009年比去年同期增長了33．3%;在2008年中央財政環(huán)境保護支出為1040．3億元，2009年比去年同期增長了10．7%;從節(jié)能減排專項資金上看，2008年財政支出為270億元，2009年比去年同期增長了11．1%。

3、財政貼息方面。財政貼息是國家財政針對某些使用規(guī)定用途的企業(yè)，在銀行進行貸款，就其應(yīng)付貸款利息提供的補貼，是用有限的財政資金去帶動更多的社會投資來發(fā)展社會經(jīng)濟項目的一項措施。就從事節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的投資者來說，財政貼息可以為他們提供全部或部分利息補貼，從而降低投資成本，拓寬融資渠道。以貴州省某縣為例，該縣依法關(guān)停了12家原生產(chǎn)實心粘土的企業(yè)，為鼓勵這些企業(yè)盡快轉(zhuǎn)產(chǎn)或重建，政府給予200萬元以內(nèi)的財政貼息，貼息時間長達3年，并且生產(chǎn)成品符合節(jié)能環(huán)保技術(shù)標準要求的，可按財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定獲得企業(yè)所得稅征收優(yōu)惠政策，另外連續(xù)3年將節(jié)能環(huán)保生產(chǎn)企業(yè)所交增值稅的本級財政收入全額用于獎勵和補貼企業(yè)。

4、政策性擔保方面。這是由國家財政部推行的，不以贏利作為目的性的一種擔保，給一些發(fā)展比較慢的企業(yè)或近年來正在崛起的新興產(chǎn)業(yè)提供了政策性保障。作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，目前仍處于發(fā)展初期，還未被社會公眾所接受，因而一些企業(yè)在發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)方面進行的投資存在風險性和不確定性。我國為大力扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，政府專門為這些投資企業(yè)提供了一些政策性擔保，讓他們依靠政府的力量壯大起來，能夠更好地進行節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。國務(wù)院曾下發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的意見》，提出要盡快開發(fā)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的市場潛在需求，鼓勵一些擔保機構(gòu)加大對符合產(chǎn)業(yè)政策、管理規(guī)范的節(jié)能環(huán)保企業(yè)的擔保力度，支持符合條件的節(jié)能環(huán)保企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券、短期融資券等債務(wù)融資工具，在一些資質(zhì)條件較好的節(jié)能環(huán)保企業(yè)中開展非公開發(fā)行企業(yè)債券試點工作。

(二)政府采購政策

政府采購指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，運用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購政策是財政支出管理中的重要內(nèi)容，也是政府進行宏觀調(diào)控經(jīng)濟的一個重要手段，該政策與其他財政、稅收政策的配合使用，極大地推動了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

從發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的角度看，政府直接對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)實行采購政策，也連帶促進了節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2007年國務(wù)院辦公廳在關(guān)于建立強制政府采購節(jié)能產(chǎn)品制度上發(fā)出通知，明確規(guī)定政府必須采購節(jié)能產(chǎn)品，政府機構(gòu)使用財政性資金進行政府采購時要優(yōu)先購買節(jié)能產(chǎn)品，建立政府采購節(jié)能產(chǎn)品清單管理制度。同年在第4期的節(jié)能產(chǎn)品政府采購清單中，就把空調(diào)等9類產(chǎn)品列入了國家強制實施采購的首批節(jié)能產(chǎn)品中，從2009年的第5期節(jié)能清單開始，對相關(guān)企業(yè)要求簽訂承諾書，因企業(yè)自身原因出現(xiàn)的停產(chǎn)拒絕參加政府采購活動，經(jīng)相關(guān)部門審查后將從本期節(jié)能清單中取消相應(yīng)產(chǎn)品資格，并且2年內(nèi)該企業(yè)所有產(chǎn)品不能再列入節(jié)能清單，另外，節(jié)能清單的調(diào)整期也由1年1次改為1年2次。新出臺的節(jié)能清單共包括22種品目的節(jié)能產(chǎn)品和6種品目的節(jié)水產(chǎn)品兩大類，“十一五”時期，用于全國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的政府采購金達2726億元，約占同類產(chǎn)品政府采購資金總額的65%左右。

在2010年3月召開的全國政協(xié)十一屆三次會議上，代表們提出推行政府綠色采購，并出臺了《政府綠色采購實施細則》，將自主創(chuàng)新節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、設(shè)備納入政府采購范圍內(nèi)，促進企業(yè)改善對環(huán)境的行為。同時還制定了政府采購政策的法規(guī)和辦法，實施政府采購清單公告、采購分析、監(jiān)督政府采購活動等，政府采購機構(gòu)有組織事業(yè)單位重大或集中采購業(yè)務(wù)的責任，并嚴格按照政府采購法規(guī)、辦法的規(guī)定開展工作。

(三)稅收政策

稅收政策指政府根據(jù)社會發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和準則，和財政補貼一樣有著激勵特定行為的效果，對社會經(jīng)濟活動起調(diào)節(jié)作用。目前，稅收優(yōu)惠政策是各國用來鼓勵節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要稅收政策工具，它在各個稅種中的表現(xiàn)形式多種多樣，如稅收豁免、稅額減免和優(yōu)惠退稅等。

1、激勵性稅收政策。(1)稅收減免是對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品實行的減稅或免稅政策，鼓勵企業(yè)使用節(jié)能環(huán)保設(shè)備，大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)。(2)技術(shù)的稅收優(yōu)惠，稅前扣除節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)費用。(3)對推廣應(yīng)用節(jié)能環(huán)保技術(shù)的研發(fā)機構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，比如通過減免營業(yè)稅來促進節(jié)能環(huán)保技術(shù)的推廣和普及。

2、懲罰性稅收政策。(1)增加資源稅稅種。將一些不可再生資源納入到資源稅的征稅對象中。(2)提高消費稅，以此來促進能源的節(jié)約、減少消費高能耗產(chǎn)品。(3)開征燃油稅，控制高污染機動車的生產(chǎn)。

3、稅收優(yōu)惠。對投資于節(jié)能環(huán)保設(shè)備的企業(yè)給予增值稅進項稅抵扣，對資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅實行優(yōu)惠，同時還制定了促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的稅收政策。

二 目前我國促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題

最近幾年我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展與制定的相關(guān)財稅政策支持有密切的聯(lián)系。一般來講，任何新生事物的出現(xiàn)總會伴隨著問題與不足，所以目前我國在促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展上制定的財稅政策也存在一些問題，如:

(一)對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的財政支持力度不夠

最近我國建立了若干個促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項資金，并且投放于節(jié)能環(huán)保項目上的財政資金也逐年增加，然而，雖然財政投入力度表面上加大了，但我們還是不得不面對一些客觀事實:(1)投入在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)上的財政總額遠遠不足，與發(fā)達國家相比有較大差距。張來武曾在某年的國務(wù)院新聞發(fā)布會上說道，“十一五”期間，國家科技計劃安排在節(jié)能減排上的研發(fā)經(jīng)費超過100億元，而日本在2008年的科學技術(shù)相關(guān)預(yù)算中，僅單獨立項的環(huán)境資源技術(shù)的研發(fā)費用就達到100億日元。還有我國在促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的財政補貼對象主要是一些污染嚴重的企業(yè)，資金主要用在了處理污染的環(huán)節(jié)，而投放在節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備研發(fā)上的資金嚴重不足;補貼項目也往往是收益率高、能較好地在市場上運作的節(jié)能環(huán)保項目，而用在投資規(guī)模大、短時間內(nèi)無法收回成本的節(jié)能環(huán)保項目上的財政資金卻很少。(2)財政資金配置使用效率低。事實上每年從中央到地方都會撥款在節(jié)能減排行業(yè)上，但由于大多數(shù)企業(yè)缺乏專業(yè)申報項目的人，導(dǎo)致節(jié)能環(huán)保項目補貼經(jīng)常發(fā)放不到位。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計，到2012年已經(jīng)在國家發(fā)改委備案的節(jié)能環(huán)保服務(wù)公司達2300多家，這些備案的公司有權(quán)申請項目獎勵，但已經(jīng)進行申報獎勵的節(jié)能環(huán)保服務(wù)公司卻不足200家。

(二)政府采購政策不完善

盡管我國已經(jīng)實施了強制政府采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的制度，并且大量的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品也列入了政府采購清單，但從促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展整體上來看，當前政府采購政策仍存在很多需要解決的問題，如:(1)政府在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品上的采購量小。雖然強調(diào)綠色采購，但在政府采購的詳單中，不難看出高耗能的產(chǎn)品占總采購量的比重較大，沒能起到良好的帶頭作用，這同樣對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是不利的。(2)節(jié)能服務(wù)沒有納入到政府采購范圍中。節(jié)能服務(wù)作為節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的主要內(nèi)容，包括合同能源管理、節(jié)能審計等，它僅依靠自身力量很難在市場上立足，所以在綠色政府采購對象中沒有涉及節(jié)能服務(wù)部分，也是政府采購政策中的一個缺失。

(三)缺少專門性的稅種

在我國的稅收政策中，與節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)的稅種主要有資源稅和消費稅，它們存在的問題主要是:(1)消費稅征收面窄，未把資源浪費嚴重和污染環(huán)境的消費品納入到征稅范圍內(nèi)，比如煤炭、電池、一次性產(chǎn)品等，所以對能源產(chǎn)品的消費增長只能間接起到抑制作用。(2)現(xiàn)行資源稅調(diào)節(jié)范圍也很狹窄，側(cè)重于對不可再生資源的保護，未將土地和水資源納入征收范圍。計稅依據(jù)不合理，單位稅額低，背離了市場供求現(xiàn)況，沒能將開采、利用資源的外部成本內(nèi)部化，不利于資源的可持續(xù)利用，所以我國缺少針對污染環(huán)境嚴重和資源浪費嚴重的行為或產(chǎn)品而征的稅種即環(huán)保稅，這同時也減小了稅收對環(huán)境保護的作用。

(四)對稅收優(yōu)惠的管理力度不夠

當前我國稅收優(yōu)惠政策在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展上主要采取了減稅和免稅，措施比較單一，沒有實行統(tǒng)一的預(yù)算管理制度，管理權(quán)也絕大部分集中在中央政府，所以無法發(fā)揮社會公眾對稅收優(yōu)惠措施的監(jiān)督控制作用。其實從循環(huán)經(jīng)濟概念提出以來，我國沒有建立起一套比較完整的稅收優(yōu)惠措施，現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠措施也主要存在于企業(yè)所得稅和增值稅相關(guān)文件中;國際上為增強在節(jié)能環(huán)保稅收政策上的有效性采取了加速折舊、延期納稅等方式，我國基本上都沒有運用。

三 完善我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

針對以上目前我國在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的財稅支持政策存在的問題，結(jié)合我國實際，現(xiàn)從財政投入、政府采購、完善稅種、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面，提出加強和完善我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展財稅支持政策的具體建議。

(一)加大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)財政投入力度

我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對營運資金的需求較大，而目前國家實際上用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金遠遠不能滿足其發(fā)展，所以不僅要加大政府的投入力度，還要建立節(jié)能環(huán)保方面的專項資金。

1、增加對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的補貼。在中央預(yù)算內(nèi)，對符合生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)和服務(wù)企業(yè)給予補貼，具體來說，就是財政補貼不能主要集中于處理污染嚴重的企業(yè)，還要用于節(jié)能環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和產(chǎn)品推廣上;不能主要集中在收益率高、有良好發(fā)展前景的節(jié)能環(huán)保項目上，還要增加在投資規(guī)模大、對未來預(yù)期不確定的項目上，鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的企業(yè)勇于創(chuàng)新。另外，支持商業(yè)銀行實施金融服務(wù)創(chuàng)新，對節(jié)能環(huán)保項目開展貸款業(yè)務(wù)，貼息支持由政府給予。

2、提高財政資金的配置效率。我國人口多，財政管理部門、分配渠道也多，所以往往出現(xiàn)這種局面:中央撥款在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品上的資金不少，然而經(jīng)過一系列的分配渠道，真正落實在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品發(fā)展上的投入資金確很少，所以有必要建立財政分配機制和政府監(jiān)督制度，加強社會公眾監(jiān)督，簡化財政分配渠道，使財政用在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的資金真正落實到位，提高財政資金的配置效率，從根本上促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，讓節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成果顯著。

3、建設(shè)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資基金。通過投入、貼息等辦法，安排中央財政用于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展上的專項資金投入，來支持發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的重點工程。節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，既存在著很大的收益價值，又存在著很大的投資風險，大多數(shù)投資者對投資該行業(yè)會考慮的比較多，加上發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)資金需求量大，并且我國財力有限，所以想要大幅度提高節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展仍面臨著很大的現(xiàn)實問題。目前我國用在發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)上的投資來源是社會資本、中央轉(zhuǎn)移支付和地方財政，假如把這些投資來源一并放到投資基金中去，可很好地解決發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)所需資金問題，同時還可利用投資基金的資金爭取實現(xiàn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。

(二)完善政府采購政策

政府采購作為政府履行其職能的一項行為，對發(fā)揮宏觀經(jīng)濟調(diào)控有很大的作用，通過對采購產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格等方面的選擇，可以正確引導(dǎo)企業(yè)的投資方向。由于我國經(jīng)濟發(fā)展速度突飛猛進，隨之出現(xiàn)的資源和環(huán)保問題也日益突出，這就決定了節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展應(yīng)當成為我國宏觀調(diào)控的一個重要目標，必須納入政府采購范圍，所以政府要積極調(diào)整采購制度，制定有利于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，有效支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

1、加大對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的采購量。國務(wù)院辦公廳在2004年的文件中明確做出要求“要將節(jié)能產(chǎn)品納入政府采購目錄”，調(diào)整對環(huán)保標志產(chǎn)品的采購清單，然而這一要求并沒有落到實處，我國對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的采購量還很小，并且高耗能、高污染產(chǎn)品購置占了總采購量的大多數(shù)，所以我們要真正落實2004年的文件精神，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少對高耗能、高污染產(chǎn)品的購置，找出其他環(huán)保產(chǎn)品取而代之，加大對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的采購力度，制定監(jiān)督機制，進行綠色采購，給社會群眾和企業(yè)起到良好的帶頭作用。

2、將節(jié)能服務(wù)納入采購范圍。政府節(jié)能環(huán)保主管部門應(yīng)加快組織制定、發(fā)布節(jié)能服務(wù)公司采購名單，大力支持節(jié)能服務(wù)項目，優(yōu)先選擇采購名單中的節(jié)能服務(wù)公司，實施對公用設(shè)施的節(jié)能改造項目。對政府機構(gòu)和企業(yè)實施的節(jié)能改造項目，也應(yīng)把支付給節(jié)能服務(wù)公司的節(jié)能效益增加額用于采購費用開支。

3、實現(xiàn)集中采購模式。政府采購包括集中采購和分散采購，其中集中采購是以采購產(chǎn)品目錄為標準的，分散采購是以目錄以外采購限額為標準。對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品來說，政府采購以將其納入采購目錄中，所以應(yīng)對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品實行集中采購。

(三)完善稅種，開征環(huán)境稅

目前我國稅種分為4大類28個稅種，征稅不僅能滿足提供公共物品的需求，還能間接促進某些行業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)社會可持續(xù)發(fā)展。盡管我國稅種多，但有些稅種仍存在一些不足，就應(yīng)用在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的稅種來說，消費稅和資源稅的問題尤其突出，并且還存在稅種的欠缺問題，所以我們必須采取相應(yīng)的政策措施，彌補稅種的不足，使節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

1、調(diào)整現(xiàn)行消費稅。擴大消費稅征稅范圍，把資源浪費嚴重和環(huán)境污染嚴重的消費品納入到消費稅的征稅范圍內(nèi)，并提高對這些消費品的征收稅率，諸如煤炭、電池、造成資源浪費的一次性物品等，體現(xiàn)國家對污染性商品的限制、對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的支持，間接鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的企業(yè)。

2、全面改革資源稅。同樣需要擴大資源稅的征稅范圍，不能只側(cè)重于對不可再生資源的保護，也應(yīng)當把土地、水等資源納入到資源稅的征稅范圍內(nèi)，提高資源利用率。此外還要調(diào)整資源稅的計稅依據(jù)，對國家重點保護的資源，以資源的開采量或探明儲量為依據(jù)進行征收，而不是以銷售量為計稅依據(jù)，節(jié)約資源，促進節(jié)能減排，積極支持節(jié)能環(huán)保事業(yè)向前發(fā)展。

3、開征環(huán)境稅。在我國征收排污費存在一定的問題，由此可借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，把排污費改為環(huán)境保護稅。制定環(huán)境稅，把一些超標的高耗能、高污染的產(chǎn)品納入到征稅范圍內(nèi)，爭取環(huán)境污染的外部成本內(nèi)部化，迫使企業(yè)負擔環(huán)境污染造成的外部成本，引導(dǎo)企業(yè)清潔生產(chǎn)、引進節(jié)能環(huán)保技術(shù)和設(shè)備，讓即將崛起的企業(yè)看到發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢，指引它們向節(jié)能行業(yè)發(fā)展。

(四)擴大稅收優(yōu)惠政策

為促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，當前我國已制定了許多促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，但節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為一個新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，必要的稅收優(yōu)惠政策成為加速該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要手段。

1、擴大稅收減免范圍。現(xiàn)在增值稅和企業(yè)所得稅對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)作出的稅收優(yōu)惠措施較少，應(yīng)當擴大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的減免范圍，對那些從事節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，或從事提供節(jié)能環(huán)保信息的服務(wù)機構(gòu)，適當采取一定的減稅措施。

2、給予地方對稅收優(yōu)惠政策的管理權(quán)。目前我國在稅收優(yōu)惠政策上并沒有實行統(tǒng)一的預(yù)算管理，管理權(quán)比較集中，無法實現(xiàn)社會公眾對稅收優(yōu)惠政策落實的監(jiān)督，所以稅收優(yōu)惠政策的管理權(quán)也應(yīng)適當下放于各級地方政府或團體中，指引地方節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)享受到稅收優(yōu)惠措施帶來的好處。

3、加大稅收優(yōu)惠力度。國有資本經(jīng)營預(yù)算要優(yōu)先安排企業(yè)實施節(jié)能環(huán)保項目，鼓勵優(yōu)先購置節(jié)能環(huán)保裝備和產(chǎn)品，并對其實行加速折舊法計提折舊。此外，由于節(jié)能環(huán)保企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中需要的科研費用及其它費用巨大，所以應(yīng)加大節(jié)能環(huán)保設(shè)備和產(chǎn)品項目技術(shù)研發(fā)費用的稅前抵扣力度，這樣可減輕企業(yè)負擔，使企業(yè)對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展更有信心。

(五)充分利用國際組織資金

節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，在我國面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，同時也擁有著良好的國際合作機遇。據(jù)聯(lián)合國相關(guān)規(guī)定，發(fā)達國家有義務(wù)向發(fā)展中國家在減緩和適應(yīng)氣候變化上提供資金幫助，所以我國可以把節(jié)能環(huán)保作為切入點，在保障國家主權(quán)、經(jīng)濟安全的前提下，積極主動與國際社會合作，尋求國際組織的資金和技術(shù)支持，從而推進我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

［1］周伏秋，許文，熊華文，田智宇．促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策模式［J］．中外能源，2009，(14)．

［2］劉曉萍．促進節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究［D］．東北財經(jīng)大學，2010．

［3］王浩軍．建立節(jié)能環(huán)保長效機制的財稅政策研究［J］．生產(chǎn)力研究，2011，(6)．

［4］栗寶卿．促進可再生能源發(fā)展的財稅政策研究［D］．財政部財政科學研究所，2010．

［5］蔡自力．可持續(xù)發(fā)展與財稅政策研究［D］．中國海洋大學，2005．

［6］國務(wù)院．關(guān)于“十二五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的通知［J］，遼寧省人民政府公報，2012，(8)．

［7］馬國強．中國稅收［M］．大連:東北財經(jīng)大學出版社，2007．

［8］戰(zhàn)百仁．節(jié)能減排政府經(jīng)濟手段研究［D］．山東師范大學，2009．

［9］山東省人民政府．關(guān)于加快我省新能源和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見［R］．山東省人民政府公報，2013．

［10］劉新勇．政府在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的職能邊界探析［J］．當代經(jīng)濟，2008，(3)．

F810．422

A

1008－4614－(2014)02－0024－05

2014－1－10

田貴貴(1991—)，女，山東濟寧人，山東財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院在讀碩士研究生。