推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的建議
——基于長沙市大企業(yè)稅收管理*

□徐璇

(長沙市國家稅務(wù)局，湖南 長沙 410011)

推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的建議
——基于長沙市大企業(yè)稅收管理*

□徐璇

(長沙市國家稅務(wù)局，湖南 長沙 410011)

從長沙市大企業(yè)專業(yè)化管理的實(shí)踐運(yùn)行來看，大企業(yè)稅收管理還面臨著一些問題，如不能對跨地區(qū)實(shí)行有效管理、管理部門職責(zé)交叉不清等，建議進(jìn)一步明確職責(zé)，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)構(gòu)，推動信息化管理，建設(shè)高素質(zhì)隊(duì)伍。

大企業(yè)稅收管理;實(shí)踐運(yùn)行;問題;建議

根據(jù)總局提出的大企業(yè)稅收管理工作要“大膽創(chuàng)新、勇于探索”的指導(dǎo)思想，按照省局大企業(yè)稅收管理的精神，我們在堅(jiān)持大企業(yè)管理“三不變”的原則下，積極開展了符合我市實(shí)際情況的大企業(yè)專業(yè)化管理與服務(wù)模式的探索工作。2013年，我們結(jié)合稅源專業(yè)化管理和大企業(yè)稅收發(fā)展的趨勢，通過深入基層和企業(yè)，就如何進(jìn)一步搞好我市大企業(yè)稅收管理工作進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)研。

一 長沙市大企業(yè)稅收管理基本概況

長沙市2009年下半年，長沙市國稅局成立了大企業(yè)稅收管理部門，努力探索新形勢下大企業(yè)稅收管理的新模式，特別是在近兩年以來，認(rèn)真實(shí)踐了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的大企業(yè)稅收服務(wù)和管理。2013年，又在開展大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面做了有益嘗試，通過實(shí)踐鍛煉，在工作方法、人員素質(zhì)等方面得到了改進(jìn)和提高，取得了明顯的進(jìn)展。

長沙市共有總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)及成員單位445戶，2013年共入庫稅收624．57億元，占全市稅收收入848．94億元的73．57%，同比增加93．15億元，增長了17．53%。其中:總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)及成員單位304戶，涉及37家集團(tuán)企業(yè)，入庫稅收562．74億元，同比增加 83．77 億元，增長 17．49%;省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)及成員單位141戶，涉及9家集團(tuán)企業(yè)，入庫稅收61．83億元，增加9．38億元，增長17．88%。

二 大企業(yè)稅收管理面臨的問題

目前，長沙市大企業(yè)稅收征管實(shí)行的是市、區(qū)兩級共管的模式，市局對總局、省局布置的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和梳理工作，部分工作需要區(qū)(縣)局進(jìn)行細(xì)化落實(shí)和情況反饋。就基層局而言，大部分配備了經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)熟練的干部對大企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行管理，并將轄區(qū)內(nèi)的大企業(yè)稅源集中進(jìn)行了征管，如長沙縣局將大企業(yè)管理集中在稅源管理一科;雨花區(qū)局的大企業(yè)都集中在稅源管理三科，對中煙公司還設(shè)立了中煙管理組進(jìn)行個(gè)性化的服務(wù)和管理。針對大企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)，各局都建立了重點(diǎn)稅源實(shí)時(shí)監(jiān)控體系，設(shè)立了專門的服務(wù)通道，推出了個(gè)性化的服務(wù)舉措，征納關(guān)系總體比較和諧。

但是，由于大企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)，使得現(xiàn)行的稅收管理模式很難適應(yīng)工作需要，突出表現(xiàn)在:

(一)現(xiàn)有征管模式不能對跨地區(qū)企業(yè)實(shí)行有效管理

大企業(yè)通常實(shí)行集團(tuán)化運(yùn)作，具有總部決策、跨區(qū)域經(jīng)營、集中核算、現(xiàn)代化管理手段強(qiáng)等特點(diǎn)，其關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜和財(cái)務(wù)核算細(xì)致、涉稅事項(xiàng)繁雜，現(xiàn)行的由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項(xiàng)的屬地征管模式，無法及時(shí)有效對大企業(yè)的相關(guān)信息進(jìn)行監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對稱，造成稅收征管難度大，征收資源浪費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在明顯的“管得著的看不見、看得見的管不著”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響管理的效率。同時(shí)，由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理復(fù)雜事項(xiàng)能力相對較弱，導(dǎo)致對大型企業(yè)集團(tuán)的稅收管理乏力甚至無法實(shí)施有效監(jiān)管。

(二)各管理部門職能交叉、職責(zé)不夠清晰

當(dāng)前，我市大企業(yè)管理工作的主要內(nèi)容是:組織指導(dǎo)職責(zé)范圍內(nèi)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，承擔(dān)提供個(gè)性化納稅服務(wù)工作，組織大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評估和日常稅收檢查工作，這與征管部門、納稅服務(wù)以及稅政部門職責(zé)交叉重疊。由于新舊管理模式并行，大企業(yè)專業(yè)化管理與原有體制機(jī)制、業(yè)務(wù)模式存在較大差異，各部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，大企業(yè)稅收管理的各項(xiàng)工作要求推進(jìn)比較艱難。而職責(zé)的交叉、權(quán)責(zé)的不明也使納稅人面臨多頭管理的困境，增加了納稅成本。

(三)個(gè)性化納稅服務(wù)的能力和水平亟待提升

目前，大企業(yè)管理部門提供的納稅服務(wù)針對性不強(qiáng)，不能有效滿足大企業(yè)的需求。當(dāng)前，針對大企業(yè)的納稅服務(wù)主要體現(xiàn)在政策咨詢、優(yōu)化辦稅環(huán)境、納稅人權(quán)益保障、稅企溝通互動等，而大企業(yè)所需要的納稅服務(wù)產(chǎn)品，如行業(yè)問題解決程序、預(yù)約定價(jià)安排、申報(bào)前協(xié)議、合規(guī)性保證程序、快速解決機(jī)制等，我們還很難予以提供。因此，進(jìn)一步優(yōu)化對大企業(yè)的納稅服務(wù)，我們需要在人力資源配備、業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)和服務(wù)平臺建設(shè)等方面作出努力。

此外，稅收征管經(jīng)費(fèi)的不足，也使得基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對省、市國稅局上收部分大企業(yè)稅收的管理權(quán)限存有顧慮。

三 推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的建議

隨著稅收征管改革的推進(jìn)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對大企業(yè)稅收實(shí)行分類管理已成為國際發(fā)展的趨勢。據(jù)了解，經(jīng)合組織31個(gè)成員國中，有17個(gè)國家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門;一些發(fā)展中國家，如印度、菲律賓、南非等國，也紛紛設(shè)立大企業(yè)稅收管理部門。其最大的特點(diǎn)是，通過減少管理層級、上收復(fù)雜管理事項(xiàng)來達(dá)到優(yōu)化管理資源配置、破解大企業(yè)稅收管理難題的目的。

為適應(yīng)大企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率，我們必須切實(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，進(jìn)一步明確大企業(yè)管理部門的工作職責(zé)，組建適應(yīng)未來工作需要的管理架構(gòu)和團(tuán)隊(duì)，建立部門間的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮大企業(yè)管理部門在對大企業(yè)管理和服務(wù)中的核心作用。我們認(rèn)為，在現(xiàn)有框架下，要做好我市大企業(yè)稅收管理工作，應(yīng)在明確職責(zé)分工、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好大企業(yè)稅源監(jiān)管，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對工作。

(一)進(jìn)一步明確大企業(yè)稅收管理工作職責(zé)

針對大企業(yè)目前的涉稅事項(xiàng)，我們應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分相關(guān)工作職責(zé)和內(nèi)容，在各層級之間合理分配工作任務(wù)，如:大企業(yè)的稅務(wù)登記、日常征收、發(fā)票管理及一般性的日常稅源管理和納稅服務(wù)等事項(xiàng)可實(shí)行屬地管理，由區(qū)(縣)局負(fù)責(zé);而較為復(fù)雜或帶有系統(tǒng)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、稅源監(jiān)控和管理、納稅評估、反避稅調(diào)查、上級安排的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控以及企業(yè)重大涉稅訴求的處理、個(gè)性化納稅服務(wù)事項(xiàng)，由市級大企業(yè)稅收管理部門實(shí)行專業(yè)管理。市級大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)除了負(fù)責(zé)各大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，提供個(gè)性化的服務(wù)，還應(yīng)該針對各個(gè)不同行業(yè)的企業(yè)制定行業(yè)管理制度，指導(dǎo)區(qū)(縣)局做好大企業(yè)稅收工作。在明確各層級職責(zé)的基礎(chǔ)上，要重點(diǎn)抓好市級機(jī)關(guān)內(nèi)部不同部門的分工和協(xié)作，有效避免多頭管理、多口徑答復(fù)和多頭評估等問題，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

(二)完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的機(jī)構(gòu)

現(xiàn)行的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析工作主要由總局和省局這兩個(gè)層級完成，而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對則主要由市、區(qū)(縣)兩級完成。就我市而言，目前管理的總局、省局兩級定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，占到全省定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)總戶數(shù)的80%以上，涉及煙草、石油、電力、金融保險(xiǎn)、機(jī)械制造等多個(gè)行業(yè)。對于上級下派的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作主要由市局大企業(yè)稅收管理部門的2－3名干部來完成，人手嚴(yán)重不足，且缺乏了解各行業(yè)專業(yè)知識和精通財(cái)稅、法律、外語、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技能的復(fù)合型人才，很難滿足對大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的工作要求。因此，打造一支業(yè)務(wù)精通、素質(zhì)過硬的大企業(yè)專業(yè)化管理隊(duì)伍迫在眉睫。結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，我們認(rèn)為，在不觸及機(jī)構(gòu)設(shè)立或調(diào)整的前提下，目前，可從全市范圍內(nèi)選拔一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高基層干部到市局大企業(yè)管理部門，組建一支大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對團(tuán)隊(duì)，內(nèi)部按主要行業(yè)設(shè)立不同工作小組，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)對工作。同時(shí)，區(qū)(縣)局應(yīng)將大企業(yè)歸口一個(gè)稅源管理科進(jìn)行管理，便于及時(shí)掌握大企業(yè)動態(tài)信息，加強(qiáng)大企業(yè)稅收業(yè)務(wù)交流，從而實(shí)現(xiàn)省、市、區(qū)(縣)局三級聯(lián)動。

(三)推動大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)

為了加強(qiáng)基層對轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)涉稅信息的了解，便于市局及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的動向，我局設(shè)計(jì)了《長沙市國稅局總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)基本信息季度報(bào)表》，要求各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)采集企業(yè)的涉稅信息，按季上報(bào)市局。這一舉措在一定程度上解決了對大企業(yè)基礎(chǔ)信息掌握不完整的問題，基本實(shí)現(xiàn)了大企業(yè)基礎(chǔ)信息的動態(tài)管理。但由于大企業(yè)集團(tuán)信息量大，涉及面廣，基本信息報(bào)告制度遠(yuǎn)未能解決稅企雙方的信息對稱問題。為便于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)稅源實(shí)施有效的動態(tài)監(jiān)控和分析，必須要建設(shè)一個(gè)滿足以下四項(xiàng)要求的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理信息平臺:一是總局、省局大企業(yè)稅收管理信息全國大集中，并實(shí)現(xiàn)全國范圍的共享。二是總局、省局和地市三級大企業(yè)稅收管理局縱向與橫向互聯(lián)互通，并搭載工作流工具，支持縱向聯(lián)動、橫向互動，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)跨部門、跨層級的流轉(zhuǎn)和推送。三是稅企信息交換接口，能夠與大企業(yè)的ERP(或SAP)直接聯(lián)通，雙方信息交互。四是主要業(yè)務(wù)產(chǎn)生系統(tǒng)，如風(fēng)險(xiǎn)管理、個(gè)性服務(wù)等業(yè)務(wù)都能在平臺上進(jìn)行基本處理。

(四)建設(shè)一支高素質(zhì)的大企業(yè)稅收管理隊(duì)伍

擁有一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的大企業(yè)稅收管理干部隊(duì)伍，是做好大企業(yè)稅收工作的關(guān)鍵。我們可在逐步充實(shí)大企業(yè)稅收管理隊(duì)伍的同時(shí)，建立和完善大企業(yè)稅收管理人才庫，將各種專業(yè)性人才選拔到人才庫中，并保持干部隊(duì)伍的相對穩(wěn)定性，在工作中充分發(fā)揮他們的作用。同時(shí)，我們要拓展大企業(yè)隊(duì)伍的培訓(xùn)途徑，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，有針對性地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。每年定期組織專業(yè)培訓(xùn)，組織案件、案例研討會，加快培訓(xùn)復(fù)合型人才的步伐，打造一支專業(yè)化的大企業(yè)管理隊(duì)伍。

F810．423

A

1008－4614－(2014)02－0016－03

2014－2－24

徐璇(1984—)，女，湖南永州人，供職于長沙市國家稅務(wù)局。