會(huì)計(jì)信息化下風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制研究

陳秋玉

（黑龍江人民廣播電臺(tái),哈爾濱 150090）

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，信息技術(shù)管理平臺(tái)已經(jīng)成為各企業(yè)內(nèi)部控制管理所依賴(lài)的重要基礎(chǔ)之一，所以，對(duì)作為企業(yè)信息化的重要組成部分的會(huì)計(jì)信息化的研究定位就應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)所處的信息化環(huán)境出發(fā)。互聯(lián)網(wǎng)是所有行業(yè)信息化的基礎(chǔ)，企業(yè)的信息化更是離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本形式是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中進(jìn)行的，不管是電子商務(wù)，還是隨之發(fā)展起來(lái)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等企業(yè)中各種財(cái)會(huì)信息都離不開(kāi)企業(yè)信息的網(wǎng)絡(luò)化，因此，在企業(yè)信息化發(fā)展的同時(shí)還要強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制整合框架的建立應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，

1 會(huì)計(jì)信息化下風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制的概念研究

會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為兩個(gè)部分，即內(nèi)部和控制，但是企業(yè)的內(nèi)部控制是有局限性的，為了克服這個(gè)缺點(diǎn)，現(xiàn)代各個(gè)企業(yè)都不同程度的使用了外包手段，這就說(shuō)明企業(yè)的外部供應(yīng)商已經(jīng)深入到企業(yè)內(nèi)部控制管理中，所以，企業(yè)要不斷深化內(nèi)部控制來(lái)達(dá)到提高企業(yè)效益的目的，其中就包括企業(yè)資金、資產(chǎn)的完成。其次，企業(yè)通過(guò)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效的掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況及經(jīng)營(yíng)信息，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠、科學(xué)的數(shù)據(jù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性。在新時(shí)代發(fā)展下，企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)，就需要不斷改變和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略決策，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)整手段對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)進(jìn)行操控來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。企業(yè)管理中的內(nèi)部牽制思想是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的核心，企業(yè)內(nèi)部控制理論建立的成敗關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展問(wèn)題，另外，企業(yè)內(nèi)部的牽制問(wèn)題、企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部控制整合框架以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架，這些內(nèi)容都是企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行操控時(shí)所要涉及的方面。企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要對(duì)企業(yè)的框架進(jìn)行整合，要把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式上升到戰(zhàn)略層面，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面譬如財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的操控，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2 現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

有關(guān)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化下風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制的制度建設(shè)上仍然存在很多問(wèn)題，眾多的不確定因素都會(huì)影響企業(yè)信息化下管理型內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度的制度性和靈活性得不到良好的協(xié)調(diào)與平衡，造成這種現(xiàn)象的原因是企業(yè)管理階層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制這種行為的膚淺認(rèn)識(shí)。不能準(zhǔn)確的在研究中把握研究視角與核心，從而錯(cuò)過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制真正有價(jià)值的領(lǐng)域。總而言之，有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)信息化下風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制問(wèn)題的研究是十分有必要的。

3 信息化條件下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)人力資源管理

強(qiáng)有力的內(nèi)部控制取決于各有關(guān)人員的素質(zhì)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下,不僅對(duì)有關(guān)人員的知識(shí)、技能有了新的要求，而且在道德標(biāo)準(zhǔn)、工作態(tài)度上有了更高的要求。建立定期評(píng)價(jià)、崗位輪換、在職培訓(xùn)制度，定期對(duì)工作人員的表現(xiàn)、成績(jī)和問(wèn)題進(jìn)行考核，以提高工作人員的技能水平。作業(yè)崗位權(quán)責(zé)分派應(yīng)體現(xiàn)以人為本，最大限度地發(fā)揮每個(gè)員工的主觀能動(dòng)性和潛能。

3.2 實(shí)施會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，也是單位整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題是企業(yè)整個(gè)管理體系中不可分別的重要組成部分。企業(yè)實(shí)施信息化以后，為會(huì)計(jì)控制從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂?，從適時(shí)控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)控制提供了可行的條件。目前，會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制模式主要有兩類(lèi)：一類(lèi)是橫向控制模式，它是對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)控制。另一類(lèi)是縱向控制模式，它是指跨越時(shí)空條件的企業(yè)集團(tuán)之間的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的實(shí)時(shí)控制模式。不同企業(yè)構(gòu)建實(shí)時(shí)控制模式時(shí)要注意企業(yè)本身的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和其他相關(guān)的個(gè)性特征，構(gòu)建適合自己企業(yè)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制模式。

3.3 注意信息的流通

信息的及時(shí)交流可以大幅度提高企業(yè)運(yùn)行的效率和效果，同時(shí)也給企業(yè)的管理者帶來(lái)工作上的方便，使他們及時(shí)獲得有效的管理信息，另外，也加強(qiáng)了各部門(mén)的溝通與配合。企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者要想真正提高企業(yè)運(yùn)行的整體效率就必須制定相關(guān)的制度，來(lái)使信息準(zhǔn)確的、及時(shí)的為人所用，在當(dāng)今信息時(shí)代這個(gè)大環(huán)境的背景中，企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作則為重中之重，這也意味著只有加強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)審計(jì)工作，及時(shí)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并且出示出具體的審計(jì)報(bào)告，才能在加強(qiáng)企業(yè)管理者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的同時(shí)來(lái)降低企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益

［1］瑚奕明.內(nèi)部控制的制度化與程序化——種電算化系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部控制的方法［J］.審計(jì)研究,2013,（02）:56-57.

［2］ 佩帕德，P·羅蘭.業(yè)務(wù)流程再造［M］.北京：中信出版社，2012:10.