納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

王坤

摘 要：納稅支出是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的主要組成部分。稅收政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)產(chǎn)生較大的影響，納稅籌劃是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)家賦予企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，通過(guò)聯(lián)系當(dāng)下國(guó)家最新稅收政策及稅收優(yōu)惠等科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，可以有效保證企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的最大化，因此納稅籌劃項(xiàng)目在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中備受重視。本文主要主要探討納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方式，并為企業(yè)融資、投資以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃活動(dòng)提供一些建議。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理中；應(yīng)用；研究

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中逐漸受到重視與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)化發(fā)展和稅收制度改革有關(guān)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的納稅籌劃活動(dòng)主要是在不違反相關(guān)稅收法律條例的前提之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門通過(guò)聯(lián)系稅務(wù)代理人或者自己進(jìn)行對(duì)企業(yè)融資、投資、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)以及利潤(rùn)分配等企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中涉及到稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)的籌劃安排，通過(guò)減少稅務(wù)支出的方式提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[1]。納稅籌劃工作需要與當(dāng)下國(guó)家的最新稅收政策相聯(lián)系，并貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目。

1 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金籌集過(guò)程中的運(yùn)用

1.1 科學(xué)選擇資金籌集的資金類型

企業(yè)融資通常有債務(wù)融資與權(quán)益融資兩種，這兩種籌資方式各有利弊，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定負(fù)債成本作為費(fèi)用項(xiàng)目可在企業(yè)所得稅之前予以扣除，具有一定的抵稅降低稅款數(shù)額的作用。權(quán)益融資成本則不可作為費(fèi)用項(xiàng)目支出，而是在盈余后進(jìn)行支付。據(jù)此分析企業(yè)發(fā)行負(fù)債籌資比發(fā)行股票具有優(yōu)越性[2]。

1.2 企業(yè)融資租賃的有效利用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理通過(guò)融資租賃進(jìn)行負(fù)債籌資不但使企業(yè)固定資本問(wèn)題得到妥善解決嗎，還使企業(yè)固定資產(chǎn)可以進(jìn)行折舊處理從而加大成本費(fèi)用，有效減少企業(yè)納稅的計(jì)算基數(shù)。因此融資租賃可以使企業(yè)有效躲避稅收收取重點(diǎn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可以充分運(yùn)用。

1.3 籌資渠道的選擇

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，在同樣都是負(fù)債融資的情況下，若是向金融機(jī)構(gòu)貸款那么利息支出在所得稅前全額扣除，若是向其他單位或個(gè)人進(jìn)行借貸，則利息支出的一部分在所得稅前扣除，納稅企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借貸的利息支出在低于同類同期貸款利率計(jì)算內(nèi)進(jìn)行部分扣除。

2 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理投資過(guò)程中的運(yùn)用

2.1 合伙企業(yè)與公司制企業(yè)在投資中的納稅籌劃選擇

根據(jù)現(xiàn)下相關(guān)法律規(guī)定公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)總利潤(rùn)除過(guò)要繳納企業(yè)所得稅外，在稅后利潤(rùn)以分紅的方式進(jìn)行再次分配時(shí)，投資個(gè)人需要交納個(gè)人所得稅；合伙制企業(yè)在節(jié)約稅款方面比公司制企業(yè)具有優(yōu)勢(shì)，它主要對(duì)各個(gè)合伙人進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納[3]。

2.2 總公司與下設(shè)公司的納稅籌劃選擇

依據(jù)相關(guān)企業(yè)法律規(guī)定，總公司與其下設(shè)公司需要進(jìn)行合并性納稅，在總公司與分公司經(jīng)營(yíng)狀況經(jīng)濟(jì)效益的不平衡時(shí)，可以通過(guò)合并性納稅的方式實(shí)現(xiàn)盈利狀況的差距，從而有效降低企業(yè)所得稅繳納額。

2.3 注冊(cè)地點(diǎn)的選擇

國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的注冊(cè)企業(yè)具有不同的稅制針對(duì)性，根據(jù)相關(guān)規(guī)定在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高科技技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海對(duì)外經(jīng)濟(jì)開放區(qū)以及邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)的企業(yè)具有一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)注冊(cè)公司地點(diǎn)時(shí)可充分考慮以上因素。

2.4 投資對(duì)象的選擇

稅法的相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)的投資對(duì)象和投資收益會(huì)產(chǎn)生較大的影響。企業(yè)投資活動(dòng)往往因?yàn)橥顿Y對(duì)象的差異而造成投資效益的差異，不同的投資對(duì)象所對(duì)應(yīng)的稅收政策也不盡相同。所以企業(yè)需要認(rèn)真考察相關(guān)稅法，合理選擇投資對(duì)象。

3 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的運(yùn)用

3.1 固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

折舊方法的選擇需要符合企業(yè)固定資產(chǎn)基本狀況，以最大節(jié)稅率為主要目標(biāo)。在比率相同的稅率的情況下，如果所得稅率有上升的趨勢(shì)，就采取直線法計(jì)提折舊；如果所得稅率有下降的趨勢(shì)，則采用加速折舊的方法計(jì)提折舊。

3.2 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

企業(yè)生產(chǎn)原材料價(jià)格持續(xù)走低時(shí)，采用先進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法比較合適，可有效降低成本；當(dāng)生產(chǎn)資料的價(jià)格變動(dòng)幅度較大時(shí)，可以采用移動(dòng)加權(quán)平均法和加權(quán)平均方法進(jìn)行計(jì)價(jià)，避免由于成本的波動(dòng)造成利潤(rùn)的波動(dòng)[4]。

3.3 收入結(jié)算方式的選擇

收入結(jié)算方式多種多樣，程序繁復(fù)，通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間的合理調(diào)節(jié)，將合理籌劃收入算入歸屬年度，有效延緩納稅時(shí)間，從而達(dá)到減少稅收的目的。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)運(yùn)用納稅籌劃的注意事項(xiàng)

4.1 納稅籌劃必須依照國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行策劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中納稅籌劃的運(yùn)用只可在國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定內(nèi)進(jìn)行，不可違背國(guó)家其他經(jīng)濟(jì)法律條例包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)納稅籌劃工作需要及時(shí)掌握國(guó)家在稅收方面的新規(guī)定，包括各種限制性措施和納稅優(yōu)惠政策等。

4.2 納稅籌劃工作需要對(duì)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合全面考慮

納稅籌劃工作實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化主要通過(guò)選擇低稅負(fù)、降低稅收成本、提高資本回收率和延時(shí)納稅兩種主要方法。在開展各種降低稅負(fù)的措施時(shí)，需要對(duì)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合全面考慮，在實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化的基礎(chǔ)上保證納稅數(shù)量的減免[5]。

4.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策囊括納稅籌劃

納稅籌劃工作畢竟是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)安排。企業(yè)的融資過(guò)程、投資過(guò)程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及利潤(rùn)分配中的納稅籌劃需要有一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總方向。企業(yè)的納稅籌劃脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)決策，就容易影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至還可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，更不利于納稅的減免。

4.4 納稅籌劃需要進(jìn)行細(xì)致的成本效益分析

任何一項(xiàng)納稅籌劃方案都同時(shí)就有積極作用與消極作用，在一項(xiàng)納稅籌劃方案的實(shí)施中，企業(yè)取得了部分稅收的利益，與此同時(shí)，會(huì)為該項(xiàng)納稅籌劃方案的實(shí)施付出其他代價(jià)或失去其它收益的機(jī)會(huì)。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)對(duì)多種稅收方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，綜合考慮成本與效益的具體關(guān)系。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃?rùn)?quán)利即可以使企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策不違反國(guó)家稅收法律的相關(guān)規(guī)定且不影響國(guó)家收稅利益，還能在較大程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，是國(guó)家一項(xiàng)造福于我國(guó)企業(yè)發(fā)展的重要稅收優(yōu)惠。我國(guó)各大中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中有效運(yùn)用稅收籌劃?rùn)?quán)利的重要性，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)宏觀利益與微觀利益，放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在企業(yè)吸收資金、投資運(yùn)行生產(chǎn)、日常理財(cái)以及盈利分配過(guò)程中在充分掌握國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃工作，爭(zhēng)取企業(yè)盈利最大化，并使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到優(yōu)化提升，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，實(shí)現(xiàn)科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。

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