淺談如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用

范贈(zèng)民　金巧芬

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的重要組成部分，是我國(guó)當(dāng)前審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中三大審計(jì)方法之一。近年來(lái)，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展迅速，但是由于管理體制、管理方式的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，沒(méi)有真正履行其應(yīng)有的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能正在逐步弱化。本文將對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要性、制約因素進(jìn)行分析，并就如何克服這些問(wèn)題提出自己的看法。

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督作用；供電企業(yè)

近年來(lái)，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，降低外部檢查風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出了重要貢獻(xiàn)。隨著國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”管理體系建設(shè)的全面推進(jìn)，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，監(jiān)督職能在內(nèi)部審計(jì)中存在明顯弱化的趨勢(shì)。如何促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，繼續(xù)有效發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，已引起供電企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。本文從供電企業(yè)的工作實(shí)際出發(fā)，全面闡述了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督工作中的重要性，詳細(xì)分析了目前面臨的困難和矛盾，探索提出了相應(yīng)的解決措施。

1 內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用

隨著供電企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的監(jiān)督作用逐漸擴(kuò)大，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)企業(yè)運(yùn)行全過(guò)程的合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，避免日后外部審計(jì)或稅務(wù)檢查時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。在監(jiān)督方法上，不再一味地使用查賬手段，而是對(duì)可能產(chǎn)生問(wèn)題的動(dòng)機(jī)、環(huán)境、行為進(jìn)行監(jiān)督，靈活采用風(fēng)險(xiǎn)分析，控制評(píng)價(jià)、詢問(wèn)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等多種方法，及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán)。但是目前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的監(jiān)督作用存在明顯弱化的現(xiàn)象。

2 內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不健全，工作流程不規(guī)范

隨著供電企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督、“三項(xiàng)檢查”等工作的開(kāi)展，供電企業(yè)內(nèi)部規(guī)范逐步加強(qiáng)，但是內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高，內(nèi)部審計(jì)制度健全不夠完善。一是隨著供電企業(yè)新業(yè)務(wù)的逐漸開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)并沒(méi)有及時(shí)跟上，造成內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)可依，審計(jì)監(jiān)管無(wú)法正常開(kāi)展；二是由于供電企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，涉及部門廣泛，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域過(guò)于狹窄，監(jiān)督范圍僅限于財(cái)務(wù)收支，影響了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用的有效發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部審計(jì)方式局限，偏面?zhèn)戎厥潞髮徲?jì)

審計(jì)方式上多采用就地審計(jì)及“參與式”審計(jì)，部分供電企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，主要職責(zé)仍局限于“查錯(cuò)防弊”，而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容非常局限，僅僅停留在對(duì)已經(jīng)發(fā)生和完成事項(xiàng)的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對(duì)已經(jīng)形成的漏洞和突出的問(wèn)題進(jìn)行審查，并提出處理意見(jiàn)。這種事后監(jiān)督方式明顯滯后、被動(dòng)，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理審計(jì)的要求，給企業(yè)以后的發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.3 內(nèi)部審計(jì)資源分散，活動(dòng)監(jiān)督效率低下

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理，審計(jì)人員不能充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。一是審計(jì)力量資源分散，審計(jì)人員數(shù)量、知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技術(shù)水平層參差不齊，審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障、物質(zhì)支持匱乏；二是審計(jì)技術(shù)方法資源分散，在審計(jì)實(shí)施中采用的審計(jì)工作方式方法和審計(jì)技術(shù)缺乏創(chuàng)新；三是審計(jì)信息資源分散，審計(jì)形成的審計(jì)報(bào)告資源、信息宣傳資源、科研資源等信息未形成相互關(guān)聯(lián)，造成審計(jì)活動(dòng)效率低下。

3 如何促進(jìn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

為有效解決內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)監(jiān)督工作中存在的不足，使供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更好地適應(yīng)新形勢(shì)，新特點(diǎn)，新任務(wù)，更好地發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效能和作用，應(yīng)實(shí)施以下舉措。

1、完善內(nèi)部審計(jì)制度。根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于企業(yè)逐漸開(kāi)展的新業(yè)務(wù)企業(yè)需要制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，讓審計(jì)工作有章可循，有規(guī)可依。同時(shí)結(jié)合電力行業(yè)特點(diǎn)，拓展審計(jì)工作范圍，根據(jù)電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和行業(yè)管理特性，將內(nèi)部審計(jì)的工作范圍擴(kuò)展到電費(fèi)回收、線損管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)、結(jié)構(gòu)測(cè)試和評(píng)估等各個(gè)領(lǐng)域，使審計(jì)工作真正發(fā)揮作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

2、創(chuàng)新審計(jì)工作方法。創(chuàng)新審計(jì)方式從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)為主向財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)并重轉(zhuǎn)變，積極向以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)的綜合審計(jì)方向發(fā)展。積極探索“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)施審計(jì)關(guān)口前移，從傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，從結(jié)果審計(jì)向過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式和組織方式。同時(shí)，隨著供電企業(yè)ERP系統(tǒng)的上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的信息分析功能大大提高了審計(jì)工作效率。通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)歷年審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議的整改進(jìn)展、措施落實(shí)、整改成效、建議采納等情況進(jìn)行定期監(jiān)控和報(bào)告，提高審計(jì)工作效能。

3、有效整合審計(jì)監(jiān)督資源。根據(jù)審計(jì)資源的分類，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，整合重組，整合審計(jì)資源可以分為3個(gè)方面：一是整合審計(jì)力量資源。合理設(shè)置機(jī)構(gòu)和組合人員，優(yōu)化隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)；在物力資源方面，配足、用足、用好各類經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)物資設(shè)備。二是整合審計(jì)技術(shù)方法資源。圍繞實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，對(duì)微觀的、宏觀的各類審計(jì)方式方法和技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)完善、探索創(chuàng)新，形成規(guī)范化的操作程序和技術(shù)方法體系。三是整合審計(jì)信息資源。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部成果性資源的綜合分析，提升審計(jì)成果質(zhì)量和層次，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果效益最大化。

綜上所述，監(jiān)督作用是供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要職能，提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用要從審計(jì)制度，審計(jì)方式，審計(jì)資源等諸多方面著手。審計(jì)工作的監(jiān)督職能不可能面面俱到，日常工作中要選準(zhǔn)方向、明確重點(diǎn)、講求實(shí)效，要把監(jiān)督意識(shí)融入到整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。只有在審計(jì)工作中強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)和理念，才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量和水平，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。