淺談如何加強內(nèi)部審計在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用

范贈民　金巧芬

摘 要：內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的重要組成部分，是我國當(dāng)前審計監(jiān)督系統(tǒng)中三大審計方法之一。近年來，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展迅速，但是由于管理體制、管理方式的問題，內(nèi)部審計工作沒有起到應(yīng)有的作用，沒有真正履行其應(yīng)有的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計的監(jiān)督職能正在逐步弱化。本文將對供電企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性、制約因素進行分析，并就如何克服這些問題提出自己的看法。

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計；監(jiān)督作用；供電企業(yè)

近年來，供電企業(yè)內(nèi)部審計對規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，降低外部檢查風(fēng)險，改善企業(yè)風(fēng)險管理及控制制度做出了重要貢獻。隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”管理體系建設(shè)的全面推進，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，監(jiān)督職能在內(nèi)部審計中存在明顯弱化的趨勢。如何促進內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，繼續(xù)有效發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”作用，已引起供電企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。本文從供電企業(yè)的工作實際出發(fā)，全面闡述了內(nèi)部審計在企業(yè)監(jiān)督工作中的重要性，詳細(xì)分析了目前面臨的困難和矛盾，探索提出了相應(yīng)的解決措施。

1 內(nèi)部審計在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用

隨著供電企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計在企業(yè)中的監(jiān)督作用逐漸擴大，供電企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)的財務(wù)收支進行監(jiān)督；對企業(yè)的重點部門、重點資金、重要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督；對企業(yè)運行全過程的合法性、有效性進行監(jiān)督；對企業(yè)風(fēng)險的防范和控制進行監(jiān)督；對企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，避免日后外部審計或稅務(wù)檢查時出現(xiàn)錯誤。在監(jiān)督方法上，不再一味地使用查賬手段，而是對可能產(chǎn)生問題的動機、環(huán)境、行為進行監(jiān)督，靈活采用風(fēng)險分析，控制評價、詢問、實質(zhì)性測試等多種方法，及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題所在。內(nèi)部審計在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營行為，促使企業(yè)經(jīng)營活動良性循環(huán)。但是目前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的監(jiān)督作用存在明顯弱化的現(xiàn)象。

2 內(nèi)部審計在供電企業(yè)監(jiān)督工作中存在的問題

2.1 內(nèi)部審計制度建設(shè)不健全，工作流程不規(guī)范

隨著供電企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督、“三項檢查”等工作的開展，供電企業(yè)內(nèi)部規(guī)范逐步加強，但是內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化程度不高，內(nèi)部審計制度健全不夠完善。一是隨著供電企業(yè)新業(yè)務(wù)的逐漸開展，內(nèi)部審計制度建設(shè)并沒有及時跟上，造成內(nèi)部審計工作無標(biāo)準(zhǔn)可依，審計監(jiān)管無法正常開展；二是由于供電企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，涉及部門廣泛，企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)域過于狹窄，監(jiān)督范圍僅限于財務(wù)收支，影響了內(nèi)部審計監(jiān)管作用的有效發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部審計方式局限，偏面?zhèn)戎厥潞髮徲?/p>

審計方式上多采用就地審計及“參與式”審計，部分供電企業(yè)將內(nèi)部審計工作的側(cè)重點放在財務(wù)數(shù)據(jù)的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，主要職責(zé)仍局限于“查錯防弊”，而不是對企業(yè)經(jīng)營管理事項做出分析、評價和提出管理建議。企業(yè)內(nèi)部的審計內(nèi)容非常局限，僅僅停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進行審查，并提出處理意見。這種事后監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理審計的要求，給企業(yè)以后的發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險隱患。

2.3 內(nèi)部審計資源分散，活動監(jiān)督效率低下

供電企業(yè)內(nèi)部審計對審計資源的分配不盡合理，審計人員不能充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確的判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，進行有針對性的審計，發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。一是審計力量資源分散，審計人員數(shù)量、知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)技術(shù)水平層參差不齊，審計經(jīng)費保障、物質(zhì)支持匱乏；二是審計技術(shù)方法資源分散，在審計實施中采用的審計工作方式方法和審計技術(shù)缺乏創(chuàng)新；三是審計信息資源分散，審計形成的審計報告資源、信息宣傳資源、科研資源等信息未形成相互關(guān)聯(lián)，造成審計活動效率低下。

3 如何促進供電企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

為有效解決內(nèi)部審計在供電企業(yè)監(jiān)督工作中存在的不足，使供電企業(yè)內(nèi)部審計工作更好地適應(yīng)新形勢，新特點，新任務(wù)，更好地發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計的效能和作用，應(yīng)實施以下舉措。

1、完善內(nèi)部審計制度。根據(jù)國家《審計法》等相關(guān)法制的要求，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，對于企業(yè)逐漸開展的新業(yè)務(wù)企業(yè)需要制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，讓審計工作有章可循，有規(guī)可依。同時結(jié)合電力行業(yè)特點，拓展審計工作范圍，根據(jù)電力生產(chǎn)經(jīng)營流程和行業(yè)管理特性，將內(nèi)部審計的工作范圍擴展到電費回收、線損管理、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、內(nèi)控評價、結(jié)構(gòu)測試和評估等各個領(lǐng)域，使審計工作真正發(fā)揮作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

2、創(chuàng)新審計工作方法。創(chuàng)新審計方式從傳統(tǒng)財務(wù)審計為主向財務(wù)審計、管理審計和績效審計并重轉(zhuǎn)變，積極向以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，強化管理審計、績效審計的綜合審計方向發(fā)展。積極探索“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實施審計關(guān)口前移，從傳統(tǒng)的事后審計向事前審計、事中審計轉(zhuǎn)變，從結(jié)果審計向過程審計轉(zhuǎn)變，不斷改進內(nèi)部審計工作方式和組織方式。同時，隨著供電企業(yè)ERP系統(tǒng)的上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的信息分析功能大大提高了審計工作效率。通過ERP系統(tǒng)對歷年審計提出的意見和建議的整改進展、措施落實、整改成效、建議采納等情況進行定期監(jiān)控和報告，提高審計工作效能。

3、有效整合審計監(jiān)督資源。根據(jù)審計資源的分類，對現(xiàn)有審計資源進行優(yōu)化配置，整合重組，整合審計資源可以分為3個方面：一是整合審計力量資源。合理設(shè)置機構(gòu)和組合人員，優(yōu)化隊伍年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)；在物力資源方面，配足、用足、用好各類經(jīng)費和財產(chǎn)物資設(shè)備。二是整合審計技術(shù)方法資源。圍繞實現(xiàn)審計目標(biāo)，對微觀的、宏觀的各類審計方式方法和技術(shù)進行改進完善、探索創(chuàng)新，形成規(guī)范化的操作程序和技術(shù)方法體系。三是整合審計信息資源。加強對內(nèi)部成果性資源的綜合分析，提升審計成果質(zhì)量和層次，實現(xiàn)審計成果效益最大化。

綜上所述，監(jiān)督作用是供電企業(yè)內(nèi)部審計的重要職能，提高內(nèi)部審計的監(jiān)督作用要從審計制度，審計方式，審計資源等諸多方面著手。審計工作的監(jiān)督職能不可能面面俱到，日常工作中要選準(zhǔn)方向、明確重點、講求實效，要把監(jiān)督意識融入到整個審計環(huán)節(jié)。只有在審計工作中強化監(jiān)督意識和理念，才能不斷提高審計質(zhì)量和水平，有效地防范審計風(fēng)險，更好地為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。