河北省綜合治稅現(xiàn)狀、存在問題與完善對(duì)策*

陳樹存 宋鳳軒 趙冰潔 董 群

一、河北省綜合治稅開展的基本情況

2011年6月，河北省省政府印發(fā)《關(guān)于建立綜合治稅大格局的實(shí)施意見》，對(duì)全省綜合治稅工作做出了全面部署。在省政府的帶動(dòng)下，全省各級(jí)、各部門以“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政牽頭、信息支撐、齊抓共管”為總要求，健全工作機(jī)制，強(qiáng)化工作措施，加強(qiáng)稅源管理，取得一定的成效，有力地促進(jìn)了財(cái)政收入穩(wěn)定增長、稅收環(huán)境不斷優(yōu)化、稅收征管不斷完善。

(一)組織機(jī)構(gòu)是綜合治稅的基本條件。

完善的組織結(jié)構(gòu)是開展綜合治稅實(shí)施的必要條件，為綜合治稅管理提供了良好的基礎(chǔ)。在省領(lǐng)導(dǎo)重視的基礎(chǔ)上，河北省綜合治稅三年間已經(jīng)形成自上而下系統(tǒng)性、完整性體系，從縱向看，省、市、縣各級(jí)機(jī)關(guān)均成立綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本地區(qū)綜合治稅管理，層層抓管，形成全省覆蓋的統(tǒng)一的整體;從橫向看，各級(jí)政府組建綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組均涉及財(cái)政、國稅、地稅、工商、電力等成員單位，由綜合治稅辦公室發(fā)揮牽頭作用，加強(qiáng)各成員單位之間溝通聯(lián)系，強(qiáng)化協(xié)調(diào)，解決各種稅收相關(guān)問題，形成積極參與、齊抓共管的良好氛圍。

(二)法制化水平是綜合治稅的重要依據(jù)。

依法治稅是稅收工作的靈魂，綜合治稅實(shí)質(zhì)上是以法律、規(guī)章等為依據(jù)的地方政府多部門合作的稅收征管活動(dòng)，是依法治稅的重要表現(xiàn)形式。實(shí)施綜合治稅始終貫徹依法治稅的根本要求。綜合治稅的法律保障主要依據(jù)《稅收征管管理法》中明確規(guī)定的地方政府及地方管理部門有義務(wù)配合稅收征收管理活動(dòng)。這是綜合治稅實(shí)施必不可少的法律文件，也是綜合治稅順利實(shí)施的重要依據(jù)。

(三)信息化水平是綜合治稅的核心內(nèi)容。

目前，社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)信息化時(shí)代，稅收管理與信息化的結(jié)合，直接影響綜合治稅水平的高低，是綜合治稅不可或缺的核心內(nèi)容。在優(yōu)化與發(fā)展稅源管理新模式過程中，把涉稅信息平臺(tái)建設(shè)作為綜合治稅一項(xiàng)基礎(chǔ)型工作，不斷提升平臺(tái)功能，實(shí)現(xiàn)省、市、縣全覆蓋，增強(qiáng)信息控稅效果。一是強(qiáng)化信息采集，根據(jù)綜合治稅需要，不斷優(yōu)化涉稅信息的共享目錄，切實(shí)做到集中采集與分散采集相結(jié)合，采集信息質(zhì)量不斷提升;二是加強(qiáng)信息比對(duì)分析，通過信息有目的性自動(dòng)對(duì)比分析，挖掘潛在稅源;三是加強(qiáng)信息查證反饋，通過信息采集、比對(duì)，將綜合治稅與稅收征管、稅務(wù)稽查等相結(jié)合，提高稅收收入增長。

(四)專項(xiàng)檢查是綜合治稅的有效推手。

開展專項(xiàng)檢查是綜合治稅督導(dǎo)檢查的一種方法，是綜合治稅治理的有效推手。專項(xiàng)檢查不僅可以發(fā)揮多部門協(xié)作優(yōu)勢(shì)，又可以擴(kuò)大綜合治稅增收成效。專項(xiàng)檢查主要對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種等進(jìn)行督導(dǎo)檢查為基礎(chǔ)，主要有:商品房產(chǎn)出租稅收、福利企業(yè)稅收、醫(yī)?？ㄐ畔ｍ?xiàng)等，取得一定的成績。截至2014年上半年，通過省統(tǒng)一部署專項(xiàng)行動(dòng)清繳稅款2.13億元，市、縣通過自行組織專項(xiàng)行動(dòng)清繳入庫稅款27.31億元，為提高稅收征管質(zhì)量提供了有效方法。

(五)調(diào)研分析是綜合治稅的輔助手段。

調(diào)研分析為綜合治稅開展確定了重點(diǎn)方向，成為綜合治稅實(shí)施的輔助手段。河北省綜合治稅將調(diào)研分析作為工作重點(diǎn)，使其發(fā)揮應(yīng)有的參謀助手作用。一是開展全省財(cái)源普查調(diào)研活動(dòng)，通過財(cái)源普查，摸清全省財(cái)源情況及底數(shù)，有利于反映稅收征收情況，找尋收入增長點(diǎn)。二是開展納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過對(duì)全省納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，深入找尋稅收的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在增長力，2014年全省開展行業(yè)(產(chǎn)品)評(píng)估企業(yè)2631戶，發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)1003戶，查補(bǔ)稅款2.26億元。三是開展稅收形勢(shì)分析，定期對(duì)全省稅收、經(jīng)濟(jì)相關(guān)等方面進(jìn)行專項(xiàng)分析預(yù)測(cè)。在河北省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型中，專項(xiàng)分析為調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增加收入提供了重要依據(jù)。

二、河北省綜合治稅存在的問題

(一)治稅整體意識(shí)有待提高。

全省綜合治稅開展已取得一定成績，也得到全省各級(jí)政府的大力支持，宣傳力度也不斷加大，但是仍存在相關(guān)部門、相關(guān)人員、社會(huì)人員對(duì)綜合治稅的理解不到位的現(xiàn)象出現(xiàn)，主要表現(xiàn):一是思想上認(rèn)識(shí)不夠，未認(rèn)識(shí)到綜合治稅是順應(yīng)時(shí)代的信息化征管模式。二是宣傳力度不深。有時(shí)宣傳深度、廣度不夠，只是停留“面”上的有聲有勢(shì)，缺乏“質(zhì)”上的深入人心。三是治稅相關(guān)人員素質(zhì)有待提高。綜合治稅涉及面廣、涉及業(yè)務(wù)復(fù)雜，不僅包括財(cái)政、稅收、工商等相關(guān)部門相關(guān)知識(shí)，也對(duì)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)有較高的要求，目前工作人員對(duì)業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面存在一定的欠缺。

(二)法制化水平力度不足。

目前，河北省開展綜合治稅的法律依據(jù)不足，成為制約工作深入推進(jìn)的瓶頸?！抖愂照鞴芊ā冯m然規(guī)定政府部門協(xié)稅護(hù)稅的義務(wù)，但是僅有原則的情況下，對(duì)地方實(shí)施仍存在一定的難度。同時(shí)，以地方性法規(guī)的形式，最大限度地規(guī)范地方部門保障協(xié)稅護(hù)稅有法可依，也是十分必要的，如山東、寧夏等多省市均已出臺(tái)相關(guān)稅收保障條例，但河北省在這方面仍有欠缺。此外，公民關(guān)于納稅觀念差，存在嚴(yán)重的偷稅漏稅現(xiàn)象和普遍的稅收盲點(diǎn)，這也是由于法制宣傳力度不足造成，不利于綜合治稅法制化的推廣以及綜合治稅工作的進(jìn)行。

(三)信息化水平需要完善。

通過信息來監(jiān)管稅收、摸清經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是現(xiàn)今綜合治稅監(jiān)管的重要方式，目前很多省市在此方面均有所突破，構(gòu)建了比較完善的涉稅管控體系。河北省綜合治稅雖然已經(jīng)建立財(cái)政牽頭的綜合治稅體系，但在信息化方面仍有許多需要完善的地方。

1.治稅平臺(tái)數(shù)據(jù)涵蓋面窄。數(shù)據(jù)信息的收集與范圍，決定著綜合治稅比對(duì)、分析、利用的效率，是綜合治稅開展的基礎(chǔ)性工作。目前，河北省綜合治稅信息收集涉及三十多個(gè)成員單位，但信息僅包含了簡單的涉稅內(nèi)容，未包含涉稅其他相關(guān)內(nèi)容，如個(gè)別企業(yè)的稅負(fù)、詳細(xì)稅收狀況、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)的經(jīng)營情況等一系列反映經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、財(cái)務(wù)狀況、稅收情況的信息，不利于為綜合治稅微觀稅收分析提供數(shù)據(jù)支持。

2.治稅信息利用效率低。綜合治稅的最終目的是根據(jù)收集數(shù)據(jù)進(jìn)行分析加工和挖掘，將涉稅信息轉(zhuǎn)化征管效果。目前，河北省的綜合治稅信息共享平臺(tái)數(shù)據(jù)采集數(shù)量大，分類不明確，數(shù)據(jù)整合不清晰，數(shù)據(jù)對(duì)比結(jié)果不準(zhǔn)確，造成數(shù)據(jù)信息利用率低。此外，信息的集中共享、比對(duì)分析和綜合利用功能顯得略微不足，不能較好的利用。

(四)治稅形式手段單一。

專項(xiàng)清查是堵漏增收最直接的工作手段，這種手段不僅易抓易管，而且具有針對(duì)性。因此，全省各地市綜合治稅的開展主要是以各項(xiàng)專項(xiàng)清查為主，如:醫(yī)保卡、“以電控稅”、商品房出租專項(xiàng)整治等。但除此之外，各地區(qū)綜合治稅未能通過收集的大量數(shù)據(jù)信息，加以比對(duì)、分析，并充分利用，形成多種渠道、多種手段的治稅手段。

三、提升河北省綜合治稅水平的對(duì)策

新的形勢(shì)下，我們不僅要順應(yīng)當(dāng)前發(fā)展經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，也要不斷提高自身征管水平，必須努力構(gòu)建與現(xiàn)代化稅收征收管理體系相適應(yīng)的綜合治稅管理工作新機(jī)制，加大工作力度，努力推動(dòng)河北省綜合治稅向縱深發(fā)展，確保稅收征管健康、高效和可持續(xù)發(fā)展。

(一)加強(qiáng)地方政府支持力度。

綜合治稅是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜工作，涉及部門多、內(nèi)容多，僅僅靠幾個(gè)部門是不足以完成綜合治稅的高效工作，強(qiáng)化政府各部門以及社會(huì)各界參與，是健全機(jī)制，形成全方位的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源信息準(zhǔn)確把握的最佳途徑。因此，全省綜合治稅應(yīng)該在機(jī)制建設(shè)上，建立包含組織領(lǐng)導(dǎo)、部門配合、人員素質(zhì)提升、考核獎(jiǎng)懲等相匹配的、完善的長效機(jī)制;在崗位設(shè)計(jì)上，整合業(yè)務(wù)流程，形成更加協(xié)調(diào)的管理體系。同時(shí)，積極研究將社會(huì)治稅納入綜合治稅中，使社會(huì)、部門和諧溶解，提高綜合治稅成效。

(二)加強(qiáng)法制化建設(shè)。

1.建立地方稅收保障條例。首先，建立配套的地方稅收法規(guī)。由于河北省綜合治稅相關(guān)法律規(guī)范的缺失，應(yīng)積極由綜合治稅辦公室牽頭，盡快制定《河北省稅收保障條例》，確保在綜合治稅工作健全法律法規(guī)基礎(chǔ)。其次，積極開展地方稅體系研究。根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，“十二五”期間將全面將營業(yè)稅改征增值稅。改革后，地方政府將缺失主體稅種，如何確保地方收入穩(wěn)定及地方稅收征收管理，為稅制改革提供有力的研究基礎(chǔ)，對(duì)地方稅體系的研究將尤為重要。再次，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行法律中，國家關(guān)于地方政府稅收優(yōu)惠方面政策各不相同，地方政府為了吸引稅源，大多采取稅收優(yōu)惠方式，形成經(jīng)濟(jì)方面的洼地效應(yīng)，不利于地區(qū)長久平穩(wěn)發(fā)展。因此，一是積極響應(yīng)國家號(hào)召，梳理并清理本地區(qū)稅收優(yōu)惠政策;其二，利用綜合治稅信息平臺(tái)，有效摸清全省稅收優(yōu)惠政策情況，同時(shí)為全省稅式支出的測(cè)算并納入預(yù)算提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

2.加大稅收法制宣傳力度。大力宣傳稅收政策能為稅收征收管理創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。為了使稅法法制深入人心，更有利于綜合治稅開展，應(yīng)積極拓寬涉稅宣傳渠道，使涉稅宣傳主體更加多樣化，除原有傳統(tǒng)的廣播、電視、報(bào)紙等方式外，也可采用稅收宣傳下基層、深入社區(qū)活動(dòng)等。此外，政府相關(guān)部門為社會(huì)提供公共服務(wù)的同時(shí)，從多方面、多渠道提供相關(guān)稅收宣傳、內(nèi)在便利以及經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)。

涉稅信息的采集、處理、利用是綜合治稅的核心工作。由于社會(huì)信息種類多、數(shù)量大、時(shí)效性強(qiáng)，加快信息化建設(shè)步伐，完善信息共享平臺(tái)的建設(shè)，是提高信息利用效率的必然選擇。

1.強(qiáng)化涉稅信息收集。第一，擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集面。用數(shù)據(jù)來支撐綜合治稅，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的權(quán)威型、實(shí)用性和科學(xué)性是綜合治稅的主要內(nèi)容。應(yīng)積極做到以綜合治稅共享平臺(tái)為基礎(chǔ)，不斷拓展數(shù)據(jù)共享范圍，將涉及全省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的財(cái)政收支信息、行業(yè)企業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)資源信息、宏觀經(jīng)濟(jì)信息等納入數(shù)據(jù)采集范圍，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳輸。此外，著力研究數(shù)據(jù)相關(guān)性，收集各部門的涉稅信息并統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，并將收集的數(shù)據(jù)自我更新、自我歸類整理，以提高審核、比對(duì)、分析、評(píng)估、應(yīng)用等利用效率。第二，提高數(shù)據(jù)利用率。加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的利用，充分發(fā)揮綜合治稅效果。首先，專門設(shè)立數(shù)據(jù)分析應(yīng)用機(jī)制，開發(fā)數(shù)據(jù)加工利用模塊，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)利用高效化;其次，充分利用涉稅信息，強(qiáng)化稅收收入形勢(shì)、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)分析，并開展不同的專題分析研究，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。第三，通過信息的集中共享、分析和綜合利用，進(jìn)行有效防范預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，并將異常數(shù)據(jù)反饋于相關(guān)人員，進(jìn)行核實(shí)并處理，務(wù)求實(shí)效。

2.加大稅源管理信息全面化。一是開展重點(diǎn)稅源、行業(yè)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。擴(kuò)大本地區(qū)范圍內(nèi)重點(diǎn)稅源、關(guān)鍵行業(yè)的排查、跟蹤與分析，及時(shí)掌握稅收實(shí)際情況，防止稅費(fèi)流失，同時(shí)監(jiān)控全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型提供數(shù)據(jù)支持。二是分行業(yè)、分稅種實(shí)行模塊化信息管理，使稅收征管更加精細(xì)，水平不斷提高。三是設(shè)立納稅評(píng)估預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估信息化。在信息共享平臺(tái)中，設(shè)立分析結(jié)果預(yù)警體系，針對(duì)有問題情況提示預(yù)警，爭(zhēng)取做到早發(fā)現(xiàn)、早處理。通過信息管理系統(tǒng)的不斷完善，使綜合治稅管理技術(shù)不斷提高。

(四)加強(qiáng)監(jiān)督管理。

第一，發(fā)揮信息利用鏈條，強(qiáng)化分析為主導(dǎo)。充分發(fā)揮第三方信息采集利用，通過信息倉儲(chǔ)、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，利用數(shù)據(jù)信息，最大限度發(fā)揮數(shù)據(jù)分析功能，以分析為主導(dǎo)檢查，發(fā)現(xiàn)征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)堵塞漏洞，創(chuàng)建綜合治稅信息分析模式。第二，有效跟蹤檢測(cè)分析，強(qiáng)化整體形勢(shì)評(píng)估。依據(jù)數(shù)據(jù)信息的檢測(cè)、重點(diǎn)稅源、行業(yè)的跟蹤分析，動(dòng)態(tài)掌握全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、稅源征收情況、納稅情況、企業(yè)發(fā)展情況等，及時(shí)研究提出措施，為全省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、收入增收提供有效數(shù)據(jù)支持。

［1］樊麗明、李文:《社會(huì)綜合治稅的國際比較》，載于《稅務(wù)研究》2004年第2期。

［2］邵峰、蔣震宇、張海波:《美國機(jī)關(guān)信息管稅的經(jīng)驗(yàn)與啟示》，載于《稅務(wù)研究》2013年第6期。

［3］《青島市人民政府辦公廳關(guān)于實(shí)行社會(huì)綜合治稅加強(qiáng)稅源控管工作的通知》，青政辦發(fā)［2003］58號(hào)。

［4］肖強(qiáng):《信息管稅問題及其發(fā)展思路》，載于《湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)》2014年第2期。

［5］賈君華、李鑫:《綜合治稅 提升稅源管理效能》，載于《中國稅務(wù)》2010年第11期。