我國地方稅保障體系運(yùn)行評(píng)價(jià)與完善對(duì)策*

本課題組

一、地方稅保障體系的理論界定

(一)地方稅保障體系的界定。

地方稅保障體系，是指地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府有關(guān)部門、單位為保障地方稅收及時(shí)、足額收繳入庫所采取的稅收分析預(yù)測(cè)、監(jiān)控管理、信息提供、協(xié)助配合、監(jiān)督評(píng)價(jià)等措施的總稱。它是以地方政府牽頭，地稅機(jī)關(guān)為主管部門，通過各部門間地方稅稅收信息的取得、存儲(chǔ)、處理、運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)地方稅稅收依法納稅、管控有序、足額繳庫的目的，同時(shí)也是地方稅稅收征管的依據(jù)和準(zhǔn)則。地方稅保障體系的構(gòu)建應(yīng)該具有確保地方稅收收入的入庫、利于地稅部門依法征稅、保障納稅人應(yīng)有的合法權(quán)益、保證稅務(wù)中介的合法發(fā)展、實(shí)現(xiàn)社會(huì)廣泛監(jiān)督的功效。

地方稅保障體系由第三方信息共享制度、稅務(wù)中介服務(wù)、代扣代繳制度、稅收的司法保障以及社會(huì)監(jiān)督構(gòu)成。

(二)構(gòu)建地方稅保障體系的重要性。

1.有利于推進(jìn)地方綜合治稅，提高稅收收入質(zhì)量。地方稅收是地方財(cái)政收入的主要保障?，F(xiàn)行地方稅存在稅種繁多、稅源分散度大、征收難度高、征收成本大的問題，較多的涉稅信息并沒有存在于地稅部門，而是被管控在主要的經(jīng)濟(jì)管理部門等第三方手里，征納雙方的信息存在不對(duì)稱、透明度不高的問題，主要的經(jīng)濟(jì)管理方不能及時(shí)、確切、全方位了解到準(zhǔn)確的涉稅信息，地方稅收無法足額繳庫。因此，需要由各級(jí)地方政府牽頭，調(diào)動(dòng)各股力量，有效溝通協(xié)調(diào)，整合各部門的信息資源，提升稅源信息的收集、處理和分析能力，提高稅收收入的征收質(zhì)量。

2.有利于構(gòu)建地方稅收體系，提升依法治稅水平。隨著全國經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中不斷出現(xiàn)了收支隱蔽化、分配多元化、核算復(fù)雜化、偷稅智能化等新情況，這些新情況的出現(xiàn)迫切需要我們積極主動(dòng)轉(zhuǎn)變治稅思想?，F(xiàn)行的《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則在地方稅收管理的許多措施上規(guī)定的比較寬泛，一方面缺乏相關(guān)部門協(xié)助地方稅收部門征收管理的明確規(guī)定，在實(shí)際的征管工作中不能快速、有效的協(xié)調(diào)難題;另一方面沒有確切條文規(guī)定獲取第三方信息的具體措施，使得地方在稅收征管工作中難以做到有法可依。這些都是新一輪稅制改革迫切需要解決的難題。根據(jù)“減稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的改革目標(biāo)，構(gòu)建地方稅收保障體系，對(duì)《稅收征管法》及其細(xì)則進(jìn)行深入細(xì)化的規(guī)定，使地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和相關(guān)第三方部門都能有法可依，提升依法治稅水平。

3.有利于提高稅收服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化稅收征管環(huán)境。稅收作為重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展需要稅收征管手段的與時(shí)俱進(jìn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，地方經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用愈顯突出，稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿在處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系矛盾方面有著不可取代的作用。地方稅體系的建立對(duì)于提高稅收服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)地方政府的社會(huì)管理能力，盤活區(qū)域經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化稅收征管環(huán)境，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。

二、我國地方稅保障體系的現(xiàn)狀與問題

(一)我國地方稅保障體系發(fā)展的現(xiàn)狀。

各省、市在長(zhǎng)期的積極探索下，不斷創(chuàng)新實(shí)踐地方稅保障措施，這在一定程度上促進(jìn)了我國地方稅保障體系的不斷完善，在以下幾方面都有所突破、創(chuàng)新。首先，在司法保障方面，《稅收征管法》細(xì)則不斷充實(shí)，使得各地的稅收征管有法可依。與此同時(shí)，山東、江西、湖南、深圳多個(gè)省市頒布實(shí)施了稅收保障辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)了組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)，明確了目標(biāo)要求和推進(jìn)措施。其次，在收入分析預(yù)測(cè)方面，部分城市強(qiáng)化分析預(yù)測(cè)保收入，確立了預(yù)警式稅源管理新模式的工作思路。一些城市通過開展對(duì)房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、金融、建筑等行業(yè)的稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)進(jìn)行分析，來為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)稅收如何征收管理提供決策依據(jù)，同時(shí)也在一定程度上為政府相關(guān)政策的制定、實(shí)施提供了重要參考。再次，在信息化平臺(tái)建設(shè)方面，部分城市已經(jīng)相繼設(shè)立信息化管稅平臺(tái)，稅收征管質(zhì)量與效率都有了明顯提升。例如，青島市在2011年在房地產(chǎn)、建筑兩個(gè)行業(yè)嘗試應(yīng)用新軟件，實(shí)時(shí)準(zhǔn)確地掌握了稅基。同時(shí)也是不斷推廣應(yīng)用評(píng)估技術(shù)，解決了虛假申報(bào)的問題。最后，在協(xié)稅護(hù)稅方面，各個(gè)地方各有特色，各有千秋，我國部分地區(qū)在協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上也有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，初現(xiàn)成效。同時(shí)，協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建立需健全的協(xié)稅護(hù)稅相關(guān)工作聯(lián)系制度、信息共享制度和考核獎(jiǎng)罰制度也已初步建成。在各地積極探索實(shí)施下，采取了各方面地方稅保障措施，并且初見成效，在以下幾方面尤為突出:

1.稅收分析預(yù)測(cè)水平提高。各地相繼建立稅收分析預(yù)測(cè)機(jī)制，注重充分利用稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行橫縱向?qū)Ρ龋蟠蠹訌?qiáng)了稅收分析工作的進(jìn)行。以往各地稅收、經(jīng)濟(jì)各方面的數(shù)據(jù)很多，但是沒有系統(tǒng)、深入挖掘，現(xiàn)在通過應(yīng)用稅收分析預(yù)測(cè)技術(shù)，提高了數(shù)據(jù)利用價(jià)值，這在很大程度上發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管的支持功能。各地地方稅務(wù)局通過開展經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題專題分析，在稅收職能作用方面，全面掌握制定的稅收政策的執(zhí)行情況，為現(xiàn)今火熱開展的稅收制度改革和政策調(diào)整添磚加瓦;與此同時(shí)，聯(lián)合高校與經(jīng)濟(jì)研究機(jī)構(gòu)，對(duì)宏微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收收入走勢(shì)和稅收征管工作產(chǎn)生重要影響的稅收指數(shù)進(jìn)行探索研究，以提高稅收征管水平、增加稅收收入。

其中，北京市地稅局在這方面取得巨大成效。北京國稅局和地稅局分享整合稅種數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和區(qū)域數(shù)據(jù)，初次實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)、稅收征管數(shù)據(jù)的完整性和全面性，解決了多年由于數(shù)據(jù)殘缺而導(dǎo)致的分析不到位的問題，從而對(duì)北京支柱產(chǎn)業(yè)和主體稅種有了深入了解和全面掌控。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2013年，北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稅收收入為9909.1億元，排名由2012年的全國第三上升至全國第二。通過國地稅聯(lián)合數(shù)據(jù)分析，2013年北京市稅收收入呈現(xiàn)的特點(diǎn)為:重點(diǎn)行業(yè)支撐明顯、主體稅種地位穩(wěn)定和各區(qū)域發(fā)展協(xié)調(diào)。從行業(yè)看，金融業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)居前，合計(jì)完成5912.4億元，占比達(dá)59.7%;從稅種看，企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅和個(gè)人所得稅成為四大主體稅種，合計(jì)完成8809.6億元，占比達(dá)86.7%;從功能區(qū)看，首都功能核心區(qū)收入規(guī)模和增幅領(lǐng)跑全市，完成4527.9億元，增長(zhǎng)19.8%;城市功能拓展區(qū)、城市發(fā)展新區(qū)和生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)分別完成3654億元、1440.5億元和286.7億元。在全市稅收收入數(shù)據(jù)的整合分析下，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)得以全面掌握行業(yè)、稅種和功能區(qū)的征管情況，從而為政策制定提供方向和思路。

2.納稅服務(wù)內(nèi)容不斷充實(shí)。我國納稅服務(wù)的內(nèi)容隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展得到充實(shí)和完善。國家層面上看，國家稅務(wù)總局在1997年發(fā)布的《關(guān)于深化稅收改革的方案》中首次明確“納稅服務(wù)”的概念，并在方案中提出要規(guī)范完善辦稅場(chǎng)所，為納稅人提供舒適的納稅場(chǎng)所;2003年，稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)的通知》，此通知要求將納稅服務(wù)理念應(yīng)用到稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)部門，以及“征管查”各個(gè)環(huán)節(jié);2004年，開通了納稅服務(wù)熱線“12366”，給納稅人進(jìn)行稅務(wù)咨詢提供便捷的條件;2008年，國家稅務(wù)總局正式成立納稅服務(wù)司，這是我國第一個(gè)專門的納稅服務(wù)國家行政管理機(jī)構(gòu);2009年9月，在《全國稅務(wù)系統(tǒng)2010～2012年納稅工作規(guī)劃》當(dāng)中明確提出了征納雙方地位平等，進(jìn)一步明確征納雙方的權(quán)利和義務(wù);2011年，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《“十二五”時(shí)期納稅服務(wù)工作規(guī)劃》。從近些年尤其是2000年以后的國家稅務(wù)總局做出的努力可以看出，稅務(wù)部門的納稅服務(wù)理念已經(jīng)從理論上升到操作與實(shí)踐等各方面的滲透。

各地在國家稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)下，不斷提高納稅服務(wù)水平，簡(jiǎn)化納稅人辦稅流程，規(guī)范地稅政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和納稅服務(wù)。其中，天津市地稅局服務(wù)水平在全國范圍內(nèi)領(lǐng)先，已于2014年5月納入國家標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)，將公共服務(wù)部門的各種規(guī)章制度規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，大致包括服務(wù)產(chǎn)品、服務(wù)運(yùn)行、服務(wù)行為等各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，被喻為公共服務(wù)領(lǐng)域里的“ISO9000認(rèn)證”。2011年以來，天津市地稅局稅務(wù)服務(wù)部門繁多、事項(xiàng)復(fù)雜、程序多變，該局從機(jī)構(gòu)調(diào)整、職能轉(zhuǎn)換、程序簡(jiǎn)化、服務(wù)強(qiáng)化入手，達(dá)到規(guī)范服務(wù)事項(xiàng)147項(xiàng)，簡(jiǎn)化辦稅流程193項(xiàng)，將稅務(wù)登記、發(fā)票管理、涉稅服務(wù)等多個(gè)窗口功能統(tǒng)一于一體，簡(jiǎn)化納稅人的納稅流程，為納稅人節(jié)省了不少納稅成本。通過改造服務(wù)廳和綜合稅務(wù)所，統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)牌，增設(shè)咨詢臺(tái)、評(píng)價(jià)器等設(shè)施，優(yōu)化了納稅服務(wù)環(huán)境。實(shí)行全員崗位培訓(xùn)，提高服務(wù)水平、效率。在此基礎(chǔ)上，該局按照國家服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化指南，結(jié)合稅務(wù)服務(wù)部門的特殊性編制出獨(dú)具特色的服務(wù)基礎(chǔ)、服務(wù)保障、服務(wù)提供具體標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新增加了預(yù)約服務(wù)、上門服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、聯(lián)合辦證、同城通辦等多項(xiàng)內(nèi)容，全面推行納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。山西省陽泉市國稅局、地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人走進(jìn)電視臺(tái)欄目，為納稅人詳解稅務(wù)系統(tǒng)推出的一系列便民服務(wù)舉措。山東省濟(jì)南市國稅局、地稅局聯(lián)合推出45項(xiàng)服務(wù)措施，并啟動(dòng)“稅收春風(fēng)惠泉城”活動(dòng)，相繼推出一系列便民服務(wù)措施，在最大限度范圍內(nèi)方便納稅人，與此同時(shí)進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)人，推動(dòng)省會(huì)經(jīng)濟(jì)圈的大力建設(shè)與飛速發(fā)展。

3.信息共享制度逐步建立。國家層次上，國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局建立了信息共享平臺(tái)和信息交換機(jī)制，在股權(quán)變更登記信息方面進(jìn)行共享。在此基礎(chǔ)上，省級(jí)及以下各級(jí)國家稅務(wù)局連同地方稅務(wù)局分別與同級(jí)工商行政管理局、市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行協(xié)商達(dá)到信息交換。在信息化高速發(fā)展的今天，稅務(wù)部門更多充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行信息交換，逐步確立信息化條件下的信息交換機(jī)制。有條件的地方已建立工商、稅務(wù)信息共享平臺(tái)，有的可以利用政府共享信息平臺(tái)，集中進(jìn)行信息交換。2012年，各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和工商行政管理局就達(dá)到將每月發(fā)生的應(yīng)交換信息，在當(dāng)月終了15日內(nèi)完成交換。往年發(fā)生的交換信息也限期完成交換。2011年全年發(fā)生的應(yīng)交換信息，在下一年6月30日之前完成交換。2010年全年期間發(fā)生的應(yīng)交換信息，在2012年9月30日之前完成交換。在國地稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商管理部門的通力合作下，稅務(wù)部門利用第三方信息加強(qiáng)征管，在2013年一年期間，增加稅收1048億元。據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，稅務(wù)局通過與多部門合作，增加了稅收。例如:通過獲取房地產(chǎn)業(yè)信息評(píng)估信息，入庫稅款高達(dá)356億元;獲取公共管理和社會(huì)組織信息，增加稅收達(dá)353億元;獲取金融行業(yè)信息，稅款入庫97億元;獲取建筑業(yè)信息，增加稅收53億元;獲取采礦業(yè)信息，入庫稅款52億元。與此同時(shí)，稅務(wù)總局與工商總局通力合作，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息實(shí)現(xiàn)共享，其中加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓高收入者所得稅管理是共享重點(diǎn)，由于2100萬條股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的獲取，從而補(bǔ)繳稅款146億元。目前，稅務(wù)總局與商務(wù)部、住建部、海關(guān)總署、質(zhì)檢總局等多部門達(dá)到了對(duì)企業(yè)不良記錄信息進(jìn)行共享，同人民銀行、工商總局、證監(jiān)會(huì)、公安部等多部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面實(shí)現(xiàn)信息共享。

4.稅務(wù)中介服務(wù)發(fā)展迅速。經(jīng)過多年發(fā)展，稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)不斷建立，其中注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)已初具規(guī)模和影響。從2006年到2010年期間，在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所、廣大注冊(cè)稅務(wù)師以及各地注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的共同努力下，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)取得了突破性進(jìn)展。第一，行業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。截至2010年，據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國范圍的稅務(wù)師事務(wù)所總計(jì)4231家，業(yè)務(wù)總收入超過80億元，服務(wù)的納稅人數(shù)將近240萬戶次，從業(yè)人員84 567人。其中，執(zhí)業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師31 894人，具有其他中介執(zhí)業(yè)資格的從業(yè)人員3455人。第二，法律規(guī)范體系和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系建立?！蹲?cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)法律的規(guī)范建設(shè)夯實(shí)基礎(chǔ);以規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)開展、保證質(zhì)量為契機(jī)，初步建立由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和操作指南構(gòu)成的符合行業(yè)特點(diǎn)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，使得注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)更具標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。第三，行業(yè)涉稅鑒證業(yè)務(wù)快速發(fā)展。在稅務(wù)機(jī)關(guān)支持和行業(yè)協(xié)會(huì)努力下，鑒證范圍和領(lǐng)域不斷拓展，鑒證比重逐年擴(kuò)大。資產(chǎn)損失稅前扣除、所得稅匯算清繳納稅申報(bào)、企業(yè)虧損稅前彌補(bǔ)三項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展進(jìn)展迅猛，調(diào)增、調(diào)減的應(yīng)納稅所得額和鑒證金額逐年增加，切實(shí)做到了維護(hù)納稅人合法權(quán)益和國家稅收利益。第四，行業(yè)社會(huì)信譽(yù)大幅提升。行業(yè)服務(wù)人員通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和誠信建設(shè)，服務(wù)納稅人的執(zhí)業(yè)水平顯著提高、勝任能力明顯增強(qiáng)，通過每一個(gè)從業(yè)人員的努力贏得了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的認(rèn)可和信賴。一方面，納稅人為了維護(hù)自身合法權(quán)益，正確履行納稅義務(wù)，開始積極尋求注冊(cè)稅務(wù)師提供的專業(yè)服務(wù)依法進(jìn)行納稅。另一方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從改革征管水平的需求出發(fā)，便不斷利用注冊(cè)稅務(wù)師的專業(yè)服務(wù)，為完善納稅服務(wù)、和諧稅收征納雙方的關(guān)系提供幫助。第五，稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)自身建設(shè)得以加強(qiáng)。各地協(xié)會(huì)注重自身建設(shè)和培養(yǎng)服務(wù)意識(shí)，不斷進(jìn)行行業(yè)宣傳、強(qiáng)化行業(yè)培訓(xùn)，顯著提升了行業(yè)社會(huì)認(rèn)知度和社會(huì)影響力。

(二)我國地方稅保障體系存在的問題。

1.稅收保障立法力度不夠。雖然地方相繼頒布實(shí)施了稅收保障辦法，但是這些措施的立法層次不高，缺乏權(quán)威性?！抖愂照魇展芾矸ā冯m是全國人大直接立法的稅收法律，但是并沒有系統(tǒng)地規(guī)定稅收保障的相關(guān)措施，均屬于提綱挈領(lǐng)的規(guī)定，細(xì)則方面不夠全面。稅收保障法律至今都沒形成一個(gè)完整、科學(xué)、嚴(yán)密的體系，已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要。與此同時(shí)，現(xiàn)行的稅收法規(guī)、規(guī)章制度彈性大，變動(dòng)快，界定模糊，操作性差，缺乏應(yīng)有的法律嚴(yán)肅性和權(quán)威性。這一方面致使稅務(wù)人員隊(duì)伍中不少稅務(wù)人員缺少法律意識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致執(zhí)法不夠公正嚴(yán)明;甚至到現(xiàn)在為止很多稅務(wù)人員腦海中仍存在著人治和特權(quán)思想，不能正確對(duì)待稅收法規(guī)之嚴(yán)律性，這對(duì)建設(shè)地方稅收保障體系來說是很大的阻礙。因此，提高稅務(wù)人員的責(zé)任心和綜合素質(zhì)是亟待解決的問題。另一方面，公民的納稅觀念差，存在嚴(yán)重的偷稅漏稅現(xiàn)象和普遍的稅收盲點(diǎn)，這在很大程度上不利于稅收征管工作的進(jìn)行。

2.人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。各地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)在整個(gè)數(shù)字信息化過程中只是注重技術(shù)手段取代手工操作，并沒有對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行更深層次的挖掘和管理，這難以做到真正的稅源監(jiān)控和收入預(yù)測(cè)分析。而且，雖然各地方均建立了數(shù)字化信息平臺(tái)，但是并未實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)互連，并且在信息化推進(jìn)過程中，由于國地稅分家，使得地稅部門掌握的信息不完全、層次低。各省級(jí)地稅部門內(nèi)部仍然各自為戰(zhàn)，廣覆蓋的省級(jí)信息化網(wǎng)絡(luò)并未有效建立。

信息化背景下，稅務(wù)人員掌握信息技術(shù)知識(shí)和運(yùn)用技術(shù)手段的能力對(duì)于地方稅收保障來說已是當(dāng)務(wù)之急。雖然整體來說，我國稅務(wù)從業(yè)人員群體龐大，但是高層次專業(yè)型技術(shù)人員缺乏，人員素質(zhì)與日益增長(zhǎng)的信息化管理需求呈現(xiàn)不匹配的特點(diǎn)。另一方面，稅務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件的認(rèn)知上有待提高，很多稽查人員進(jìn)入涉稅企業(yè)之后由于對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)軟件操作上的生疏，使得工作難以展開。

稅務(wù)部門普遍重視稅收收入，這導(dǎo)致征管部門的地位明顯要高于稽查部門，這樣很難保證發(fā)揮稽查部門的作用。首先，目前的稽查部門所做的工作僅僅是查補(bǔ)稅收問題，而沒有完全發(fā)揮稽查本職工作的作用，將征管環(huán)節(jié)的問題很好地反映出來。其次，部門人員素質(zhì)參差不齊、稅務(wù)專業(yè)水平不高，甚至很難做到獨(dú)立查賬，較之征管部門，稽查部門的效率質(zhì)量都不高。再次，稅務(wù)稽查的突發(fā)性較強(qiáng)，而且通常都具有很強(qiáng)的針對(duì)性，與此同時(shí)，稽查人力和物力有限，且隨納稅人數(shù)量的增加矛盾越來越突出，對(duì)稽查部門來說要想很好的掌握全部問題就越發(fā)困難。連鎖反應(yīng)下，案件信息不能及時(shí)提交，信息的反饋也就失去了其真正時(shí)間價(jià)值，再加上分析手段不完善，反映的問題少且意義不大，真正實(shí)現(xiàn)以查促管長(zhǎng)路漫漫。

3.外部部門支持配合不夠。信息共享是地方稅保障體系建設(shè)的重要內(nèi)容之一。通過將相關(guān)部門持有的涉稅信息與稅務(wù)部門共享，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握納稅人的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營信息，有助于將信息資源轉(zhuǎn)化為征管資源，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為稅收增長(zhǎng)。當(dāng)前，在治稅信息交換中，相關(guān)部門提供的涉稅信息質(zhì)量參差不齊，普遍存在信息交換不及時(shí)、不同步、重復(fù)交換、缺乏系統(tǒng)性等問題。一方面，造成大量社會(huì)涉稅信息的浪費(fèi)，另一方面，造成涉稅信息不足。

稅務(wù)部門雖然有稅務(wù)總局、省級(jí)、地市級(jí)以及區(qū)縣級(jí)四級(jí)無縫連接的內(nèi)部廣域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，但是缺乏與其他部門的信息連接，這在無形之中局限了數(shù)據(jù)資源在工商、銀行、海關(guān)、保險(xiǎn)部門之間的共享與協(xié)同運(yùn)用。由于稅務(wù)部門難以掌握企業(yè)及個(gè)人各方面交易和收入狀況，使得稅收征管和監(jiān)督無法有效實(shí)施。

稅收的征管水平不高在很大程度上是因?yàn)橥獠坎块T不積極配合造成的。有不少單位和部門因自身利益阻礙稅務(wù)執(zhí)法。隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收代扣代繳業(yè)務(wù)不斷增多，但也因此出現(xiàn)了不少的問題，稅收代扣代繳部門扣稅繳稅不主動(dòng)，還有部分單位企圖將應(yīng)納稅額“消化”掉。除此之外，對(duì)稅務(wù)涉稅案件的移交，各個(gè)司法部門的配合力度也不夠。

4.稅務(wù)中介服務(wù)有待優(yōu)化。稅務(wù)中介行業(yè)在持續(xù)快速發(fā)展的同時(shí)，也遇到一些行業(yè)發(fā)展的制約瓶頸，如行業(yè)制度不完善，管理體制不明確，監(jiān)管體系建設(shè)滯后;缺乏行業(yè)高端素質(zhì)人才，注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)涉稅業(yè)務(wù)拓展的需要;涉稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)地區(qū)不平衡發(fā)展趨勢(shì)，涉稅服務(wù)市場(chǎng)占有率低;稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部機(jī)制建設(shè)亟待加強(qiáng)，行業(yè)協(xié)會(huì)服務(wù)意識(shí)也需提高;行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)，涉稅中介服務(wù)市場(chǎng)混亂，市場(chǎng)秩序有待進(jìn)一步規(guī)范。

三、我國部分省市加強(qiáng)地方稅保障工作的成功做法及經(jīng)驗(yàn)借鑒

(一)我國部分省市加強(qiáng)地方稅保障工作的成功做法。

1.保定市:建立社會(huì)綜合治稅格局。保定市自2011年11月開展綜合治稅工作以來，不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)綜合治稅開展;加強(qiáng)部門建設(shè)，建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò);加大涉稅信息采集，加強(qiáng)信息利用效率;加強(qiáng)稅收分析，提升稅源征納能力;加強(qiáng)專項(xiàng)整治，顯現(xiàn)綜合治稅成效，逐步建立了以政府主導(dǎo)、部門協(xié)稅、群眾護(hù)稅、專業(yè)治稅、司法保稅為主要特征的綜合治稅格局，轉(zhuǎn)變了稅收由稅務(wù)部門單一征管的局面，開始向政府主導(dǎo)、多部門綜合治稅的格局轉(zhuǎn)變。2013年，保定市共采集城鎮(zhèn)土地使用稅納稅信息16萬條，納稅企業(yè)信息21萬條，高新技術(shù)企業(yè)信息110條，出口企業(yè)信息1624條，家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品及財(cái)政補(bǔ)貼信息620條，國家、省、市、縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息152條;上傳到省綜合治稅信息共享平臺(tái)66萬條，收集單據(jù)729個(gè)。通過開展專項(xiàng)治理，國稅、地稅部門清繳稅款11 618.57萬元，其中:以電控稅查收1714.8萬元，以票控稅查收7334.27萬元，以地控稅查收1602萬元。通過開展土地出讓等四項(xiàng)涉稅信息比對(duì)和醫(yī)保刷卡信息比對(duì)查收稅款1603.85萬元。市國稅局利用工商、地稅登記信息開展戶籍核查，清理各類漏管戶3000余戶。

2.湖南省:實(shí)施地方稅收保障辦法。近年來，山東、江西、湖南等多個(gè)省份都已頒布并實(shí)施了稅收保障辦法，保障地方稅收職能有效發(fā)揮提供了綱領(lǐng)性指導(dǎo)作用。湖南省自2013年1月1日起正式施行《湖南省稅收保障辦法》?！逗鲜《愂毡Ｕ限k法》是以《稅收征收管理法》等法律法規(guī)為藍(lán)本，結(jié)合自身省份的特點(diǎn)，為了加強(qiáng)本省稅收收入的征管，保障地方稅收收入及時(shí)、足額入庫而頒布實(shí)施的?！逗鲜《愂毡Ｕ限k法》主要強(qiáng)調(diào)稅收收入預(yù)算的編制和調(diào)整要有科學(xué)性，要和本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和稅源相協(xié)調(diào)，稅收規(guī)模和結(jié)構(gòu)要合理。對(duì)于稅收優(yōu)惠對(duì)象要進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)資格不符、虛假申報(bào)的，要取消其取得優(yōu)惠的資格，并依法追究其責(zé)任。地方政府應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)行稅收的開征、聽證、減免稅、退稅等，不能擅自作出與稅收的法律、行政法規(guī)相抵觸的行為。建立健全部門間涉稅信息共享制度，有關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助配合稅務(wù)部門，共享有關(guān)的涉稅信息。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)涉稅宣傳，提供政策法規(guī)咨詢服務(wù)，為納稅人提供便利，使得納稅人的合法權(quán)益得到維護(hù)。審計(jì)部門和財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)稅收收入的監(jiān)督，社會(huì)公眾有權(quán)對(duì)相關(guān)涉稅信息依法監(jiān)督。加大違反相關(guān)稅收法律法規(guī)的懲處力度，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

3.青島市:依托網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)化信息管稅。信息管稅能使得稅收的征管質(zhì)量和效率大幅提升，目前很多地區(qū)都在信息化管稅領(lǐng)域有所突破，構(gòu)建了比較完善的涉稅信息管控機(jī)制。青島市將先進(jìn)的信息科技和稅收征管工作緊密結(jié)合，在時(shí)間和空間上減少了不必要耗費(fèi)，稅收征管質(zhì)量和效率都顯著提高，依托網(wǎng)絡(luò)信息管稅工作凸顯成效。目前，已經(jīng)在房地產(chǎn)、建筑這兩個(gè)領(lǐng)域研究、開發(fā)出了針對(duì)性的升級(jí)應(yīng)用軟件，單位和個(gè)人必須如實(shí)在線開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。信息管稅，突破了傳統(tǒng)的以票控稅，稅務(wù)管理現(xiàn)代化，將原來零散的信息整合集中化、系統(tǒng)化，準(zhǔn)確及時(shí)掌握了涉稅信息。2010年信息管稅鋪開，行業(yè)、稅種間實(shí)行了模塊化管理，稅收征管更加精細(xì)，水平不斷提高。其中，通過地域信息管理系統(tǒng)的不斷完善，通過地域來管控稅源的技術(shù)不斷提高，土地增值稅的年增加額達(dá)到1.4億元。隨著社會(huì)綜合治稅的不斷深入、涉稅網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建，涉稅信息取得的渠道更加廣泛，涉稅信息獲得數(shù)量達(dá)到91萬條，從而使得稅收收入增加25億元。同時(shí)，稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量不斷優(yōu)化和提升，通過建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站、服務(wù)熱線等方式改進(jìn)服務(wù)，網(wǎng)站點(diǎn)擊量過千萬次，人工服務(wù)受理達(dá)40萬件。通過網(wǎng)絡(luò)信息管稅。服務(wù)辦理程序簡(jiǎn)化，可通過網(wǎng)上自行申報(bào)，辦理時(shí)間縮短，維護(hù)了納稅人的權(quán)益。同時(shí)，推出身份認(rèn)證系統(tǒng)，電子繳稅，POS機(jī)刷卡納稅方式，便捷的網(wǎng)絡(luò)信息管稅改革的步伐越來越快。

4.山東省:加強(qiáng)中介服務(wù)稅收征管。稅收中介服務(wù)機(jī)構(gòu)具有合法代理、信用服務(wù)、提供更好服務(wù)的特點(diǎn)，能夠及時(shí)幫助繳稅人正確解讀政策，提高辦稅效率，在不超越法律界限范圍內(nèi)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，履行納稅人義務(wù)。山東省平度地稅局在加強(qiáng)中介服務(wù)業(yè)稅收征管方面有所突破。一方面，地方積極為中介服務(wù)業(yè)創(chuàng)造環(huán)境，穩(wěn)步改革政企、政事、政資，不斷加強(qiáng)對(duì)行業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范，強(qiáng)化對(duì)中介服務(wù)行業(yè)信用的管理和建設(shè)，努力在本地區(qū)培育一批信譽(yù)良好，競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。另一方面，主動(dòng)與各個(gè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)聯(lián)系，對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)收集的納稅人各方面的信息進(jìn)行深度分析和研究，以此補(bǔ)充地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在某些方面的信息不足的情況，并有計(jì)劃的健全相關(guān)稅收征管措施，從源頭上堵塞稅收漏洞。

5.石獅市:構(gòu)建懲防體系強(qiáng)化監(jiān)督。地方稅收保障體系如果沒有強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，將是一紙空文。近年來，福建省石獅市地稅局堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的工作方針，將反腐敗工作納入稅收征管、稅收監(jiān)督等日常業(yè)務(wù)工作之中，并在平時(shí)的黨建工作中加大對(duì)干部職工的廉政警示教育，從源頭上杜絕貪賄腐敗現(xiàn)象的滋生，構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲防體系。并且該局聘請(qǐng)了廉政監(jiān)督員，通過多種形式的學(xué)習(xí)教育，就如何提高稅務(wù)部門的工作效率，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等走訪入戶，積極為該局的政風(fēng)行風(fēng)效能建設(shè)、稅務(wù)征收管理等建言獻(xiàn)策，促進(jìn)了石獅市地方稅保障體系的建設(shè)。

(二)我國部分省市加強(qiáng)地方稅保障工作的經(jīng)驗(yàn)啟示。

1.建立地方稅收保障的綜合治理格局。地方稅收保障體系的全面建立是在協(xié)稅護(hù)稅基礎(chǔ)上的一種全新的社會(huì)綜合治稅方式。一要充分利用本地區(qū)各種類型的媒介強(qiáng)化宣傳，不斷擴(kuò)大社會(huì)層面對(duì)綜合治稅工作的了解、認(rèn)知程度，拓寬人民群眾的了解范圍。主動(dòng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直單位溝通聯(lián)系，構(gòu)建“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門協(xié)作、信息共享、社會(huì)參與、齊抓共管”的地方稅征收保障網(wǎng)絡(luò)。二要強(qiáng)化涉稅信息的收集管理，著力研究、收集各部門的涉稅信息，統(tǒng)一數(shù)據(jù)存入格式，規(guī)范數(shù)據(jù)導(dǎo)入程序，解決涉稅信息建立困難、共享不暢的問題。三是加大對(duì)本地區(qū)范圍內(nèi)的重點(diǎn)稅源、關(guān)鍵行業(yè)巡查和監(jiān)督，防止稅費(fèi)的流失，排查漏征漏管戶。通過本地區(qū)電視臺(tái)、有影響力的報(bào)刊等向社會(huì)公開涉稅舉報(bào)途徑，公開舉報(bào)電話、創(chuàng)新舉報(bào)獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各界參與稅收保障工作的積極性。

2.加大稅收保障的地方政府支持力度。地方稅收保障制度的建立是復(fù)雜的、全局性的工作，僅僅依靠幾個(gè)部門在短時(shí)間內(nèi)是很難完成的，應(yīng)積極向地方黨委、政府提出建議并獲得全力支持，強(qiáng)化政府各部門和社會(huì)各界參與協(xié)稅護(hù)稅的積極性。建立健全地方稅源信息相互之間傳遞、共享機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確地匯集各參與部門掌握的關(guān)鍵信息，科學(xué)研究分析，綜合有效利用，形成全方位的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源信息的準(zhǔn)確把握。同時(shí)，依靠地方黨委、政府以及各參與部門的力量，對(duì)隨機(jī)分散和異地上繳的稅款依法實(shí)行委托代征，嚴(yán)把稅收管理質(zhì)量，促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

3.建立地方稅收保障的信息共享平臺(tái)。地方稅收保障體系的建設(shè)僅依靠一些制度立法是不夠的，還需要信息應(yīng)用平臺(tái)的支撐。一方面，地方政府應(yīng)積極協(xié)調(diào)各參與部門的溝通與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門間信息交換和共享，為涉稅信息數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用支撐平臺(tái)的建立搭建橋梁。同時(shí)，建立部門間涉稅信息共享的長(zhǎng)效機(jī)制，以政府文件的形式下發(fā)至各單位，保障涉稅應(yīng)用平臺(tái)的有效運(yùn)行。另一方面，地方稅務(wù)部門要制定與之配套的管理制度，加強(qiáng)對(duì)與納稅人發(fā)生交易行為的上下游納稅人涉稅信息的采集處理，并在平時(shí)的工作中定期與地方涉稅信息數(shù)據(jù)庫保存的信息對(duì)比，規(guī)范對(duì)數(shù)據(jù)庫的管理和數(shù)據(jù)信息的利用。在這一工作的基礎(chǔ)之上，吸納外部與之相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用高科技的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的有效價(jià)值，使涉稅信息數(shù)據(jù)庫的利用更加規(guī)范有效。

4.健全地方稅收保障的相關(guān)服務(wù)體系。方便有效稅收服務(wù)體系的建立，除去地稅機(jī)關(guān)提供的常規(guī)稅收服務(wù)外，還應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)力量的活力，通過社會(huì)組織的積極作用，拓寬為納稅人提供便捷稅收服務(wù)的平臺(tái)和渠道。一是地稅機(jī)關(guān)應(yīng)為不同需求和不同對(duì)象的納稅人提供微量差別但大體統(tǒng)一的服務(wù)模式。同時(shí)，積極創(chuàng)新為不同需求的納稅人提供稅收服務(wù)援助，用特殊化的服務(wù)模式為納稅人提供辦理納稅手續(xù)、免費(fèi)提供納稅信息、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠等。二是鼓勵(lì)地方稅收中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的建立與發(fā)展。各地應(yīng)根據(jù)實(shí)際制定本地區(qū)關(guān)于稅收中介服務(wù)的發(fā)展規(guī)劃，出臺(tái)地方政策，激勵(lì)本地區(qū)稅收中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。稅收中介服務(wù)機(jī)構(gòu)作為連接稅收參與各方相互之間的橋梁，理順了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介、納稅人的關(guān)系，在稅收管理方面形成相互監(jiān)督制約的新型模式。三是廣泛建立代扣代繳的納稅制度。代扣代繳納稅制度不僅提高了納稅人對(duì)稅法的認(rèn)知度和遵從度，同時(shí)又為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間建立了便捷的納稅通道，降低了全社會(huì)的繳稅成本。

5.加強(qiáng)地方稅收保障工作的考核力度。工作落實(shí)的好不好要靠行之有效的考核制度，地方稅收保障工作亦是如此，所以地方政府還必須要在地方稅收保障工作的考核上下工夫。第一，要將地方稅收保障工作納入?yún)⑴c部門的定期和不定期考核體系之中。在征求各方意見的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究制定績(jī)效考核辦法、實(shí)施細(xì)則等相關(guān)制度，制定科學(xué)的考核指標(biāo)，充分考慮不同參與部門之間的工作差異，從實(shí)際出發(fā)合理設(shè)置各項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)及計(jì)分權(quán)重，增強(qiáng)考評(píng)指標(biāo)的科學(xué)性和激勵(lì)性。第二，加強(qiáng)教育激勵(lì)，在各部門之間建立起績(jī)效考核的理念。同時(shí)加強(qiáng)各部門對(duì)績(jī)效考核的重視力度，以政府績(jī)效考核為導(dǎo)向，不斷強(qiáng)化地方稅保障參與部門的積極性。其三，利用績(jī)效考核結(jié)果，發(fā)揮績(jī)效考評(píng)導(dǎo)向和激勵(lì)約束作用。地方政府可以將考核結(jié)果與一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制相掛鉤，同時(shí)也可以作為改進(jìn)部門工作、改變工作方式的重要依據(jù)，將績(jī)效考評(píng)與行政評(píng)優(yōu)有機(jī)結(jié)合，確保政府各部門在地方稅收保障工作方面協(xié)調(diào)一致。

四、地方稅保障體系建設(shè)的對(duì)策

地方稅收保障體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門聯(lián)動(dòng)、稅源信息共享、社會(huì)共同參與的五項(xiàng)原則。第一，政府主導(dǎo)指的是各級(jí)政府要做到協(xié)調(diào)、組織相關(guān)部門和單位落實(shí)地方稅收保障政策，監(jiān)督地方稅收保障工作情況的正常進(jìn)行，還可適時(shí)將其納入到工作績(jī)效年度考核范圍中去。第二，稅務(wù)主管是指國稅、地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收收入依法征管，納稅資料合理收集、使用和保管，在稅源嚴(yán)格控管、加強(qiáng)發(fā)票管理和欠稅清繳方面發(fā)揮主要作用，公開稅務(wù)信息與政策，為納稅人提供納稅便利。第三，部門聯(lián)動(dòng)是指財(cái)政、工商、審計(jì)、公安、統(tǒng)計(jì)、國土、民政等各相關(guān)部門在職責(zé)范圍內(nèi)，做到無償及時(shí)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好地方稅收征管工作。第四，稅源信息共享則是指各級(jí)政府通過完善政務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等建立地方稅收保障信息交換平臺(tái)，包括財(cái)政、建設(shè)、民政、糧食等在內(nèi)的33個(gè)行政主管部門和企事業(yè)單位需按規(guī)定定期向同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞涉稅信息，實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)動(dòng)、共享。第五，社會(huì)參與是指相關(guān)部門、單位和個(gè)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征、代扣代繳工作應(yīng)當(dāng)給予理解、支持和大力協(xié)助。任何單位和個(gè)人都有權(quán)對(duì)違反稅收法律、法規(guī)的偷稅漏稅、非法治稅等行為進(jìn)行舉報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其舉報(bào)貢獻(xiàn)程度按規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。在此五項(xiàng)原則的指導(dǎo)下地方稅保障體系的建設(shè)大致包括以下四點(diǎn):一是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收稅款，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定隨意開征、停征、少征、多征、延緩征收、提前征收稅款或者攤派稅款，逐漸改變“任務(wù)征稅”思想。二是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分合理利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，簡(jiǎn)化稅收申報(bào)征管程序，降低稅收繳納和征收成本。三是提升地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員專業(yè)水平，創(chuàng)新稅源管理方式，根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)和分布狀況，實(shí)行分層、分類、分級(jí)管理，從而提高稅收管理水平。四是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合中介服務(wù)機(jī)構(gòu)定期對(duì)納稅個(gè)人與法人進(jìn)行納稅評(píng)估，對(duì)納稅人是否依法履行納稅義務(wù)的真實(shí)情況進(jìn)行審查、分析、評(píng)價(jià)和處理。詳細(xì)對(duì)策如下:

(一)加強(qiáng)法制化建設(shè)。

1.完善地方稅收立法。首先，出臺(tái)稅收保障法。通過全國人大立法，出臺(tái)稅收保障法，將各級(jí)政府的職責(zé)、各相關(guān)部門的權(quán)利和義務(wù)全部列入其中。一是明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。在稅收保障法中要明確稅收征管保障工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，完善地方稅收保障體系，成立地方稅收保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組。二是明確部門職責(zé)。負(fù)責(zé)協(xié)稅助稅的部門應(yīng)做好相關(guān)工作，積極、主動(dòng)給予稅務(wù)部門配合，規(guī)范、完善本部門的工作，確保嚴(yán)格、到位落實(shí)有關(guān)要求。對(duì)由于與稅務(wù)部門配合不力，給國家稅收收入造成損失的單位和個(gè)人，要嚴(yán)肅追究其有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)直接責(zé)任人的責(zé)任。

其次，建立稅收司法保障體系。建立稅收司法保障體系主要涉及兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是規(guī)范履行公檢法機(jī)關(guān)的稅收司法權(quán)，二是設(shè)置專門的稅收司法機(jī)構(gòu)。因?yàn)槎悇?wù)案件的處理不同于普通案件，它專業(yè)性極強(qiáng)，因此，建立專門的稅務(wù)司法保障組織體系是現(xiàn)在特別亟須的工作，可為稅收司法保障制度充分、有效發(fā)揮作用提供組織保證。例如:建立健全個(gè)人信用登記制度，目前個(gè)人信用檔案收集的信息從最初單純的銀行信息延伸到非銀行信息，包括社會(huì)保障信息、個(gè)人住房公積金繳存信息、公共事業(yè)費(fèi)用的信息等方方面面，現(xiàn)在更應(yīng)將欠稅、偷逃稅等信息也納入進(jìn)去進(jìn)行完善。實(shí)現(xiàn)繳稅、繳費(fèi)、銀行存款、辦理房產(chǎn)證都使用一個(gè)號(hào)碼。納稅人在購房、購車、銀行貸款時(shí)必須有稅務(wù)機(jī)關(guān)出具完稅證明及沒有偷逃欠稅的證明。

再次，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。由于現(xiàn)行法律中關(guān)于地方政府稅收優(yōu)惠政策方面的規(guī)定各地都不太一樣，地方政府為了吸引稅源，就采取多給稅收優(yōu)惠的方式，這樣就會(huì)造成各地稅收的惡性競(jìng)爭(zhēng)。雖短期看，這樣做有利于提高某地的稅收收入，但是從整體和長(zhǎng)期來看，并不利于國家稅收收入的增長(zhǎng)，所以國家要規(guī)范稅收優(yōu)惠方面的立法，減少不正當(dāng)?shù)臑榱烁?jìng)爭(zhēng)而造成的稅收流失。

2.加強(qiáng)稅收法制宣傳力度。相關(guān)稅收政策提出后，政策的宣傳也不可忽視，這樣才能為稅收征管創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的社會(huì)環(huán)境。以前稅收法制宣傳多采用傳統(tǒng)的廣播、電視等手段來進(jìn)行，這些傳統(tǒng)宣傳方式的效果并不突出，所以，為了使稅收法制能更深入人心，相關(guān)部門可以舉辦稅收宣傳下基層、深入社區(qū)活動(dòng)，對(duì)稅收政策、法律、法規(guī)進(jìn)行大力宣傳。例如:可在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所做宣傳，這種宣傳方式更為人性化、更加貼心、親民;建立稅務(wù)咨詢服務(wù)平臺(tái)，更好地解決納稅人納稅過程中遇到的麻煩;也可在辦稅大廳中設(shè)立稅收知識(shí)宣傳欄，向納稅人普及稅收知識(shí)，如辦稅的基本流程、如何受理投訴等問題，真正做到將稅收政策送入人心，一切服務(wù)于民。

(二)加強(qiáng)信息化建設(shè)。

涉稅信息的采集、處理、利用是信息治稅的核心工作。由于涉稅信息具有種類多、數(shù)量大、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，加快信息化建設(shè)步伐，加強(qiáng)信息共享平臺(tái)建設(shè)，是提高信息利用效率的必然選擇。在現(xiàn)有綜合治稅平臺(tái)基礎(chǔ)上，可將政府有關(guān)部門的審批、辦公系統(tǒng)與綜合治稅平臺(tái)聯(lián)網(wǎng)，暢通部門間信息共享的通道;對(duì)綜合治稅平臺(tái)進(jìn)行智能性開發(fā)，增加自動(dòng)采集、自動(dòng)比對(duì)、自動(dòng)預(yù)警功能，拓展信息采集范圍，不斷完善綜合治稅信息共享平臺(tái)功能，切實(shí)發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，加快政府各部門網(wǎng)上審批、網(wǎng)上辦公建設(shè)步伐，為全面推進(jìn)綜合治稅信息化建設(shè)打好基礎(chǔ)。

1.加強(qiáng)稅源監(jiān)控信息化。稅源監(jiān)控最終還是要經(jīng)過人來實(shí)施，稅源監(jiān)控信息化倘若離開作為價(jià)值主體的人而談建設(shè)，那么將會(huì)陷入無本之源的境地。稅源監(jiān)控的信息化必須有一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部隊(duì)伍，更應(yīng)該有一群懂現(xiàn)代信息技術(shù)的人才。并且要建立完善人才激勵(lì)機(jī)制，好的激勵(lì)機(jī)制能夠激發(fā)人的潛力，也能夠做到保障人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性以持續(xù)推進(jìn)信息化建設(shè)。

加強(qiáng)信息化條件下的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是稅源監(jiān)控信息化建設(shè)的重要條件。在信息化建設(shè)持續(xù)推進(jìn)中，地方各級(jí)稅源監(jiān)控的信息化卻與國家整體的信息化建設(shè)出現(xiàn)不同步的現(xiàn)象，地方由于地域偏僻，抑或是資金的缺乏，其基本的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后于稅務(wù)業(yè)務(wù)的需要?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)首先要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)平臺(tái)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)地方稅稅源監(jiān)控信息化的基礎(chǔ)，在現(xiàn)代稅務(wù)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

2.加強(qiáng)稅收管理信息化。改革完善稅務(wù)管理手段，需以信息化為基礎(chǔ)建立現(xiàn)代稅收管理模式。稅收管理只有實(shí)現(xiàn)信息化才會(huì)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，信息化的實(shí)現(xiàn)有利于大大提高稅收服務(wù)質(zhì)量，信息化還對(duì)提高征管效率和降低征納成本作用巨大。目前，征管體系中正在建立依托網(wǎng)絡(luò)的征管方式，但是并沒有發(fā)揮計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)的巨大作用，效果并不好。所以，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)需以省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，便可做到高度集中處理稅務(wù)信息。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)承擔(dān)的職能廣泛，具體包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理、稅收業(yè)務(wù)信息管理、其他相關(guān)部門的決策支持和對(duì)外部信息的應(yīng)用，而保證這一系統(tǒng)的高效性、安全性、嚴(yán)密性是我們必須達(dá)到的。建立稅收業(yè)務(wù)管理和稅務(wù)部門行政管理這兩個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)迫在眉睫，在此基礎(chǔ)上建立健全稅收決策系統(tǒng)和外部信息交換系統(tǒng)，特別針對(duì)納稅人服務(wù)環(huán)節(jié)也要建立相關(guān)系統(tǒng)，保障稅收征管和決策的貫徹落實(shí)。

3.主動(dòng)公開政府信息情況。首先，公開政府部門職能職責(zé)。各省各級(jí)地方稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將地方稅收征管范圍、工作職能、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、舉報(bào)投訴方式、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的責(zé)任與義務(wù)等內(nèi)容全面向納稅人公開，從而加強(qiáng)廣泛的社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，將辦稅服務(wù)廳的服務(wù)內(nèi)容、窗口職能及相關(guān)工作人員的姓名、職責(zé)進(jìn)行合理的公開公示，最大程度為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，同時(shí)也敢于接受來自納稅人的全面監(jiān)督。其次，公開涉稅政策。將各項(xiàng)稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠政策作為政務(wù)公開的主要內(nèi)容，依法進(jìn)行重點(diǎn)公開。對(duì)中央涉及國計(jì)民生與老百姓切身利益的涉稅內(nèi)容以及省委、省政府制定的關(guān)系納稅人切身利益的涉稅優(yōu)惠政策，各級(jí)地稅部門都應(yīng)及時(shí)予以公布。完善12366納稅服務(wù)熱線，提升專人稅法咨詢解答水平，安排專業(yè)人士對(duì)納稅人提出的涉法涉稅政策問題進(jìn)行解答，為納稅人提供全天候咨詢服務(wù)。最后，公開征管流程。以公正執(zhí)法、公平稅負(fù)為目標(biāo)，著力抓好制定、征收、優(yōu)惠、稽查四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的稅務(wù)公開。制定方面，嚴(yán)格評(píng)定程序方法，規(guī)定每一戶納稅人都要通過專管員、稅務(wù)所、縣局評(píng)稅委員會(huì)三個(gè)程序，同時(shí)將評(píng)稅依據(jù)、核稅過程、定稅結(jié)果限期在稅務(wù)公開欄、辦稅廳進(jìn)行公示，確保同規(guī)模、同行業(yè)、同區(qū)域納稅人稅負(fù)基本一致。稅收優(yōu)惠方面，在全國稅務(wù)系統(tǒng)上試運(yùn)行并推廣減免稅管理信息系統(tǒng)，通過互聯(lián)網(wǎng)在線完成減免稅申請(qǐng)、受理、核查、審理等所有程序，真正實(shí)現(xiàn)了“陽光減免”，接受來自社會(huì)各界的監(jiān)督。

(三)加強(qiáng)專業(yè)化建設(shè)。

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”的警示教育和“法治”教育，不斷提升稅務(wù)人員的“依法治稅”觀，提高依法行政意識(shí)，自覺地學(xué)法、懂法、守法，從而達(dá)到讓“法治”觀念深入每一個(gè)人民公仆的內(nèi)心。在執(zhí)法上要杜絕僥幸和麻痹心理，并有針對(duì)性地對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，以全方位提高稅務(wù)人員的綜合法治素質(zhì)。

其次，通過提高稅務(wù)干部的素質(zhì)，加強(qiáng)合作，全面提高稅收征收管理水平。地方稅收收入的穩(wěn)定與可持續(xù)需要一個(gè)緊密聯(lián)系、有效制約的保障體系。第一，保證制度上全面支持，完善征管查三位一體，做到更好地配置資源、更為精細(xì)地進(jìn)行分工。第二，稅收征管要做好規(guī)劃，對(duì)稅款進(jìn)行有條理的征收和管理，正確有效地進(jìn)行稽查。第三，加強(qiáng)各個(gè)部門交流溝通，管理的條理性依賴于管理的科學(xué)性，而管理的科學(xué)性則需要信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)軟件的配合，這就需要提高員工隊(duì)伍的計(jì)算機(jī)水平。只有建立配套的協(xié)作機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)管理的有條不紊，改善稅收的管理現(xiàn)狀。

最后，要嚴(yán)格考評(píng)，工作落實(shí)有責(zé)。健全政務(wù)公開、責(zé)任追究制度，嚴(yán)格督促檢查，制定機(jī)關(guān)和全系統(tǒng)的績(jī)效考核管理辦法時(shí)，把政務(wù)公開工作納入其中，重點(diǎn)在政務(wù)公開制度的健全性，職責(zé)的明確性，內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、全面性，時(shí)限的及時(shí)、有效性，載體是否方便納稅人和社會(huì)公眾及時(shí)獲取相關(guān)信息等方面，全面對(duì)政務(wù)公開工作進(jìn)行考核，并在系統(tǒng)內(nèi)公開考核結(jié)果，以確保各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位甚至是到每個(gè)個(gè)人。

具體措施如下:一是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人等相關(guān)責(zé)任人提供稅法宣傳、培訓(xùn)輔導(dǎo)、納稅咨詢、辦稅指南等服務(wù)。二是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全公開辦稅制度，做到稅收法律法規(guī)及其變更、稅收優(yōu)惠政策變化、辦稅程序以及服務(wù)規(guī)范流程、納稅人權(quán)利與義務(wù)等事項(xiàng)的及時(shí)全面公開，依法保障納稅人的稅收知情權(quán)和參與權(quán)。三是為了及時(shí)化解涉稅爭(zhēng)議，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收政策依法執(zhí)行和稅收繳納有異議的協(xié)調(diào)、調(diào)解機(jī)制。四是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收集、使用和保管納稅人的涉稅信息做到合法、慎重。法律、法規(guī)規(guī)定除外，不經(jīng)納稅人同意，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得隨意公開納稅人相關(guān)的個(gè)人隱私和商業(yè)秘密。五是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)因地制宜根據(jù)當(dāng)?shù)丶{稅人實(shí)際情況，因人制宜為有特殊困難的納稅人辦理納稅事宜提供必要的納稅便利。六是應(yīng)當(dāng)建立健全社會(huì)各界對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到接受新聞媒體、社會(huì)團(tuán)體和納稅人對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的合理的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，及時(shí)公開回應(yīng)制定的改進(jìn)措施，并及時(shí)反饋改進(jìn)結(jié)果與成效，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)同社會(huì)及納稅人的良性互動(dòng)機(jī)制。

(四)加強(qiáng)多部門協(xié)作。

加強(qiáng)與銀行等多部門的合作至關(guān)重要，應(yīng)建立與銀行、財(cái)政、工商、海關(guān)等部門的橫向網(wǎng)絡(luò)的緊密聯(lián)系。具體措施如下:金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法按要求向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其需要的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況，并且應(yīng)當(dāng)依法協(xié)助其實(shí)施稅收保全以及稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)依法對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)有涉稅違法行為的，應(yīng)及時(shí)通知同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。審計(jì)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有稅收違法行為的，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)意見書，讓被審計(jì)單位及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)繳稅款、滯納金。工商、國稅部門在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反地方稅收法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清欠繳的應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，公安機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)阻止其出境;公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理地方稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件。只有向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)關(guān)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅、不征稅或者減免稅證明，方能申請(qǐng)辦理不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記;不提交不動(dòng)產(chǎn)登記的機(jī)關(guān)則不予辦理。

推進(jìn)委托代征。目前，由于稅務(wù)部門征管力量有限，除集中優(yōu)勢(shì)力量控管重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)稅源外，沒有更多力量對(duì)零散稅源實(shí)行有效控管。推進(jìn)社會(huì)化管理，實(shí)行委托代征是有效管控零散稅源的有效途徑之一。稅務(wù)部門可對(duì)需要委托代征的零散稅源進(jìn)行研究，提出委托代征方案，報(bào)市政府批準(zhǔn)后，由綜合治稅辦公室、零散稅源行政主管部門牽頭，組織有關(guān)單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂受托代征稅款協(xié)議，對(duì)零散稅源實(shí)施有效代征，堵塞稅收漏洞。例如:可與工商管理部門進(jìn)行配合，建立股權(quán)變更信息登記制度，實(shí)現(xiàn)所得稅等相關(guān)稅收的委托代征管理;通過與國土部門的合作，進(jìn)行“先稅后簽”，可控制土地使用稅、耕地占用稅等稅種的委托代征與稅源管理;而與交通部門的配合，可在交通部門進(jìn)行車輛驗(yàn)審時(shí)，讓其依法代征運(yùn)輸業(yè)相關(guān)稅收;與國稅部門配合，可加強(qiáng)代開增值稅發(fā)票業(yè)戶及臨時(shí)戶的城建稅及教育費(fèi)附加的稅源管理;加強(qiáng)與專業(yè)市場(chǎng)管委會(huì)的配合，規(guī)范專業(yè)市場(chǎng)稅收的委托代征管理。

外部部門的配合在加強(qiáng)征管工作中發(fā)揮著舉足輕重的作用，要做到稅收管理的精細(xì)化必須要協(xié)調(diào)好各部門關(guān)系。為了滿足稅務(wù)服務(wù)日益增長(zhǎng)的需求，可將民間提供志愿服務(wù)的組織或者是社會(huì)中介部門納入納稅征管系統(tǒng)中來，借助他們的力量來提高稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅征管服務(wù)水平，從而使稅收服務(wù)的社會(huì)化大大提高，稅收服務(wù)的質(zhì)量也會(huì)提高，越來越能滿足人們對(duì)于高質(zhì)量服務(wù)的要求。

［1］楊美喜:《地方稅稅源監(jiān)控信息化建設(shè)存在問題與對(duì)策研究》，湘潭大學(xué)2012年論文。

［2］彭志華:《建立稅收保障體系的思考》，載于《中國內(nèi)部審計(jì)》2013年第12期。

［3］湯農(nóng)、張菲佳:《稅收征管信息化三大問題》，載于《浙江經(jīng)濟(jì)》2010年第22期。

［4］《國家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)在“國家‘金稅工程’推廣實(shí)施十年總結(jié)會(huì)”上的講話》，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站。