我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

王春紅

我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

王春紅

本文首先闡述了內(nèi)部審計的概念，然后分析了山西內(nèi)部審計中存在的風險，最后結(jié)合實際情況，提出內(nèi)部審計的管理策略。

內(nèi)部審計；風險；管理

一、內(nèi)部審計概述

企業(yè)內(nèi)部審計是相對于外部審計而言的。外部審計一般是指國家（政府）審計機關進行的審計監(jiān)督和社會審計組織進行的受托審計，而企業(yè)內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構和審計人員對本單位的經(jīng)濟事項進行的審計，其目的是用以審核、評價各項經(jīng)濟業(yè)務活動和會計資料、統(tǒng)計資料是否真實可信，并提出改革建議來改進各項制度和工作，以幫助企業(yè)主管實行最有效的管理，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、內(nèi)部審計中的問題

（一）內(nèi)部審計獨立性不強

內(nèi)部審計機構要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計主要有三種管理模式，即總經(jīng)理（或總會計師）領導下的內(nèi)部審計、董事會領導下的內(nèi)部審計和監(jiān)事會領導下的內(nèi)部審計，筆者比較傾向于第三種模式。我們知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)財務收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領導下開展內(nèi)部審計工作，其獨立性、客觀性和權威性才能得到保障，因而才能最大限度的維護廣大股東的合法權益。

（二）內(nèi)部審計的監(jiān)督不力

內(nèi)部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務之中”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務標準》規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進風險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。這就是說，內(nèi)部審計在監(jiān)督過程中要強化服務意識，注重對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學的改進意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應的對策和措施，促使企業(yè)管理當局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值的最大化。

（三）人員素質(zhì)有待提高

山西企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴格遵守職業(yè)道德，自覺維護國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上講是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內(nèi)部審計人員要自覺維護國家利益。具體的講就是，企業(yè)內(nèi)部審計機構要強化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。

（四）會計內(nèi)部審計制度不夠健全

現(xiàn)階段很多事業(yè)單位的會計內(nèi)部審計制度不夠健全，特別是一些和財務有關的法律法規(guī)等。很大的緣由是一些事業(yè)單位曾未建立會計內(nèi)部控制制度，在真正實施時沒有規(guī)章制度去約束，在處理有關會計事項時擁有很大的任意性和流動性。另外，有些事業(yè)單位雖然制定了會計審計制度，但是沒有引起管理者的進一步關注，在實際踐行制度時缺乏有效的監(jiān)督，制度的執(zhí)行力非常匱乏，使制定的制度淪為形式主義。最后，一些相關設備不健全，使制度的執(zhí)行缺乏有力的基礎保障，極大阻礙了內(nèi)部審計制度的有力實施。

三、內(nèi)部審計的完善對策

(一)完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部控制的目的除了保護資產(chǎn)和檢查財務資料準確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計風險最有力保證之一。

（二）加強會計內(nèi)部審計的重視

會計內(nèi)部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認識到會計內(nèi)部控制的必要性，必須加強會計內(nèi)部控制的指導，從而促使各項經(jīng)濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)預期目標。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標準的范圍以內(nèi)。因此，我們要提高企業(yè)領導重視程度。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計審計真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。

(三)提高企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的財務主管部門必須加強對相關的財務會計人員的職業(yè)道德教育以及相關業(yè)務知識技能的培訓，重視財務會計人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質(zhì)十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具專業(yè)業(yè)務知識以及良好的思想素質(zhì)會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內(nèi)部各項財務管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應加強相關理念的宣傳，使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念，落實自己的責任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的，加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內(nèi)部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務都有相關的責任人承擔。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉(zhuǎn)。

（四）提高內(nèi)部審計執(zhí)行技巧

在執(zhí)行會計內(nèi)部審計時，應結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，提高內(nèi)部審計技巧。事業(yè)單位應根據(jù)具體的財務發(fā)展情況，踐行契合自身的會計內(nèi)部審計，并將預算的管理放在首要的位置，要加強對預算的編制、審定和執(zhí)行等相關程序的控制；在單位處理經(jīng)濟事務時，要獲得上級領導和相關部門的批準授權，同時還要了解批準授權的范圍、權限和授權執(zhí)行的相關程序等內(nèi)容；為了確定會計核算的準確結(jié)果，工作人員需要保證會計記錄數(shù)據(jù)的正確性，并對一些結(jié)果進行認真的核對，同時還需要有非出納人員核對存款金額和銀行存款金額的總數(shù)目，這也是很關鍵的一個控制方面；為了提高工作效率，可以利用網(wǎng)絡技術對部分程序進行實施。

[1]徐德.論現(xiàn)代內(nèi)部審計的風險管理控制方法[[J].審計研究，2005(2).

（作者單位：山西省陽泉市上社煤炭有限責任公司）