全面預(yù)算管理在我國企業(yè)的應(yīng)用探討

謝梅花

（安徽財貿(mào)職業(yè)學(xué)院， 安徽 合肥230071）

全面預(yù)算管理在我國企業(yè)的應(yīng)用探討

謝梅花

（安徽財貿(mào)職業(yè)學(xué)院， 安徽 合肥230071）

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)營管理的需要，現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理技術(shù)也得到前所未有的發(fā)展，特別是現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展為全面預(yù)算管理技術(shù)提供了一個全新的發(fā)展契機.盡管如此，全面預(yù)算管理在我國企業(yè)應(yīng)用中仍然存在著一些缺陷和不足.本文從全面預(yù)算的涵義著手，重點分析了全面預(yù)算管理在我國企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀，并針對存在的問題提出了改進(jìn)的途徑和措施.

全面預(yù)算；現(xiàn)狀；構(gòu)建；完善

1 全面預(yù)算的涵義

全面預(yù)算(comprehensive budget)是指企業(yè)對未來一定時期內(nèi)（未來一個年度或者幾個年度）的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動等各方面所做出的總體預(yù)算，它是企業(yè)未來一定時期所從事的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動和全部財務(wù)活動的總體規(guī)劃，它主要通過預(yù)計一系列企業(yè)的財務(wù)報表及其報表附表展示企業(yè)如何將有限的生產(chǎn)資源進(jìn)行有效配置.一般情況下企業(yè)在制定全面預(yù)算計劃時通常會以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為起點，在全面考慮企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境的情況下，通過利用專門的方法和手段對市場需求情況進(jìn)行研究和預(yù)測，以企業(yè)的銷售預(yù)算為主線，將企業(yè)的生產(chǎn)、成本支出和資金收支等各個方面連成一個整體，從而方便企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營期間全部經(jīng)營活動進(jìn)行全面有效的組織和協(xié)調(diào).一般說來，一個企業(yè)完整的預(yù)算應(yīng)該包括企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算和籌資預(yù)算四個部分.而其中的業(yè)務(wù)預(yù)算又包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和期間費用預(yù)算.

2 全面預(yù)算管理在我國企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀分析

隨著我們國家經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，預(yù)算管理作為一種企業(yè)管理手段也得到了前所未有的重視，更多的企業(yè)開始關(guān)注全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理逐漸走向成熟.從計劃經(jīng)濟時代我們的預(yù)算僅僅靠國家的計劃，到現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算，預(yù)算管理的發(fā)展有了質(zhì)的飛躍.隨著全面預(yù)算管理理論研究的不斷深入和全面預(yù)算管理實踐的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理的技術(shù)也得到了前所未有的發(fā)展，特別是現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展和計算機技術(shù)的完善為全面預(yù)算管理技術(shù)提供了一個新的發(fā)展機遇.盡管如此，全面預(yù)算管理在我國企業(yè)應(yīng)用中仍然存在一些缺陷和不足.具體表現(xiàn)為以下幾點：

2.1 對全面預(yù)算的認(rèn)識不全面，不深刻

全面預(yù)算管理雖然作為一種重要的企業(yè)管理方法或手段在很多的企業(yè)中被推廣和應(yīng)用，但是目前我國還有很多的企業(yè)根本沒有真正認(rèn)識到什么是全面預(yù)算管理，他們對全面預(yù)算管理的認(rèn)識僅僅停留在字面意思上，由于這種認(rèn)識的片面性，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理在執(zhí)行的過程中往往只是表面的東西或者只是流于形式，從而使得全面預(yù)算管理的實施失去了原有的指導(dǎo)意義.這種對全面預(yù)算管理的錯誤認(rèn)識，會使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不能制定出合理有效的全面預(yù)算，也無法實行全面預(yù)算管理，增加了企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險.準(zhǔn)確認(rèn)識全面預(yù)算管理不僅可以發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)作用，還可以降低企業(yè)的經(jīng)常風(fēng)險.因此，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理前，必須要全面的認(rèn)識和理解全面預(yù)算管理的真正內(nèi)涵.

2.2 認(rèn)為全面預(yù)算的編制只是財會部門的事

在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，很多企業(yè)片面的將企業(yè)的全面預(yù)算與企業(yè)的財務(wù)預(yù)算合二為一，片面的認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的全面預(yù)算，這種片面的認(rèn)知，直接導(dǎo)致了其認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)算的編制就是企業(yè)財務(wù)部門的事，與企業(yè)的其他部門沒有關(guān)系，這樣就在無形中增加財務(wù)部門的工作壓力和工作任務(wù)，不利于企業(yè)全面預(yù)算管理的實施.在企業(yè)全面預(yù)算的實施過程中，財務(wù)預(yù)算只是全面預(yù)算的一個重要組成部分，財務(wù)預(yù)算反映全面預(yù)算的財務(wù)狀況，它是全面預(yù)算成果的表現(xiàn)形式之一，但是要想實施全面預(yù)算光有財務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算還是不行，它需要企業(yè)的各個部門相互合作，相互協(xié)調(diào)，企業(yè)各個部門預(yù)算的目標(biāo)必須服務(wù)于全面預(yù)算的總目標(biāo).

2.3 執(zhí)行預(yù)算的力度不夠

編制預(yù)算的目的就是要發(fā)揮預(yù)算對未來工作的指導(dǎo)作用，但是在具體的實踐中，很多企業(yè)預(yù)算在編制完成了之后就置之不理，甚至在執(zhí)行的過程中隨意的改動，失去了預(yù)算的指導(dǎo)意義.在實踐中，有很多的企業(yè)為了應(yīng)付或者其他的目的，不能很好的執(zhí)行預(yù)算導(dǎo)致預(yù)算最后流于形式，雖然企業(yè)建立完整的預(yù)算，但是在預(yù)算執(zhí)行力度上，沒有一個完整的制度保障，從而導(dǎo)致預(yù)算只是一種擺設(shè)，預(yù)算在執(zhí)行的過程中得不到應(yīng)有的重視，出現(xiàn)一種“重編制，輕執(zhí)行”的局面，使得預(yù)算在執(zhí)行的過程中力度不夠，責(zé)任不明，部門相互之間推諉的情況屢見不鮮，以致于整個預(yù)算管理出現(xiàn)混亂的局面.

2.4 對預(yù)算的執(zhí)行情況未及時跟蹤分析

預(yù)算編制的主要目的是發(fā)揮預(yù)算對未來工作的指導(dǎo)作用，在實際的指導(dǎo)過程中，需要我們及時分析預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行差異的對比，找出問題，分析原因，從而及時的調(diào)整預(yù)算使之有效的實行.而要使得預(yù)算有效實行就必須要在預(yù)算的執(zhí)行過程中及時的跟蹤分析預(yù)算的執(zhí)行情況，實時報道和調(diào)整預(yù)算.但是，實際工作中，很少有企業(yè)可以對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時跟蹤分析.

3 全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與完善

為了建立和發(fā)展成為一個在市場中具有競爭優(yōu)勢的現(xiàn)代企業(yè)，公司可以通過先進(jìn)的預(yù)算管理理念，將企業(yè)的經(jīng)營控制與預(yù)算管理相結(jié)合，全面落實企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在管理的過程中以預(yù)算為核心，分級管理，同時將考與評相結(jié)合，突出重點，系統(tǒng)規(guī)劃，最終提高企業(yè)的綜合管理水平和整體價值.

3.1 全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定

全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定是預(yù)算管理的起點.目標(biāo)制定的正確與否不僅關(guān)系到未來預(yù)算的執(zhí)行方向，更關(guān)系到企業(yè)未來的生存和發(fā)展.因此，全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定要從兩個方面進(jìn)行考慮：一方面是企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)；另一方面是企業(yè)的年度目標(biāo).戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是預(yù)算管理的起點和落腳點，企業(yè)既要以戰(zhàn)略目標(biāo)作為起點也要以戰(zhàn)略目標(biāo)作為最終的歸宿，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，能夠更好地指導(dǎo)未來的實踐，它是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化和著眼點.年度目標(biāo)制定過程中，公司預(yù)算管理的重點內(nèi)容是分析評價各職能部門預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評，確定每個部門的預(yù)算執(zhí)行力的關(guān)鍵指標(biāo)，通過目標(biāo)分解，下達(dá)到各個職能部門并監(jiān)督執(zhí)行，各個部門根據(jù)下達(dá)的分解任務(wù)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)編制本部門的中長期發(fā)展計劃，并貫徹落實.

3.2 全面預(yù)算指標(biāo)的分解

公司雖然制定了預(yù)算管理的指標(biāo)體系，但是并不是所有的指標(biāo)都適合于每個部門，因此我們要有選擇性的將各個指標(biāo)分配到具體的部門當(dāng)中去，使得各個指標(biāo)都能夠得以實現(xiàn).另外，在企業(yè)的不同發(fā)展階段，企業(yè)預(yù)算管理的指標(biāo)也是不同的，同一個指標(biāo)可能適用于企業(yè)發(fā)展的某一個階段或者某幾個階段，這些都需要我們在目標(biāo)分解的過程中，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際有針對性的進(jìn)行目標(biāo)任務(wù)的下達(dá)和分解，只有這樣才能更好的實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo).一般情況而言，處于起步階段的企業(yè)一般以銷售量、毛利潤等相關(guān)指標(biāo)為考核指標(biāo)；處于成熟期的企業(yè)一般以企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、企業(yè)利潤增長比率等指標(biāo)為主要考核指標(biāo)；處在衰退期的企業(yè)適用的主要指標(biāo)有息稅折舊前利潤、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、費用率等.

3.3 全面預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

預(yù)算執(zhí)行是編制的預(yù)算得以實施的第一步.預(yù)算的執(zhí)行不是目的，企業(yè)的目的是要讓這些編制好的預(yù)算能夠有效的實施，規(guī)范企業(yè)的各項經(jīng)營活動，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)預(yù)算的執(zhí)行才是關(guān)鍵，因此要執(zhí)行好預(yù)算，實施好預(yù)算.同時在預(yù)算的執(zhí)行過程中，各執(zhí)行單位應(yīng)根據(jù)執(zhí)行環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，對事先編制好的預(yù)算進(jìn)行變更，此時各職能部門要向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算變更的申請，經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)后，對預(yù)算進(jìn)行修改.同時要求預(yù)算執(zhí)行的各個職能部門要及時的反饋預(yù)算在執(zhí)行中存在的問題，以供企業(yè)的管理者及時的對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，制定出更加合理和切實可行的預(yù)算，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn).

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1673-260X（2014）06-0117-02