中小企業(yè)財務(wù)管理問題探析

晉中學(xué)院 賈俊萍

改革開放以來，我國中小企業(yè)不斷發(fā)展并取得了不俗成績，在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中占有非常重要的地位。中小企業(yè)快速發(fā)展促進了國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，豐富了我國的經(jīng)濟市場，擴大的社會人員的就業(yè)范圍，為維持社會安定做出了巨大貢獻。但是，現(xiàn)在許多中小企業(yè)面臨虧損嚴(yán)重，甚至面臨倒閉的危險。這主要是因為中小企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)了融資困難、投資盲目、管理薄弱、制度缺失、資產(chǎn)管理不合理等問題，針對這些問題本文提出了相關(guān)策略。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）融資難，投資盲目 籌集資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營、合理進行對外投資和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)工作。目前我國大多數(shù)的中小企業(yè)都面臨著融資難度大的問題，企業(yè)因為缺乏資金而無法進行正常的運作。雖然有些企業(yè)已經(jīng)初步建立了具有獨立性強、渠道多元化特點的融資系統(tǒng)，但是，融資和擔(dān)保難度大仍然是限制中小企業(yè)健康快速發(fā)展的主要因素。國家的優(yōu)惠政策主要傾向國企和有發(fā)展前景的大型企業(yè)，而對中小企業(yè)的政策扶持相對比較少，再加上現(xiàn)在社會上專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)很少和擔(dān)保機制的不健全，同時支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險基金和直接融資渠道有限，許多銀行受到傳統(tǒng)觀念的影響比較多，認為中小企業(yè)的信用度較低，風(fēng)險大，不愿意給其貸款，這給中小企業(yè)造成了一個比較嚴(yán)苛的外部環(huán)境。中小企業(yè)沒有能力與資格發(fā)行公司債券，更沒有辦法像國有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票，內(nèi)外交織的因素給其融資造成了很大的困難。

即使在資金上面比較充裕，在具體得投資方面也缺乏一定的科學(xué)性，投資比較盲目，不能最大程度上發(fā)揮資金的效應(yīng)。由于市場競爭的加劇，許多中小企業(yè)為了在日益慘烈的競爭中生存下去，不得不進行一系列的資金投入，在現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備改造、技術(shù)升級、新產(chǎn)品開發(fā)等方面不惜花血本，其初衷比較好，但是由于企業(yè)缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員，對當(dāng)前市場形勢和企業(yè)的實際情況缺乏科學(xué)分析，造成投資帶有很大的盲目性，企業(yè)為了追求短期目標(biāo)，礙于自身規(guī)模的限制，就在最短的時間內(nèi)獲取最大的效益，為了減少投資的風(fēng)險，許多企業(yè)就刻意的縮小投資的周期，有時不顧企業(yè)長期發(fā)展的利益，強制性地收回投入的資金，再加上許多企業(yè)的投資缺乏合理的方向，這樣就使中小企業(yè)的投資不但不能達到預(yù)期的效果，有些還會適得其反，給企業(yè)造成了巨大的損失，甚至瀕臨破產(chǎn)。

（二）財務(wù)管理模式不合理，財務(wù)管理制度不健全 中小企業(yè)管理模式老化，管理觀念傳統(tǒng)，相關(guān)的財務(wù)制度沒有建立起完善的體系，同時缺乏一定的規(guī)范性。中小企業(yè)典型的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)緊密結(jié)合在一起，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者，這種管理模式使企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)展受到限制。中小企業(yè)大部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)權(quán)力都集中在領(lǐng)導(dǎo)者手中，對財務(wù)管理理論方法缺乏認識且很少研究，導(dǎo)致財務(wù)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，引起財務(wù)管理的混亂無序，對財務(wù)管理和監(jiān)督不嚴(yán)，會計信息失真和不全面等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難維持內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)管理者管理能力差、管理素質(zhì)低、管理思想落后。有些企業(yè)沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，欠缺現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理沒有發(fā)揮它在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用，失去了應(yīng)有的地位。

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部組織也有較大的漏洞，當(dāng)今財務(wù)組織管理不斷向整合的趨勢發(fā)展，不僅財務(wù)組織管理之間不斷整合，技術(shù)、信息和管理之間的整合趨勢也日趨明顯。企業(yè)的會計管理比較松散，缺乏一定的規(guī)范性，而且內(nèi)部人員分工不夠明確，機構(gòu)的設(shè)置也比較松散。最主要的是會計人員自身的素質(zhì)比較低，在基本的工作操作上缺乏科學(xué)性，專業(yè)素質(zhì)較差，責(zé)任心不強，對財務(wù)的本職工作不夠認真，重視度不強。而且企業(yè)自身對會計人員的重視度不夠，沒有對其進行定期的培訓(xùn)和專業(yè)的提升，會計人員只是疲于應(yīng)對日常的財務(wù)工作，對管理方面無暇兼顧，即使有少部分可以對其進行學(xué)習(xí)，也多半是淺嘗輒止，沒有更深的渠道來進行管理方面的提升和進步。

（三）財務(wù)信息服務(wù)差 隨著信息時代的到來，信息在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越大，而財務(wù)信息更是重中之重?？墒且驗橹行∑髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能力和素質(zhì)的限制，不能充分認識財務(wù)信息的重要性，領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心大體的財務(wù)收支，如果不發(fā)生財務(wù)虧損，絕不詳細了解具體的財務(wù)情況，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員對缺乏財務(wù)信息分析整合，使企業(yè)在面臨財務(wù)風(fēng)險時無法準(zhǔn)確的分析問題并提出解決策略，同時也不能提供對企業(yè)發(fā)展有影響作用的重要信息。

（四）資產(chǎn)控制過于寬松，會計管理制度不健全 中小企業(yè)的會計管理制度不夠健全，中小企業(yè)雖然有一些會計管理制度，但是由于企業(yè)自身的組織架構(gòu)問題，導(dǎo)致企業(yè)的會計管理工作沒有明確的責(zé)任分工，缺乏固定的制度參照，會計對管理比較隨意，在具體的工作方面缺乏固定的規(guī)范性。會計工作人員自身的專業(yè)素養(yǎng)不強，缺乏特定的專業(yè)理論。財務(wù)內(nèi)部缺乏固定的監(jiān)管系統(tǒng)，對財務(wù)人員的具體操作沒有進行仔細的監(jiān)督，對操作中的錯誤不能及時發(fā)現(xiàn)并就行改正，這就在更大程度上造成了會計人員工作的隨意性，不利于財務(wù)工作的規(guī)范化。

中小企業(yè)在資產(chǎn)控制方面缺乏合理制度，在對現(xiàn)金的管理容易走極端路線，有的企業(yè)使大量的資金閑置造成了資源的浪費，也不利于企業(yè)規(guī)模的擴展。有的企業(yè)將大量的資金進行生產(chǎn)的投入或者進行固定資產(chǎn)的購置與儲備，致使資金被大量的占用，企業(yè)無法應(yīng)對突發(fā)的情況，解決企業(yè)的內(nèi)部故障，這樣容易造成企業(yè)負債過多，影響其正常的運轉(zhuǎn)。有些企業(yè)缺少有力的催收賬款措施，造成企業(yè)應(yīng)收賬款難以回收，影響企業(yè)的生產(chǎn)活動和對新技術(shù)、新項目的開發(fā)活動。還有些企業(yè)對固定資產(chǎn)的重視不夠，對企業(yè)的設(shè)備、生產(chǎn)使用的原材料、產(chǎn)品等固定的資產(chǎn)沒有嚴(yán)格的管理制度，致使許多設(shè)備未到報廢期就提前退休，有的不正當(dāng)?shù)氖褂梅椒s短了設(shè)備的使用壽命，倉庫的產(chǎn)品的庫存沒有嚴(yán)格的出入庫登記管理，造成了資源大量浪費和資產(chǎn)大量損耗。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理問題解決對策

（一）外界給予中小企業(yè)一定的政策及資金支持 中小企業(yè)的發(fā)展離不開政府的支持，由于中小企業(yè)自身規(guī)模小、風(fēng)險大的特殊性，造成其本身的信用度較差，在社會上的總體的信任度較低，企業(yè)融資比較困難，國家應(yīng)該在政策上給予其一定的支持，出臺一些相關(guān)的融資政策，增強社會上對中小企業(yè)的信任度，加強中小企業(yè)自身的誠信意識。同時，還要成立一些貸款的擔(dān)保機構(gòu)，這些機構(gòu)不以盈利為目的，主要目的是為了幫助中小企業(yè)更好的進行融資，負責(zé)中小企業(yè)的貸款的擔(dān)保，在擔(dān)保金和信用度上給其一定的支持，對其融資進行集中的管理，減少中小企業(yè)的融資難度，給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。

（二）企業(yè)要加強對資金的把控，完善相關(guān)制度 中小企業(yè)對資金的控制方面缺陷較大，缺乏固定的管理和分析制度，造成資金的大量浪費。中小企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，用先進的管理來指導(dǎo)企業(yè)更好的發(fā)展，加強企業(yè)各個部門的職能，增強其責(zé)任心，提高企業(yè)資金的使用效率，對其資金進行合理的運用，使企業(yè)的收入和支出達到平衡。對企業(yè)內(nèi)部日常工作的財務(wù)資料要進行認真保管，對基本工作進行仔細記錄，根據(jù)這些基本的資料可以對企業(yè)的融資、資金的投入、企業(yè)的收入和資金的支出進行準(zhǔn)確的預(yù)測和科學(xué)的分析，可以最大化地減少企業(yè)的債務(wù)負擔(dān)。

同時，還要加強對中小企業(yè)的財產(chǎn)管理，對企業(yè)的流動的資金和固定的財產(chǎn)都要定期進行一定的核查，對企業(yè)設(shè)備的使用情況、企業(yè)產(chǎn)品的庫存情況、原材料的采購情況都要進行詳細的記錄，按照企業(yè)的制度進行規(guī)范的操作，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時進行上報，根據(jù)問題的嚴(yán)重程度迅速拿出解決的方案，盡量減少企業(yè)的損失。對企業(yè)的應(yīng)收賬款也要建立專門的管理系統(tǒng)，組織專人負責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，減少企業(yè)資金的占用，增強企業(yè)資金的流動性，將回收的資金更好地應(yīng)用到企業(yè)新產(chǎn)品和新設(shè)備的開發(fā)上，加快企業(yè)的發(fā)展。

（三）改變財務(wù)報告現(xiàn)有模式，加強財務(wù)防控措施 目前中小企業(yè)的財務(wù)報告都不夠正規(guī)，企業(yè)對稅務(wù)會計的工作比較重視，但對財務(wù)會計的工作沒有給予必要的關(guān)注，企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間幾乎沒有任何聯(lián)系，對企業(yè)的應(yīng)稅的收益和差異不能進行較準(zhǔn)確的反映，因此需要對企業(yè)的財務(wù)賬簿之外再設(shè)置輔助的賬簿，這樣可以使企業(yè)的稅務(wù)與財務(wù)會計得到很好的連接，便于及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。

中小企業(yè)不單要能夠解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，還要建立必要的預(yù)防管理系統(tǒng)，對財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的問題進行及時的預(yù)測和把控。為財務(wù)建立短期預(yù)警系統(tǒng)，合理編制現(xiàn)金流量預(yù)算，由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金以及對現(xiàn)金流動進行管理，就短期而言，企業(yè)能否維持發(fā)展下去，并不完全取決與企業(yè)是否產(chǎn)生了效益，而是取決于是否有足夠現(xiàn)金支付各種開銷。所以要有效提高對現(xiàn)金的管理，注意固定資產(chǎn)的投資，注意企業(yè)當(dāng)前形勢的分析，科學(xué)合理的進行企業(yè)的擴展和投資，對原材料和企業(yè)的產(chǎn)品進行科學(xué)有效的管理，盡量避免資金的浪費。同時，為了企業(yè)的長期發(fā)展，企業(yè)還要確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過對現(xiàn)有的資料和企業(yè)財務(wù)情況的合理分析來及時準(zhǔn)確發(fā)出風(fēng)險信號。當(dāng)對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生不良影響的因素出現(xiàn)時，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者及時采取對策來控制財務(wù)風(fēng)險的影響擴大。

（四）增強企業(yè)負責(zé)人的法律意識，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)企業(yè)經(jīng)營者首先應(yīng)加強對財務(wù)管理的認識，財務(wù)管理不僅是財務(wù)部門的事情，還關(guān)系到整個企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和長期發(fā)展，是影響著企業(yè)每一個部門的大事。企業(yè)要將財務(wù)管理工作放在企業(yè)發(fā)展的首要位置上，面臨市場環(huán)境不斷變化的挑戰(zhàn)，企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)具有效發(fā)揮高素質(zhì)財會人員的作用，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，完善財務(wù)管理制度，全面提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性。引入一些理念先進、業(yè)務(wù)能力過強的高素質(zhì)人才，同時加強對原有財務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，全面提高財務(wù)人員隊伍的素質(zhì)與工作質(zhì)量與效率，為企業(yè)的財務(wù)管理工作發(fā)展高素質(zhì)的專業(yè)人才，在此基礎(chǔ)上也要加強對財務(wù)人員管理水平和應(yīng)對風(fēng)險的處理能力進行提升，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

三、結(jié)論

總之，中小企業(yè)財務(wù)管理工作關(guān)系著企業(yè)的正常的運營和以后的健康發(fā)展，財務(wù)管理的好壞直接影響著中小企業(yè)的發(fā)展程度，和企業(yè)的命運息息相關(guān)，面對著競爭日益激烈的市場，中小企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)管理工作，消除財務(wù)隱患，只有這樣，才能保證企業(yè)在市場中居于優(yōu)勢的地位,不斷為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

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