試論基于“大數(shù)據(jù)”時代的企業(yè)財務(wù)管理水平提升

●中鐵第四勘察設(shè)計院集團(tuán)有限公司財務(wù)部 王 森

一、國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

在傳統(tǒng)理論研究中，企業(yè)財務(wù)管理的對象被界定為企業(yè)擁有的財務(wù)資源及其運動情況（狹義情況下即指貨幣資金及其運動情況），其具體內(nèi)容包括財務(wù)資源的籌集、使用和分配等。通過運用戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算、執(zhí)行分析與監(jiān)控、風(fēng)險預(yù)警、考核評價等具體手段以實現(xiàn)股東財富最大化，目前依然是大部分國內(nèi)企業(yè)在設(shè)置財務(wù)管理工作目標(biāo)時的主流選擇。與管理目標(biāo)的高度趨同相似的是，國內(nèi)企業(yè)在實際財務(wù)管理工作中暴露出的問題也高度同質(zhì)化。北京國家會計學(xué)院鄭洪濤教授在《中國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀調(diào)查與分析》一文中將上述問題主要歸結(jié)為三項：首先，盡管越來越多的企業(yè)已經(jīng)開始意識到財務(wù)工作的重要性，但是與財務(wù)有關(guān)的現(xiàn)代企業(yè)管理手段在實際工作中的執(zhí)行效果差強(qiáng)人意；其次，企業(yè)對財務(wù)工作的需求、尤其是質(zhì)量上的需求仍然嚴(yán)重不足；最后，財務(wù)隊伍的整體素質(zhì)堪憂，財務(wù)人員的供給弱化。

二、國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境最顯著的特征

共性問題的產(chǎn)生通常離不開所處環(huán)境的影響，而應(yīng)對共性問題時需要考慮的首要因素往往也正是環(huán)境因素。國家經(jīng)濟(jì)體制改革等因素對企業(yè)財務(wù)管理工作的影響固然深遠(yuǎn)，但是前人多有探討，因此不再贅述。本文論及的環(huán)境因素包括以下兩點：首先，無論是何種所有制性質(zhì)，國內(nèi)企業(yè)（尤其是成熟行業(yè)的企業(yè)）的管理文化普遍偏愛經(jīng)驗和直覺，決策層對數(shù)據(jù)的需求往往是佐證性的；其次，國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)管理工作和會計核算工作通常是不分離的，少有企業(yè)設(shè)置專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在這樣的環(huán)境下，再考慮到會計核算工作要占據(jù)財務(wù)人員絕大部分的工作時間，且有相當(dāng)比例的財務(wù)人員只擅長會計核算而難以開展深層次的財務(wù)管理工作，國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)上述共性問題也就不足為奇。

正如前文所述，為解決上述共性問題以普遍提升國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理工作的水平，首先要回答的一個問題就是：相比于過去，目前中國企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理時所處環(huán)境最顯著的特征是什么？

是Big Data，即大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)是指無法在合理時間內(nèi)運用常規(guī)軟件工具對其內(nèi)容進(jìn)行抓取、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，它有四個基本特征：數(shù)據(jù)量巨大、數(shù)據(jù)類型繁多、數(shù)據(jù)價值密度低、處理速度快。大數(shù)據(jù)并不是將數(shù)據(jù)簡單地匯總，其核心理念在于不再依賴隨機(jī)分析方法這樣的捷徑，而是基于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，收集并迅速更新所有相關(guān)數(shù)據(jù)，以“提純”并處理成有用信息。

早在1980年，阿爾文·托夫勒便在《第三次浪潮》一書中熱情地將大數(shù)據(jù)贊頌為“第三次浪潮的華彩樂章”。盡管沃爾瑪、麥當(dāng)勞和亞馬遜等市值排名全球前列的巨頭自上世紀(jì)六十年代就開始通過數(shù)據(jù)管理以提升競爭力，但是直到2009年前后，大數(shù)據(jù)這一概念才逐漸從IT 行業(yè)開始受到普遍重視。2012年瑞士達(dá)沃斯論壇上的一份專題報告《大數(shù)據(jù)，大影響》宣稱：“數(shù)據(jù)已經(jīng)成為一種新的經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)類別，就像貨幣或黃金一樣”。全球知名咨詢公司麥肯錫在引起廣泛反響的題為《大數(shù)據(jù)，是下一輪創(chuàng)新、競爭和生產(chǎn)力的前沿》的專題研究報告中提出：“對于企業(yè)來說，海量數(shù)據(jù)的運用將成為未來競爭和增長的基礎(chǔ)。”而IBM 全球總裁羅睿蘭女士則認(rèn)為：“數(shù)據(jù)將成為一切行業(yè)當(dāng)中決定勝負(fù)的根本因素，最終數(shù)據(jù)將成為人類至關(guān)重要的自然資源?！贝髷?shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，如果意識不到企業(yè)經(jīng)營所處商業(yè)環(huán)境發(fā)生的巨大變化并相應(yīng)做出調(diào)整，而依然是在原有管理框架下修修補補，那么將很難從根本上提升企業(yè)的競爭力。

三、“大數(shù)據(jù)”時代企業(yè)提升財務(wù)管理水平

自從人類有了商業(yè)文明，企業(yè)的數(shù)據(jù)管理工作和財務(wù)管理工作就須臾不曾停止過，但是在相當(dāng)長的時間內(nèi)，兩者的結(jié)合僅僅局限于財務(wù)數(shù)據(jù)。即便是在今天，能夠?qū)⒎秦攧?wù)數(shù)據(jù)納入到財務(wù)管理工作體系的企業(yè)也往往局限于各個行業(yè)的領(lǐng)軍者。這不僅僅是理念的問題，更多的是對管理成本的考量。然而經(jīng)過幾十年的迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和通訊技術(shù)早已今非昔比，SAP、Oracle、IBM等大數(shù)據(jù)處理服務(wù)供應(yīng)商提供的商業(yè)軟件也已經(jīng)在實踐中得到成功的運用，這是歷史上不曾有過的商業(yè)環(huán)境：所有企業(yè)都獲得了以合理成本取得處理大數(shù)據(jù)能力的機(jī)會。

在這樣的環(huán)境下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理框架必須相應(yīng)做出調(diào)整，本文認(rèn)為，通過以下四個方面的努力，或許能夠在一定程度上解決目前國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的共性問題并普遍提升中國企業(yè)的財務(wù)管理工作水平：

首先，培育企業(yè)決策層的大數(shù)據(jù)管理意識，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一方面，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析對于企業(yè)決策層來說并非新鮮事物，依賴“差不多”或“大概”的數(shù)據(jù)做出決策并取得成功的案例俯仰皆是；另外一方面，成本高昂的大數(shù)據(jù)處理工具所帶來的企業(yè)效益的提升難以準(zhǔn)確量化。這些因素不可避免地在大數(shù)據(jù)和企業(yè)決策層之間劃出一道鴻溝。然而必須意識到的是，自古至今，從未有一個時代出現(xiàn)過如此大規(guī)模的數(shù)據(jù)爆炸，如果企業(yè)不能意識到這種變化，不能從大數(shù)據(jù)中迅速識別風(fēng)險和發(fā)掘商機(jī)，在未來的行業(yè)競爭中將不可避免的被逐漸擊敗，淪為商業(yè)生物鏈中的最底層。而企業(yè)意識形態(tài)的更新，最大的推動力莫過于決策層的決心，只有培育企業(yè)決策層的大數(shù)據(jù)管理意識，并加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)工作，才能從根本上樹立企業(yè)的大數(shù)據(jù)意識。

其次，將財務(wù)管理工作從財會部門剝離出來，成立專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)并配備有充分勝任能力的從業(yè)人員，管理以財務(wù)數(shù)據(jù)為核心的所有商業(yè)數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時代，商業(yè)數(shù)據(jù)與貨幣資金、土地、知識產(chǎn)權(quán)等相同，屬于企業(yè)的核心財務(wù)資源。獨特的是，企業(yè)可管理的商業(yè)數(shù)據(jù)不僅數(shù)量巨大、更新迅速，同時也是多種多樣的。但是無論經(jīng)過多少個環(huán)節(jié)，這些數(shù)據(jù)最終都會通過某種形式在財務(wù)數(shù)據(jù)中得到體現(xiàn)，因此，由財務(wù)人員來主管商業(yè)數(shù)據(jù)具有天然的優(yōu)勢。而且通過財務(wù)共享服務(wù)中心或者財務(wù)外包等途徑，完全有可能將大量具備豐富經(jīng)驗的財務(wù)人員從繁雜的會計核算工作中解放出來，這也表明了由財務(wù)人員來主管商業(yè)數(shù)據(jù)的可行性。與此同時，也必須看到財務(wù)人員自身的局限性，在專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)中配備適當(dāng)比例的非財務(wù)人員，尤其是數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析人員，是非常有必要的。

再次，基于企業(yè)實際情況建設(shè)有效的大數(shù)據(jù)收集、傳遞和處理系統(tǒng)。在SAP 團(tuán)隊為農(nóng)夫山泉設(shè)計的大數(shù)據(jù)處理信息系統(tǒng)中，農(nóng)夫山泉在全國的一萬多名業(yè)務(wù)員每人每天要在15個數(shù)據(jù)采集點各拍攝10 張圖片：水怎么擺放、位置有什么變化、高度如何等，并及時傳回杭州總部。而在沃爾沃集團(tuán)，通過在車輛產(chǎn)品中安裝傳感器和嵌入式CPU，將從剎車到中央門鎖系統(tǒng)等形形色色的車輛使用信息，持續(xù)不斷地傳輸?shù)轿譅栁旨瘓F(tuán)總部。通過大數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用，農(nóng)夫山泉在飲用水細(xì)分市場快速超越了原先的行業(yè)三甲：娃哈哈、樂百氏和可口可樂；而沃爾沃則大大縮短了識別新產(chǎn)品缺陷的時間。一個有效的大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，不但應(yīng)當(dāng)具備及時搜集、分析和整合數(shù)據(jù)的能力，還應(yīng)當(dāng)能夠探索數(shù)據(jù)中隱藏的風(fēng)險或價值，并迅速制定精確可行的行動方案，實現(xiàn)由數(shù)據(jù)引領(lǐng)決策的目的。與此同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其所處行業(yè)的獨特特征，并考慮本企業(yè)的實際情況。

最后，建立科學(xué)的財務(wù)管理績效考核機(jī)制和內(nèi)部審計制度。財務(wù)管理工作（尤其是商業(yè)數(shù)據(jù)的管理工作）的結(jié)果雖然能夠定性認(rèn)定，但卻難以量化考核，因此科學(xué)的績效考核制度就至關(guān)重要，既不能打擊財務(wù)管理從業(yè)人員的積極性，也不能夸大其貢獻(xiàn)。與此同時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好財務(wù)管理的內(nèi)部審計工作，重點關(guān)注商業(yè)數(shù)據(jù)的真實性，及時發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中存在的缺陷并對其進(jìn)行持續(xù)修正。

四、結(jié)語

本文只是對在大數(shù)據(jù)時代企業(yè)如何提升財務(wù)管理水平這一命題的淺顯探討，但是作者深信，在面對不斷演變的商業(yè)環(huán)境時，企業(yè)及時地調(diào)整自己的戰(zhàn)略布局并更新管理手段是很有必要的。因此在大數(shù)據(jù)時代，只有充分認(rèn)識到數(shù)據(jù)資源作為一種新型財務(wù)資源的重要性，相應(yīng)調(diào)整自己的財務(wù)管理工作安排并有效管理數(shù)據(jù)資源，才能在商業(yè)競爭中獲取持續(xù)的競爭力。

張曉蕾、范曉明.2014.淺談大數(shù)據(jù)時代下的財務(wù)管理.商場現(xiàn)代化，1。