建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)探析

汪坤 中國交通建設(shè)股份有限公司

隨著建筑企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不斷深入，建筑企業(yè)在開展審計工作時，也越發(fā)強(qiáng)調(diào)數(shù)字化建設(shè)，這樣可進(jìn)一步提升建筑企業(yè)的審計效能，為建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的優(yōu)勢

近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為很多建筑企業(yè)日益重要的課題。在此背景下，內(nèi)部審計的數(shù)字化建設(shè)也日益迫切?？偟膩碚f，建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)具有以下優(yōu)勢。

一是能夠有效保障內(nèi)部審計的規(guī)范性。信息技術(shù)的運用能夠顯著提高建筑企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范性。對于建筑企業(yè)來說，在內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的過程中，能夠有效防范人為因素對內(nèi)部審計所產(chǎn)生的影響，確保內(nèi)部審計的主要步驟、相應(yīng)流程的規(guī)范性。建筑企業(yè)在展開內(nèi)部審計工作時，所牽涉的部門相對較多，同時對于具體的流程和方法來說，也會體現(xiàn)出明顯的繁雜性，所以在實施內(nèi)部審計時，往往就會耗費較長的時間。因此，若能進(jìn)行內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)，將十分有助于提高內(nèi)部審計工作的效率。對于內(nèi)部審計工作人員來說，也不必再像以往那樣，耗費很多時間來實施相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析。對于審計所需的各類資料來說，均能夠利用電子文檔來加以搜集、歸納，這無疑能夠為審計人員節(jié)省很多時間。

二是能夠有效確保內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。一方面，在進(jìn)行內(nèi)部審計的整個過程之中，對于其所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)往往能夠利用相應(yīng)的程序加以自動化的獲取，因此能夠有效防范或減少因人為因素導(dǎo)致的錯誤問題，更能保障審計工作的質(zhì)量。另一方面，建筑企業(yè)實施內(nèi)部審計的數(shù)字化建設(shè)，將有助于提升內(nèi)部審計工作的有效性，保障內(nèi)部審計工作展開期間的透明程度。比如，建筑企業(yè)可以結(jié)合具體的審計流程和業(yè)務(wù)特點，在當(dāng)前的審計系統(tǒng)之中，賦予內(nèi)部審計工作人員相應(yīng)的系統(tǒng)權(quán)限；而對于管理者來說，也能夠?qū)?nèi)部審計工作人員開展工作的具體情況加以查看和監(jiān)督。再者，因?qū)徲嫵绦蛲鶠閿?shù)字化的操作，所以內(nèi)部審計工作人員在開展工作時，也會進(jìn)行操作日志的記錄，這樣有利于后期審計責(zé)任的追溯和核定，也能夠產(chǎn)生較好的督促作用。所以說，通過內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)，有助于進(jìn)一步提高建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體透明度，在最大程度上確保內(nèi)部審計工作的開展成效。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的困境

（一）內(nèi)部審計思維轉(zhuǎn)變較為困難

在思維模式方面，建筑企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，往往總是將經(jīng)驗式內(nèi)部審計作為重點，主要是在事后再去分析和了解企業(yè)所存在的問題和困難，具有明顯的滯后性。此種審計思維模式產(chǎn)生于建筑企業(yè)內(nèi)部審計歷史發(fā)展過程中的不斷探索和總結(jié)，因此在當(dāng)前的情形之中，若想轉(zhuǎn)變此種思維模式，需要漫長的時間和適應(yīng)過程，這也是當(dāng)前建筑企業(yè)在實施內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)時面臨的一項重點難點所在。

從建筑企業(yè)自身的情況來看，也存在對于數(shù)字化建設(shè)的意識較為薄弱的狀況。無論是在建筑企業(yè)具體業(yè)務(wù)方面，還是在內(nèi)部審計工作方面，企業(yè)的數(shù)字化建設(shè)均未能在最大程度上獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的切實重視。因此，在部署企業(yè)重點工作時，也就不會將內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)作為重點工作進(jìn)行推進(jìn)。建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的態(tài)度和重視程度，決定了建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的成敗。所以，對于建筑企業(yè)管理層來說，務(wù)必先轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)部審計思維模式。

此外，對于內(nèi)部審計工作人員來說，其在思維模式轉(zhuǎn)變方面也存在諸多困難。這主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計工作人員對于新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部審計系統(tǒng)以及數(shù)字化審計的方式方法缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和思考等。因此，如想在最大程度上推動建筑企業(yè)內(nèi)部審計的數(shù)字化建設(shè)，那么在思維模式方面的轉(zhuǎn)變尤為重要。

（二）建筑企業(yè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)較為薄弱

建筑企業(yè)管理層級多、業(yè)務(wù)分布范圍廣，受地域影響較大，導(dǎo)致建筑企業(yè)業(yè)務(wù)實施和企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化程度偏低，從而影響了建筑企業(yè)數(shù)字化建設(shè)的整體水平，內(nèi)部審計方面的數(shù)字化建設(shè)也不例外。在實施內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)時，必要的條件之一在于數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確與否，成為影響內(nèi)部審計效率和效果的主要因素。而建筑企業(yè)當(dāng)前較為薄弱的信息化基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，即成為建筑企業(yè)在實施內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)時的另一項難點。

一方面對于內(nèi)部審計的系統(tǒng)來說，在實施新舊審計系統(tǒng)切換的過程之中容易遇到困難。內(nèi)部審計如想保障數(shù)字化建設(shè)的效果，需將原有的審計系統(tǒng)加以切換或改進(jìn)，但在切換或改進(jìn)時，容易受到原有歷史數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)格式等因素的影響，導(dǎo)致切換或改進(jìn)的難度較大，更甚者還可能存在新舊審計系統(tǒng)無法切換或新舊數(shù)據(jù)難以匹配的狀況，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)難以被正常運用。另一方面也會產(chǎn)生數(shù)據(jù)不足的狀況，部分建筑企業(yè)在實施數(shù)據(jù)管理的過程之中，未能引起足夠重視，致使某些數(shù)據(jù)因各種原因丟失。對于內(nèi)部審計工作人員來說，在實施數(shù)據(jù)信息收集過程中，也不排除出現(xiàn)遺漏的可能，導(dǎo)致數(shù)據(jù)儲備不足，從而難以進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和挖掘等下一步工作。

（三）數(shù)字化審計投入較大、靈活性較差

在實施內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的整個過程之中，對于物力、人力及財力的需求，都是非常大的。企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化建設(shè)需要考慮到業(yè)務(wù)流程再造、原有信息系統(tǒng)的改進(jìn)、管理需求的梳理以及業(yè)務(wù)人員系統(tǒng)培訓(xùn)等工作，因此具有資金消耗較大、系統(tǒng)開發(fā)時間較久、建設(shè)需求調(diào)整頻繁等特點，因此會面臨較大的人力、物力和資金的投入。加之企業(yè)各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)一旦確定，則難以作出大的調(diào)整，靈活性往往較差。若是資金投入過于巨大，那么在實施系統(tǒng)開發(fā)的過程之中，則易于發(fā)生“做減法”的情況，個別建筑企業(yè)為切實把控成本支出，可能會省略某些步驟，從而影響到系統(tǒng)開發(fā)的效果和效率，進(jìn)而也會對于內(nèi)部審計工作的開展造成不利的影響。

（四）組織架構(gòu)難以滿足數(shù)字化建設(shè)需求

從以往的內(nèi)部審計組織架構(gòu)來分析，往往為垂直型的組織架構(gòu)，該種組織架構(gòu)通常具備職責(zé)明確、界限清晰的特征，然而也往往和當(dāng)前數(shù)字化建設(shè)所需求的理想的組織架構(gòu)之間，存在著不相匹配的狀況，因而在一定程度上難以滿足企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的迫切需求。從深層次分析，致使上述情況產(chǎn)生的根本原因，則在于固有的組織架構(gòu)難以改變，如建筑企業(yè)在實施內(nèi)部審計時，往往過于強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性，而對于組織架構(gòu)來說，也通常會強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性，所以在不斷發(fā)展之中所探索出來的組織架構(gòu)在短期內(nèi)通常難以被打破，而這必將和當(dāng)前內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的要求之間存在著明顯的矛盾。再者，在進(jìn)行組織架構(gòu)的改變時，將對企業(yè)的人事進(jìn)行較大調(diào)整、也會消耗較多的資金，所以很多建筑企業(yè)不愿對此加以改變，最終可能導(dǎo)致內(nèi)部審計的組織架構(gòu)不能夠有效滿足企業(yè)數(shù)字化建設(shè)的需求。

（五）內(nèi)審人員數(shù)字化能力需提升

建筑企業(yè)在實施內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)時，內(nèi)部審計工作人員所能夠發(fā)揮出的作用是非常顯著和重要的，但對于很多建筑企業(yè)來說，很多內(nèi)部審計工作人員所具備的素質(zhì)和內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的需求之間存在著較大的不匹配現(xiàn)象。如部分內(nèi)審工作人員在數(shù)字化審計方面的工作經(jīng)驗不足，對于內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的具體工作難以快速找到有效的切入點。再者，當(dāng)前很多內(nèi)部審計工作人員的數(shù)字化審計等專業(yè)素養(yǎng)有待進(jìn)一步提高。部分內(nèi)部審計人員缺乏數(shù)字化審計相關(guān)技術(shù)運用的基礎(chǔ)知識，甚至對數(shù)字化技術(shù)存在較大的畏懼心理，不愿在此方面進(jìn)行認(rèn)真的研究與分析。更有甚者，認(rèn)為這是一種無用功，這勢必會影響到內(nèi)部審計工作的展開效果。由于內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)方面的專業(yè)人才較為匱乏，在當(dāng)前展開內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)時，許多工作人員所具備的專業(yè)水平均有待提高，這在一定程度上阻礙到內(nèi)部審計的進(jìn)步。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)探析

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計思維，促進(jìn)數(shù)字化建設(shè)

內(nèi)部審計思維模式的轉(zhuǎn)變是實施內(nèi)部審計工作數(shù)字化建設(shè)的重要條件，因此促進(jìn)相關(guān)人員內(nèi)部審計思維的轉(zhuǎn)變，能夠為內(nèi)部審計的數(shù)字化建設(shè)提供不竭動力。對此，一方面應(yīng)切實明晰進(jìn)行內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的重要性，明確其為順應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展的一種迫切需要，可切實強(qiáng)化內(nèi)審職能、質(zhì)量以及審計的水平，不管是對于企業(yè)管理者，或是內(nèi)部審計工作人員來說，均應(yīng)在思維模式方面大力實施轉(zhuǎn)變，牢固樹立加快實施內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的理念。另一方面還應(yīng)從之前的驗證式內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變?yōu)楫?dāng)前的挖掘式內(nèi)部審計，對于挖掘式的內(nèi)部審計來說，要強(qiáng)調(diào)實施數(shù)據(jù)的深層次挖掘和分析，改善驗證式內(nèi)部審計所體現(xiàn)出的滯后性，在此要求之下，則強(qiáng)調(diào)于內(nèi)部審計工作人員務(wù)必要充分轉(zhuǎn)變自身的思維模式，并注重對于數(shù)據(jù)分析結(jié)果的利用，以更為智能的形式來促進(jìn)建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)效。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理及建設(shè)

在當(dāng)前企業(yè)數(shù)字化水平不斷提升的同時，對于建筑企業(yè)來說，其在展開內(nèi)部審計工作時，也更為強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)具備扎實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。首先，在新審計系統(tǒng)和舊審計系統(tǒng)二者之間進(jìn)行切換時，務(wù)必要強(qiáng)化開展數(shù)據(jù)管理工作，確保歷史數(shù)據(jù)有效保存，從而保障內(nèi)審系統(tǒng)具備可實施性和合理性，這樣才可保障系統(tǒng)建設(shè)與真實的業(yè)務(wù)需求相契合。對于數(shù)據(jù)的儲存及展示、提取和挖掘、數(shù)據(jù)格式等方面，均應(yīng)予以充分的關(guān)注，防范產(chǎn)生數(shù)據(jù)遺漏，切實保障數(shù)字化審計的效果[1]。其次，還應(yīng)確保數(shù)據(jù)內(nèi)容的安全性。建筑企業(yè)需在數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)保存等層面加以完善，確保數(shù)據(jù)獲得的準(zhǔn)確性，以此確保內(nèi)審工作所需的數(shù)據(jù)等能夠有效收集。最后，伴隨信息技術(shù)水平的不斷提升，建筑企業(yè)需重視實施數(shù)據(jù)管理模式的完善，并落實至具體的實踐之中，從而推動內(nèi)部審計的數(shù)字化建設(shè)。

（三）科學(xué)投入，靈活推動內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)

在進(jìn)行內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)時，需進(jìn)行科學(xué)謀劃和統(tǒng)籌，確保數(shù)字化建設(shè)做到科學(xué)投入，使得建筑企業(yè)得到更為顯著的經(jīng)濟(jì)收益。對此，一方面建筑企業(yè)需結(jié)合數(shù)字化建設(shè)的相應(yīng)需求來實施科學(xué)投入，結(jié)合系統(tǒng)開發(fā)計劃科學(xué)確定出預(yù)算，根據(jù)計劃內(nèi)容來實施投入，決不可產(chǎn)生“做減法”的行為，不然就會對于最終的投入成效產(chǎn)生較大的影響。并且建筑企業(yè)還需防范出現(xiàn)資源浪費的狀況，絕不可過度的進(jìn)行投入。另一方面還應(yīng)注重和供應(yīng)商之間加以溝通，切實強(qiáng)化內(nèi)審系統(tǒng)的實效性，還應(yīng)讓專門人員在此方面展開督導(dǎo)，使得供應(yīng)商切實掌握到建筑企業(yè)的具體需求和業(yè)務(wù)的展開情況，重視實施系統(tǒng)的有效調(diào)試等，對于調(diào)試的整個過程來說，應(yīng)進(jìn)行充分的監(jiān)督以及指導(dǎo)，從而能夠?qū)τ诮ㄖ髽I(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計的數(shù)字化建設(shè)產(chǎn)生起到有效的助力作用。

（四）不斷優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)

保障內(nèi)審組織架構(gòu)作為加快內(nèi)部審計工作展開效率的一項重點，也是實施數(shù)字化建設(shè)的一項不可缺失的條件。對此，一方面應(yīng)針對于建筑企業(yè)在實施內(nèi)審數(shù)字化建設(shè)時的具體需要，對于內(nèi)部審計組織架構(gòu)加以優(yōu)化，雖說在實施優(yōu)化的過程之中，容易遇到不少的困難，然而即便如此，建筑企業(yè)也需從真實情況著手，做到不畏困難，真正保障內(nèi)部審計的質(zhì)量。另一方面還應(yīng)根據(jù)前、中、后臺的劃分原則，對內(nèi)部審計組織實施科學(xué)的劃分。對于前臺的內(nèi)審小組來說，則是對于業(yè)務(wù)加以負(fù)責(zé)；針對中臺內(nèi)審小組來說，側(cè)重對業(yè)務(wù)展開的監(jiān)控加以負(fù)責(zé)；對于后臺內(nèi)審小組來說，則是側(cè)重對技術(shù)支持方面加以負(fù)責(zé)。需切實明確不同的內(nèi)審小組的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)前中后臺彼此之間的合作和協(xié)調(diào)，這樣才能更加保障內(nèi)審數(shù)字化建設(shè)的 成效。

（五）打造出高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍

若想切實確保建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的效果，需具備充足的人才保證，要努力打造出高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。對此，一方面在人才招聘環(huán)節(jié)，應(yīng)重視吸納具備較高數(shù)字化審計能力和經(jīng)驗的相關(guān)人才，從而滿足當(dāng)前實施內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)對于人才方面的相關(guān)需求。同時，建筑企業(yè)也需派出專業(yè)的內(nèi)審人員，對于相關(guān)技術(shù)問題進(jìn)行有效對接，從而為內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)創(chuàng)造便利條件[2]。另一方面建筑企業(yè)還應(yīng)利用于不同的方式和方法，強(qiáng)化對于內(nèi)部審計工作人員的有效培訓(xùn)。對于建筑企業(yè)而言，需為內(nèi)部審計工作人員創(chuàng)造出培訓(xùn)學(xué)習(xí)的條件和機(jī)會，使得內(nèi)部審計工作人員的審計水平和專業(yè)素質(zhì)可獲得更好地提升。再者，對于內(nèi)部審計工作人員的不當(dāng)行為習(xí)慣，還應(yīng)在具體的培訓(xùn)之中加以轉(zhuǎn)變，確保其行為習(xí)慣能夠與當(dāng)前的數(shù)字化建設(shè)要求之間相適宜。對于內(nèi)部審計工作人員自身來說，還需在技術(shù)能力提升、數(shù)據(jù)分析水平和對待新事物的觀念等諸多方面加以改進(jìn)提高，使得內(nèi)部審計工作人員能夠盡早發(fā)展成為某一新領(lǐng)域內(nèi)的高端人才。

四、結(jié)語

總而言之，建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)工作的展開，能夠作為提升其內(nèi)審質(zhì)量的一項關(guān)鍵途徑。因此，建筑企業(yè)務(wù)必要注重實施內(nèi)部審計的數(shù)字化建設(shè)，但以現(xiàn)階段的建設(shè)情況來分析，建筑企業(yè)內(nèi)部審計的數(shù)字化建設(shè)還存在諸多問題，對建筑企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)造成消極影響。針對此種情況，不斷探索出內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)的有效途徑和方式則是非常重要的，從而進(jìn)一步推動建筑企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。