我國印刷企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題及完善對策分析

毛英

摘要：新形勢下如何加強我國印刷企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高核心競爭力迫在眉睫。本文基于當前我國印刷行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢，從三個方面分析了目前印刷企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出了相應(yīng)的舉措和建議。

關(guān)鍵詞：印刷企業(yè) 內(nèi)部控制 企業(yè)管理 成本管理

近些年來，隨著原材料價格及勞動力人工成本的不斷攀升，以及新媒體的不斷涌現(xiàn)，這些都引發(fā)了諸多傳媒集團（企業(yè)）越發(fā)地關(guān)注涉及新聞編采、印刷、廣告發(fā)行等諸多環(huán)節(jié)的印刷成本控制問題。那么新形勢下，如何加強我國印刷企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高核心競爭力迫在眉睫。本文將基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的具體實施，從公司治理視角總結(jié)和分析目前我國印刷企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問題，從而提出若干改進建議和措施，希望能拋磚引玉就教于各位同行。

一、目前我國印刷企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題剖析

眾所周知，內(nèi)部控制貫穿于印刷行業(yè)的各個經(jīng)營管理流程，有效的內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)會計信息的真實性，而且有助于最大程度地降低和規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險。盡管諸多印刷企業(yè)意識到了現(xiàn)代企業(yè)科學管理的重要性，但是在具體實施過程中還是存在一些內(nèi)部控制不足的問題，具體表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制的理念滯后

對內(nèi)部控制的認識具有片面性。一些企業(yè)將內(nèi)部控制工作簡單地歸為應(yīng)付政府政策監(jiān)管的具體需要，把內(nèi)部控制工作獨立于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，認為內(nèi)部控制工作是財務(wù)部門需要完成的工作，并沒有將其與企業(yè)的日常經(jīng)營活動結(jié)合起來。比如成本觀念陳舊，將管理重點僅僅放在紙張損耗成本、油墨使用消耗及人員成本等方面，忽視固定資產(chǎn)折舊、銷售費用與提成等環(huán)節(jié)，忽略了內(nèi)部控制的目的是要防范風險，減少損失，從管理中要效益。

（二）內(nèi)部控制的制度缺失

具體表現(xiàn)為一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠，很容易造成資金和業(yè)務(wù)管理上的混亂，導致核算不實、會計信息失真的問題發(fā)生。比如印刷生產(chǎn)、業(yè)務(wù)及存儲部門并未遵循相關(guān)崗位和人員分離的基本原則，就可能出現(xiàn)出入庫時間和方式的肆意調(diào)整和修改，造成財務(wù)部門對印刷品的收發(fā)存數(shù)量很難進行有效地控制和監(jiān)督，最終出現(xiàn)賬實不符的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制不夠健全

很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作流于形式，即便設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也呈現(xiàn)出獨立性受限的普遍問題。其主要表現(xiàn)為：受企業(yè)規(guī)模的制約，大多數(shù)印刷企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上存在職責劃分不清的缺陷，比如董事會與管理層人員配置重疊，出現(xiàn)執(zhí)行與監(jiān)督一人操縱的違規(guī)現(xiàn)象；一些印刷企業(yè)的內(nèi)部稽核監(jiān)督部門的權(quán)限受限，檢查范圍過窄，導致內(nèi)部控制實施力度非常薄弱。

二、我國印刷企業(yè)內(nèi)部控制完善的若干舉措

印刷企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，就需要相應(yīng)地提高企業(yè)自身的管理水平，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，在很大程度上決定了印刷企業(yè)的市場競爭力水平。根據(jù)上述若干問題的分析，基于如何將內(nèi)部控制制度落到實處的基本思路，本文將從以下三個方面進行了分析和探討：

（一）樹立信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制新理念

當前，不論是理論界還是實業(yè)界都充分意識到信息化對于企業(yè)內(nèi)部管控的重要意義，印刷企業(yè)因其產(chǎn)品品種多、更新快、時效要求高等特點，更加顯得尤為重要。為此，要求印刷企業(yè)樹立內(nèi)部控制的新理念，進行企業(yè)信息化的環(huán)境建設(shè)；在符合不相容崗位分工制度的基礎(chǔ)上，設(shè)立專門的信息化部門，聯(lián)合內(nèi)部控制部門共同推動企業(yè)信息化，負責實施內(nèi)部控制的信息化；不斷加強成本管理，將企業(yè)的成本管理與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，實現(xiàn)物料采購、設(shè)計、印刷及售后服務(wù)等各個業(yè)務(wù)流程的信息化管理。

（二）完善內(nèi)部控制的制度建設(shè)，增強其執(zhí)行力

為了更加有效地杜絕印刷企業(yè)“一支筆”的審批做法，建立多管齊下，不斷完善內(nèi)部控制的制度建設(shè)，增強其執(zhí)行力。建議不斷優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面最大程度地保障經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量，另一方面根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)及業(yè)務(wù)活動特點建立內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制制度更加縝密，在防范違規(guī)違法行為上，切實發(fā)揮積極的作用。同時加強目標管理，比如實施崗位責任制管理和目標考核制管理等主要的成本控制，引導企業(yè)關(guān)注管理結(jié)果，不斷提高企業(yè)核心印務(wù)的經(jīng)濟效益。

（三）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計是印刷企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，更是其獲取持續(xù)競爭力的重要手段；不斷提升內(nèi)部審計獨立性：給予內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中的較高地位，從而保障內(nèi)部審計的權(quán)威性。而且要求審計部門的人員既要了解并熟悉企業(yè)的所有經(jīng)營管理，又要精通財務(wù)知識，從而能夠獨立開展監(jiān)督和評價各項財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性和有效性的審核；不斷擴大內(nèi)部審計范圍：改變傳統(tǒng)審計側(cè)重于財務(wù)審計的狀況，將審計范圍延伸至重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對企業(yè)的采購、銷售及其他投資項目及費用預算做到事前審核、事中控制和事后評價的全過程管理；加大立案稽查的工作力度，對違法違規(guī)行為及時處理，比如一定要加大對股權(quán)激勵實施過程中的某些犯罪行為加大打擊力度等。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制已經(jīng)成為我國印刷企業(yè)進行科學管理，有效經(jīng)營的重要工具之一。本文就印刷企業(yè)紛紛實施內(nèi)部控制的實際情況進行了研究和探索，基于公司治理的視角提出了三點建議，將對印刷企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部控制體系帶來一定的借鑒作用。然而由于理論基礎(chǔ)及實踐調(diào)研的不足，還有待于在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、內(nèi)控管理溝通機制等方面進一步的深化和研究。

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