高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制完善措施探討

侯瀟

摘要：新時(shí)期高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)復(fù)雜化的趨勢(shì)，因而對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作也有了新的要求。為了確保資金的安全，促進(jìn)高等教育朝著健康有序的方向發(fā)展，建議如下：完善控制環(huán)境；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估；制定嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制；建立良好的信息溝通平臺(tái)；對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：高等院校；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控機(jī)制

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）02-0065-02

一、前言

新時(shí)期我國(guó)的高等教育事業(yè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的局面，其辦學(xué)規(guī)模也日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類也逐漸繁多，進(jìn)而促使高校財(cái)務(wù)在管理理念上有了很大的變化，已經(jīng)從傳統(tǒng)的“重視核算”逐漸朝著“預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算協(xié)同并舉”的新模式轉(zhuǎn)變。2011年，國(guó)家加大了財(cái)政預(yù)算體制的改革，相繼推出了國(guó)庫集中支付以及非稅收收入收繳的改革，加上一系列改革政策的逐漸出臺(tái)，人們關(guān)于高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理有了新的要求。為了能夠迅速適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，確保高效資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的安全，促使高等教育能夠健康有序的發(fā)展，在高校財(cái)務(wù)管理工作中建立一套高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制迫在眉睫。在這里高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制主要指：高校為了確保其教學(xué)以及科研活動(dòng)的順利進(jìn)行，高校資產(chǎn)本身的安全以及完整性，高校會(huì)計(jì)資料本身的真實(shí)、合法以及完整性，以免出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為，而制定并推行實(shí)施的一系列財(cái)務(wù)管理制度、措施和程序。

二、高等院校財(cái)務(wù)管理新的發(fā)展趨勢(shì)

（一）經(jīng)費(fèi)來源呈現(xiàn)多元化

以往教育經(jīng)費(fèi)主要來源是單一財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入，現(xiàn)在逐漸轉(zhuǎn)化成多種渠道的籌措經(jīng)費(fèi)的模式，相應(yīng)的添加了國(guó)內(nèi)外銀行的貸款、校區(qū)的置換以及資產(chǎn)的處置收入和社會(huì)上的捐贈(zèng)等多個(gè)方面。隨著經(jīng)費(fèi)來源日益多樣化，經(jīng)費(fèi)的數(shù)額也在不斷上升，這便使得學(xué)校財(cái)務(wù)管理面臨很大的挑戰(zhàn)，如果學(xué)校的控制力度不夠，監(jiān)管不夠到位，很容易出現(xiàn)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)給學(xué)校造成極大的損失。

（二）財(cái)務(wù)核算復(fù)雜化

當(dāng)前高等院校以事業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，相應(yīng)增加了企業(yè)會(huì)計(jì)以及基建會(huì)計(jì)等，使得整個(gè)高校會(huì)計(jì)所需核算的內(nèi)容更加復(fù)雜化。一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：高校后勤在不斷改革過程中日益社會(huì)化，因?yàn)楹笄诠芾聿块T本身獨(dú)立的法人資格，使得它在執(zhí)行學(xué)校的會(huì)計(jì)制度時(shí)很難和學(xué)校的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)核算統(tǒng)一起來；在事業(yè)會(huì)計(jì)核算整體框架中，正確呈現(xiàn)基建財(cái)務(wù)的核算內(nèi)容與科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)在整個(gè)會(huì)計(jì)核算中占有越來越大的比例，而且它的管理難度也在隨之增加。

（三）經(jīng)費(fèi)監(jiān)管日益困難

各大高等院校怎樣使用和管理各類專項(xiàng)資金以及基建維修經(jīng)費(fèi)和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為日前社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問題。高等院校財(cái)務(wù)管理工作中常會(huì)出現(xiàn)挪用、冒領(lǐng)以及暗箱操作學(xué)校資金的各種違法行為，這從某種角度來說是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理部門職責(zé)和權(quán)限界限不夠清晰所致。如果學(xué)校單純依靠學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)資金最后支出環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)行的有效監(jiān)管。

（四）存在很大的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

目前各大高校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)相繼引入了信息技術(shù)，建立了數(shù)字化的校園網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)核算推行電子化，各大校區(qū)之間實(shí)行財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，學(xué)費(fèi)的收入系統(tǒng)、學(xué)校和電子銀行之間各項(xiàng)資金往來等都在借助信息技術(shù)的便利性，然而也使得學(xué)校資金以及財(cái)務(wù)信息安全性以及可靠性受到了不同程度的影響，因而傳統(tǒng)高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不得不朝著風(fēng)險(xiǎn)控制的方向轉(zhuǎn)變。

三、高等院校財(cái)務(wù)工作內(nèi)控機(jī)制內(nèi)容

內(nèi)控機(jī)制只有在依附某個(gè)具體的單位以及組織時(shí)才能充分發(fā)揮其作用與效果，它的形式與內(nèi)容常因單位以及組織上的差異而呈現(xiàn)不同。就高等院校而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的推行是在基于保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全完整性、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法的目的而采取的一系列控制措施。

（一）機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及崗位的職責(zé)

高校在對(duì)財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位職責(zé)權(quán)限進(jìn)行劃分時(shí)，一定要秉承不相容職務(wù)相互分離的標(biāo)準(zhǔn)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門或者人員經(jīng)手處理，對(duì)于單個(gè)人或者部門的工作應(yīng)該和其他人或者部門工作保持一致或者相聯(lián)系，然后彼此互相制約與監(jiān)督。它的內(nèi)容為：每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須由一人以上人員進(jìn)行辦理；錢、賬、物都要分開進(jìn)行管理；憑證制度要健全完善等。所以設(shè)置財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)以及崗位職責(zé)內(nèi)容時(shí)一定要充分考慮業(yè)務(wù)程序是否清晰、有序、流暢以及安全等因素。

（二）制度要完善，做好監(jiān)督工作

高等院校財(cái)務(wù)的內(nèi)控機(jī)制能否有效實(shí)施起來與相關(guān)制度是否完善有著密切的關(guān)系。高校在財(cái)務(wù)管理工作上要結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)所需，以自身實(shí)際特點(diǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)組織結(jié)構(gòu)和崗位責(zé)任以及業(yè)務(wù)處理程序等多方面制定出科學(xué)合理的制度規(guī)范，盡可能的確保高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠有章可循且有法可依，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作正常有序運(yùn)行，嚴(yán)禁一切非法行為的出現(xiàn)。

（三）科學(xué)合理分配和管理經(jīng)費(fèi)

預(yù)算控制屬于內(nèi)控機(jī)制最為核心的內(nèi)容，而預(yù)算的核心在于對(duì)經(jīng)費(fèi)的分配上。在對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分配時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、分清重點(diǎn)的原則，通過建立科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)分配體制，妥善處理各方面的利益關(guān)系，進(jìn)而為學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展創(chuàng)造堅(jiān)固的財(cái)力保障；另外經(jīng)費(fèi)預(yù)算要科學(xué)化，并且要對(duì)其進(jìn)行精細(xì)化管理；此外建立并完善預(yù)算經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系也非常重要。

（四）充分利用先進(jìn)信息技術(shù)

財(cái)務(wù)管理人員不斷的將信息技術(shù)應(yīng)用到整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中，改變了高校傳統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境，而采用信息技術(shù)手段所建立起來的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，不僅彌補(bǔ)了人為操縱的不足之處，還使得整個(gè)內(nèi)控機(jī)制的作用得以充分發(fā)揮出來。與此同時(shí)，由于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自身的控制得以加強(qiáng)，便使得系統(tǒng)內(nèi)部各項(xiàng)組織和管理、程序的開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)的輸入和輸出以及資料的儲(chǔ)存和備份都處于不斷的更新和升級(jí)狀態(tài)中，這也就滿足了不斷變化發(fā)展的環(huán)境所需。

（五）開展培訓(xùn)活動(dòng)，提高人員素質(zhì)

無論是傳統(tǒng)環(huán)境還是信息化技術(shù)迅猛發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，高等院校的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能否正常運(yùn)行與人員的素質(zhì)有著密不可分的關(guān)系，因而要加強(qiáng)各部門人才綜合素質(zhì)的提高。

四、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制完善措施

（一）完善控制環(huán)境

控制環(huán)境屬于整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心系統(tǒng)，其關(guān)系到其它內(nèi)部控制環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作的開展，因而要完善學(xué)校財(cái)務(wù)工作的控制環(huán)境。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估

所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要指針對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)里可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的預(yù)測(cè)和識(shí)別，然后提前采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋籌資與投資以及一些違規(guī)操作所形成的風(fēng)險(xiǎn)。為了提高人們學(xué)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警以及控制的重視，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該建立一系列有效的分項(xiàng)防范與預(yù)警運(yùn)行機(jī)制。

（三）制定嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制程序

高等院校財(cái)務(wù)管理部門通過制定嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制程度使得各種違法、違規(guī)事件發(fā)生的概率降低，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)以及損失的出現(xiàn)。該控制程序主要包含授權(quán)和預(yù)算控制以及技術(shù)手段控制。

（四）建立良好的信息溝通平臺(tái)

建立良好的信息溝通平臺(tái)有助于協(xié)調(diào)學(xué)校內(nèi)部各個(gè)部門以及人員之間的信息，從而盡快的處理好和外界主管部門、學(xué)校和銀行、學(xué)校與學(xué)生等方面的各種信息的溝通?，F(xiàn)在很多高等院校已經(jīng)將會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算中，進(jìn)而為學(xué)校財(cái)務(wù)信息的有效流動(dòng)打好了基礎(chǔ)。以此為基準(zhǔn)，高等院校還建立了完善的財(cái)務(wù)信息管理體系，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息可以借助網(wǎng)絡(luò)安全準(zhǔn)確的傳輸?shù)街贫ǖ牟块T，當(dāng)然這也屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制里面重要的組成內(nèi)容。

（五）對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效監(jiān)督

高等院校的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能否有效運(yùn)行關(guān)系到學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而這又和各部門獨(dú)立、比較權(quán)威性的監(jiān)督有著至關(guān)重要的聯(lián)系。一般情況下高等院校會(huì)在其內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門來管理監(jiān)督高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其發(fā)揮著不可小覷的作用。審計(jì)部門只有認(rèn)真開展財(cái)務(wù)工作的事前審計(jì)工作，才能判斷財(cái)務(wù)的內(nèi)控系統(tǒng)是否合法，有沒有按照規(guī)范進(jìn)行操作，通過這樣嚴(yán)格的監(jiān)督才可確保財(cái)務(wù)信息本身的真實(shí)性以及數(shù)據(jù)處理結(jié)果的可靠性與準(zhǔn)確性。

五、結(jié)語

總之，信息時(shí)代的高速發(fā)展使得計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛，而高等院校財(cái)務(wù)管理作為整個(gè)過學(xué)校能否正常運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也在信息化技術(shù)的帶動(dòng)下有了新的發(fā)展局面，其內(nèi)控機(jī)制的不斷完善促使財(cái)務(wù)管理工作的效率有了很大的提高。高等院校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作也日益系統(tǒng)化、規(guī)?；?biāo)準(zhǔn)化，不僅為學(xué)校帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，還促使學(xué)校能夠積極面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)也貢獻(xiàn)了力量。

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[責(zé)任編輯：譚志遠(yuǎn)]