物流企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

蔣凌川

物流企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

蔣凌川

隨著技術(shù)進(jìn)步以及知識經(jīng)濟(jì)的到來，我國物流企業(yè)面臨的市場競爭愈加激烈，反之企業(yè)對內(nèi)部的管控能力卻無力與企業(yè)成長、市場競爭同步，內(nèi)部管理是物流企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)，與企業(yè)的興衰成敗息息相關(guān)。因此，對物流企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，對當(dāng)前我國物流企業(yè)在內(nèi)控中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，并提出一些建設(shè)性意見是本文的目的所在。

物流企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)；體系構(gòu)建；對策

由于企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生劇變，其經(jīng)營節(jié)奏大大加快，因此冗雜的業(yè)務(wù)將使得企業(yè)不得不分散資源，降低了自身的競爭力，而社會專業(yè)化分工使得企業(yè)能夠?qū)⒆陨淼奈锪鳂I(yè)務(wù)進(jìn)行外包，專注于自身的核心業(yè)務(wù)。為了使物流企業(yè)能夠在競爭中立于不敗之地，加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)尤為必要。良好的內(nèi)部控制使得企業(yè)能夠監(jiān)督、評價自身的管理活動以及取得的績效，并且根據(jù)反饋?zhàn)龀鱿鄳?yīng)的改良對策，可以這樣說，內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)改善經(jīng)營效率提高合理、完善的建設(shè)性意見。

一、我國物流企業(yè)在內(nèi)部控制過程中的問題分析

（一）物流企業(yè)缺乏良好的控制環(huán)境

對企業(yè)來說，尤其是處于起步階段的新興物流企業(yè)來說，良好的控制環(huán)境是提高企業(yè)管理能力的基礎(chǔ)。就目前來說，我國物流企業(yè)中缺乏良好的控制環(huán)境，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部控制意識淡薄，即企業(yè)根據(jù)自身設(shè)計(jì)的規(guī)程按流程辦事，形成一套固化的方式，認(rèn)為內(nèi)部控制不僅耗費(fèi)一定的成本，還對企業(yè)內(nèi)各部門之間的關(guān)系造成一定的危害；再者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為憑借個人能力就能解決問題，或者是對內(nèi)部控制的理解具有片面性，僅將其作為成本控制或者是部門之間的平衡手段。

（二）物流企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理能力

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度深化，世界各國經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)系愈加緊密，這對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，這無疑加大了我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在新興產(chǎn)業(yè)方面，由于起步晚、基礎(chǔ)弱，產(chǎn)業(yè)還沒形成良好的系統(tǒng)機(jī)制，因此在危機(jī)發(fā)生時，企業(yè)的應(yīng)變能力以及應(yīng)對能力明顯不足，造成大量的企業(yè)破產(chǎn)、倒閉。我國物流行業(yè)的發(fā)展正處于初級階段，規(guī)模較小，本身就缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，再加上資金缺乏，對風(fēng)險(xiǎn)管理的投入較少，使得企業(yè)在不能夠提前對危機(jī)進(jìn)行預(yù)測、發(fā)現(xiàn)、處理。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見能力不足，物流企業(yè)在對風(fēng)險(xiǎn)的評估以及應(yīng)對方面表現(xiàn)不佳；物流業(yè)由于進(jìn)入門檻低，這使得很多小企業(yè)不斷加入，通過低成本擴(kuò)張業(yè)務(wù)，導(dǎo)致物流市場混亂不堪；最后，物流企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使得企業(yè)對外部市場風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。

（三）物流企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全

我國物流企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不健全主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是職責(zé)、任務(wù)不清不明，即在某些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層既對執(zhí)行機(jī)構(gòu)的運(yùn)作負(fù)有重大責(zé)任，又同時負(fù)責(zé)著監(jiān)督機(jī)構(gòu)開展工作的職責(zé)，這種職責(zé)不明大大削弱了監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，其獨(dú)立性的喪失導(dǎo)致其無法發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)；再者，物流企業(yè)由于不斷擴(kuò)張，其考核指標(biāo)體系缺乏全面性、合理性，企業(yè)在追逐規(guī)模、利潤的情況下主要設(shè)置了利潤指標(biāo)、成本指標(biāo)等，缺乏對企業(yè)經(jīng)營者的考核，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制績效缺乏有效、及時的評價，或者是企業(yè)內(nèi)部也涉及到對內(nèi)部控制的監(jiān)督，但由于制度化的缺乏，只是流于形式；最后，我國大多數(shù)物流企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時大部分傾向于進(jìn)行合規(guī)性和事后檢查，缺少經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，導(dǎo)致企業(yè)對于內(nèi)部控制的缺陷無法及時發(fā)現(xiàn)并加以修改，沒有發(fā)揮出真正的內(nèi)部監(jiān)督作用、以及應(yīng)有的內(nèi)控效果。

二、加強(qiáng)我國物流企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策探討

（一）樹立并強(qiáng)化我國物流企業(yè)的內(nèi)控意識

控制環(huán)境決定了企業(yè)內(nèi)部管理的基調(diào)，是其他控制要素發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)；控制環(huán)境涉及到管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)知、重要性的態(tài)度等，其好壞對物流企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行有著直接的影響，并且進(jìn)一步對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略造成影響。對于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及未來發(fā)展，加強(qiáng)自身的內(nèi)控十分關(guān)鍵，而內(nèi)部控制得以發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)部擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，因此物流企業(yè)要注意樹立并強(qiáng)化其內(nèi)控意識：物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)對傳統(tǒng)的經(jīng)營管理進(jìn)行批判式應(yīng)用，取其精華、去其缺陷，在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生變化的情況下要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用及重要性，在企業(yè)內(nèi)通過提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等方法培養(yǎng)內(nèi)部控制氛圍；領(lǐng)導(dǎo)層、管理者要以身作則，在實(shí)踐中踐行內(nèi)部控制思想，并且通過逐漸培養(yǎng)企業(yè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，進(jìn)而為內(nèi)部控制的有效性提供環(huán)境保障。

（二）提高物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力

物流企業(yè)在經(jīng)營過程中要注意風(fēng)險(xiǎn)的防范，認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營環(huán)境具有多變性、動態(tài)性的特點(diǎn)，并且將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)的文化建設(shè)之中。企業(yè)要認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理不健全，企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性就越高。無疑，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理會在一定程度上增加企業(yè)的支出，但是其風(fēng)險(xiǎn)能力的提高、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善無疑是企業(yè)進(jìn)行長遠(yuǎn)經(jīng)營、戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)鍵。因此，物流企業(yè)要根據(jù)自身的情況投入一定的資金建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，找到并對自身經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供事前的防范；再者，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，即在企業(yè)內(nèi)制定風(fēng)險(xiǎn)管理程序，并用相應(yīng)的規(guī)則制度保障其機(jī)制的運(yùn)行；三要進(jìn)行物流企業(yè)信息化建設(shè)，引入先進(jìn)技術(shù)和管理軟件，對企業(yè)內(nèi)部信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一分析，從而提升企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性和可比性。

（三）完善物流企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，是檢驗(yàn)企業(yè)工作執(zhí)行過程與結(jié)果的重要手段，其目的是保證執(zhí)行結(jié)果能夠與預(yù)期目標(biāo)相符合，因此，作為一種監(jiān)督、評價工具，是物流企業(yè)在日常管理中不可或缺的一部分。當(dāng)然，監(jiān)督機(jī)制在現(xiàn)代化企業(yè)的運(yùn)營管理體制中也發(fā)揮著重要作用，對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)的控制，實(shí)施事前監(jiān)督，能夠避免做出錯誤、偏離企業(yè)實(shí)際的決策；實(shí)施事中監(jiān)督，能夠幫助企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題，并且對潛在的隱患加以防范及杜絕，使企業(yè)經(jīng)營沿著預(yù)定的目標(biāo)前行，監(jiān)督是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。企業(yè)要做到內(nèi)外監(jiān)督一起抓，雙管齊下，共同發(fā)揮作用；再者，通過合理授權(quán)、保障監(jiān)督部門的獨(dú)立性，使得監(jiān)督部門能夠切實(shí)發(fā)揮自身的職責(zé)；最后，要對企業(yè)的考核體系進(jìn)行完善，不僅要涉及到企業(yè)經(jīng)營成本、效益，還有涉及到對經(jīng)營過程、管理者的管理成效的評價。

三、結(jié)束語

物流企業(yè)定期對自身的運(yùn)營系統(tǒng)進(jìn)行檢查、改進(jìn)，并且約束自身的行為，將內(nèi)部控制活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程中，通過一系列的管理、評價活動，進(jìn)一步提高我國物流企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

[1]華雪玲.物流企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013(22).

[2]廖玉蓉.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題與措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014(03).

（作者單位：四川省宏圖物流股份有限公司）