如何做好企業(yè)的內(nèi)部審計工作

黃秋萍

如何做好企業(yè)的內(nèi)部審計工作

黃秋萍

內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)揮著監(jiān)督、評價與咨詢服務(wù)的作用，可以有效的促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和管理制度的完善。本文旨在對企業(yè)內(nèi)審過程中出現(xiàn)的問題進行詳細的分析解讀，以期提出合理有效的建議，來完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。

企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

目前，從企業(yè)內(nèi)審的現(xiàn)狀來看，總體形勢是向好的方向發(fā)展，但對于內(nèi)審工作的重要意義和相關(guān)作用缺乏足夠的重視，領(lǐng)導(dǎo)重財務(wù)輕審計，內(nèi)部審計人員在具體的內(nèi)審行動上存在敷衍了事，蒙混過關(guān)等不給力現(xiàn)象。在目前的大部分企業(yè)中，尚未建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，即使少部分企業(yè)設(shè)立了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，同樣存在對內(nèi)審不夠重視，支持力度不足的現(xiàn)象，讓內(nèi)審部門形同虛設(shè)，甚至在部分企業(yè)中，為了縮減企業(yè)開銷，內(nèi)審機構(gòu)被撤銷，或者合并到其他部門，例如財務(wù)等部門，導(dǎo)致內(nèi)審工作的獨立性遭到削減，不符合內(nèi)控制度，且違反市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。要保證企業(yè)沿著正確健康的軌道發(fā)展，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，必須對內(nèi)審工作提供足夠的重視，切實把內(nèi)審工作當作企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和動力。

二、企業(yè)內(nèi)審的作用

企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制中扮演著極為重要的角色，對建立和實施內(nèi)部控制管理具有推動作用。在目前企業(yè)內(nèi)部管理框架下，內(nèi)審應(yīng)該具備以下兩個方面的要求：一是為了確保監(jiān)督檢查工作的順利有序開展，需要采用日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合的方式；二是定期向公司管理層提交內(nèi)部審查的監(jiān)督檢查工作報告，為董事會的內(nèi)部控制評估和經(jīng)營管理提供參考依據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)審的工作內(nèi)容

1.對企業(yè)內(nèi)部管理控制制度進行健全性的合理評價

內(nèi)審的工作內(nèi)容就是在企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的框架下，運用流程圖法，記述法等方法對企業(yè)的技術(shù)、采購、生產(chǎn)、銷售、物流、財務(wù)等部門進行相關(guān)的審計檢查，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施過程，實施方法，完善程度等方面進行測試，最后根據(jù)檢查和測試的結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部管理控制制度進行科學性的健全性評價，來查找和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部在管理控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，制度漏洞和缺陷等，結(jié)合企業(yè)的實際狀況進行合理化的改善。

2.監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效性

在企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的運行過程中，總會存在或多或少的問題。企業(yè)內(nèi)部審計就是為了找出在企業(yè)運行過程中潛在的風險情況，相關(guān)人員在實際運行操作過程中遇到的問題，然后進行監(jiān)控并予以解決，從而確保企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效性得到落實，增加企業(yè)的監(jiān)管力度，降低經(jīng)營風險和財務(wù)風險，確保內(nèi)部管理制度的順利實施。

3.對企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學性進行合理評價

內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)審過程中主要是通過對內(nèi)部管理控制的關(guān)鍵點進行檢測分析，對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)揮其制約、管理及控制作用進行審查，以確認企業(yè)內(nèi)部管理控制制度是否達到了預(yù)期管理效果，根據(jù)審查結(jié)果來確定是否有必要提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平進行科學的合理性評價?？茖W性的評價可以充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)管理制度的完善和經(jīng)營管理水平的提升的促進作用。

四、保證企業(yè)內(nèi)審順利開展實施的有效措施

1.明確內(nèi)審目標，把握審計重點，熟悉審計流程

在企業(yè)內(nèi)部審計開展之前，提前做好相應(yīng)的內(nèi)審準備工作，是保證內(nèi)審工作順利開展實施的前提。作為企業(yè)的內(nèi)部審計人員，需要具備相關(guān)的內(nèi)審知識，充分了解企業(yè)所處的地域、行業(yè)、目前財務(wù)狀況、企業(yè)競爭力等內(nèi)部和外部環(huán)境等基本信息。除此之外，深入一線，廣泛收集相關(guān)信息，拓寬信息來源渠道。還需要掌握熟悉企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營管理制度、內(nèi)審的基本流程、企業(yè)人力資源狀況和管理制度、內(nèi)部管理控制制度等情況，來制定詳細周密的內(nèi)審計劃，為后續(xù)的內(nèi)審開展奠定基礎(chǔ)。為了保障企業(yè)內(nèi)審工作的順利開展，除了準備工作之外，內(nèi)部審計人員還需要明確內(nèi)審目標、把握審計重點，熟悉審計流程。在內(nèi)審過程中，內(nèi)部審計人員需要重點對企業(yè)內(nèi)部的崗位職責、崗位規(guī)范以及相關(guān)標準進行查核，并向相關(guān)人員了解企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)資料，以及通過查閱調(diào)查表來了解企業(yè)管理和信息傳遞溝通過程中存在的不足和漏洞，最終形成內(nèi)審報告初稿提交給審計組長，在末次內(nèi)審會議中，召集相關(guān)單位人員進行審計溝通協(xié)調(diào)，針對內(nèi)審中出現(xiàn)的問題進行闡述、接受被審單位的反饋、提出相應(yīng)的改善措施等建議、確定后續(xù)審計整改問題。并對審計整改問題進行跟蹤，確保內(nèi)審的工作效率并為企業(yè)的管理效率提供支援。

2.保證內(nèi)審組織的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計的最終目標是建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營管理機制的升級，提升管理水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，要保證內(nèi)審工作的審核效果落到實處，就必須對企業(yè)組織機構(gòu)進行完善，將企業(yè)的管理模式由“人治”轉(zhuǎn)向“法治”，保持審計機構(gòu)的獨立性，才能徹底充分的發(fā)揮內(nèi)審的職能。保證在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，針對企業(yè)相關(guān)的會計、財務(wù)的內(nèi)部審計過程不受干擾。只有提高了企業(yè)內(nèi)部審計組織的重要地位，并給予內(nèi)審機構(gòu)足夠的政策支持，才能保證內(nèi)審報告的獨立性和權(quán)威性，確保內(nèi)審過程不至于流于形式，走走過場，才能真正提高企業(yè)的管理水平。

3.充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督職能，確保整改問題有效完成

在企業(yè)內(nèi)部審計完成之后，內(nèi)審報告中會顯示各部門在審計過程中存在的種種問題，要確保問題得到相應(yīng)的改善，就必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督監(jiān)控職能，讓企業(yè)內(nèi)部所有部門都參與到企業(yè)的事前預(yù)防和事中管理控制中來，確保各項政策制度落到實處。內(nèi)部審計是一項企業(yè)所有部門都需要參與的審查工作，所以，在內(nèi)審過程中，內(nèi)部審計人員需要特別注意取得各部門的支持和諒解，做到優(yōu)勢互補，充分發(fā)揮企業(yè)的管理功能。通過企業(yè)內(nèi)審的監(jiān)督和評審，可以及時有效的發(fā)現(xiàn)管理運營中存在的漏洞和隱患，根據(jù)企業(yè)的自身狀況，對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題進行科學合理化分析，針對性的提出整改措施等審計建議。

五、結(jié)束語

從上述內(nèi)容可以看出，要想做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須要調(diào)動企業(yè)相關(guān)部門的積極性，充分取得各部門的支持，才能確保內(nèi)部審計過程順利開展和相關(guān)問題的改進，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的意義。因此，企業(yè)要建立一支專業(yè)性的內(nèi)審隊伍，給予內(nèi)審機構(gòu)足夠的政策支持，保證其組織的獨立性，建立健全內(nèi)審制度，完善內(nèi)審的監(jiān)督、促進功能，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，為企業(yè)奠定堅實的發(fā)展基礎(chǔ)。

[1]漆晉鋒.試論如何做好企業(yè)內(nèi)部審計工作[J].中國電子商務(wù),2013,(17):112.

[2]付作利.淺析如何做好企業(yè)內(nèi)部審計工作[J].現(xiàn)代商業(yè), 2013,(2):205.

[3]楊宏斌.淺談如何做好內(nèi)部審計工作[J].經(jīng)濟生活文摘(下半月),2013,(1):162-163.

（作者單位：杭州德力西集團有限公司）